增值税纳税申报实务操作

增值税纳税申报实务操作 、增值税的基本规定 (一)征税范围 增值税、消费税和营业税的征税范围之问的关系。 增值税的征税范围:在我国境内销售货物(有形动产)或者提供加工、修理修配 劳务, 以及进口货物。 1. 视同销售行为 《(D将货物交付其他单位或者个人代销: (2) 销售代销货物; (3) 设有两个以上机 构并实行统一核算的纳税人, 将货物从一个机构移送其他机构用于销售, 但相关机构 设在同一县(市) 的除外; (和将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6) 将自产、委托加工或者购 进的货物作为投资, 提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购 进的货物分配给股东或者投资者; (8) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其 他单位或者个人。 2. 混合销售行为 以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为, 纳增值税;其他纳营业税。 特殊规定 《(D 运输行业混合销售行为的确定 从事运输业务的单位和个人, 发生销售货物并负责运输所人千货物的混合销售行 为, 征收增值税。  (2) 电信部门混合销售行为的确定 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话, 并为客户提供有关的电信服务的， 属于混合销售, 征收营业税; 对单纯销售无线寻呼机、移动电话, 不提供有关的电信 劳务服务的, 征收增值税。 (3) 林木销售和管护的处理 纳税人销售林木以及销售林木的同时, 提供林木管护劳务的行为, 属于增值税 征收范围:纳税人单独提供林木管护劳务行为, 属于营业税征收范围, 其取得的收入 中, 属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入, 免征营业税, 其 他的照章征收营业税。 (建筑业的混合销售行为 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为, 应当分别核算应税劳务的营业额 和货物的销售额, 其应税劳务的营业额缴纳营业税, 货物销售额缴纳增值税;未分别 核算的, 由 主管税务机关核定各自的销售额。 自产货物是指:金属结构件, 包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网 架等产品;馈合金门窗;玻璃幕墙:机器设备、电子通讯设备;建筑防水材料。 3. 兼营非应税劳务 能够分开核算, 分别纳税;未分别核算的, 由主管税务机关核定货物或者应税劳 务的销售额。 4. 特殊规定 人软件产品  纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等 收入, 应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税, 并可享受软件产品增值税即征 即退政策。对软件产品交付使用后, 按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费 等不征收增值税。 纳税人受托开发软件产品, 著作权属于受托方的征收增值税, 著作权属于委托 方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自 行开发生产的嵌入式软件, 如果能够技规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机 器设备等的销售额, 可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销 售额的, 不子退税。 纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额: 拭入式软件销售=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬 件、机器设备成本X (1+成本利润率)] 在2010年 12月31 日之前, 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主 开发生产的动温软件, 按 17%的税率征收增值税后, 对其增值税实际税负超过 3%的部 分, 实行即征即运。动漫软件出口免征增值税。 (2)融资租赁业务征收增值税问题 对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从 事的融资租赁业务, 无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方, 均按规定征 收营业税:其他单位从事的融资