2022中级会计实务真题1含解析.docx

中级会计实务真题含解析一单项选择题年月日甲公司以万元的价格购入一项法律保护期限为年的专利技术在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费万元年月日该专利技术达到预定用途甲公司预计专利技术经济利益的期限为年预计残值为零采用直线法摊销不考虑其他因素甲公司年度该专利技的摊销金额为年月日甲公司发行面值为万元公允价值为万元的普通股股票从其最终控制方取得乙公司有表决权的股份能够对乙公司实施控制该合并属于同一控制下的企业合并当日在最终控制方合并财务报表中乙公司净资产的账面价值为万元与乙公司相关的商誉金额为零乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为万元不考虑其他因素甲公司该长期股权投资的初始入账金额为万元甲公司为建造一栋写字楼借入一笔年期专门借款万元期限为年月日至年月日合同年利率与实际年利率均为年月日甲公司开始建造该写字楼并分别于年月和年月日支付工程进度款万元和万元超出专门借款的工程款由自有资金补充公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资该短期投资月收益率为年月日该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态假定全年按天计算月按天计算不考虑其他因素甲公司年专借款利息应予资本化的金额为甲公司适用的企业所得税税率为年月日甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为万元计税基础为万元年月日该投资性房地产的账面价值万元计税基础为万元不考虑其他因素年月日甲公司递延所得税负债的期末余额为万元年月日甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换日该土地使用权的初始入账金额为万元累计摊销为万元该土地使用权的公允价值为万元不考虑其他因素下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中正确的是确认投资性房地产累计摊销万元确认公允价值变动损失万元确认投资性房地产万元确认其他综合收益万元甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理甲公司年月收到下列各项政府补助款中应在收到时确认为递延收益的是上月电补助款万元新型实验设备购置补助款万元失业保险稳岗返还款万元即征即退的增值税款万元年月日甲公司一台设备的初始入账金额为万元已计提折旧万元已计提减值准备万元年月日甲公司对该设备计提当月折旧万元因该设备存在减值迹象甲公司对其进行减值测试预计可收回金额为万元不考虑其他因素年月日甲公司对该设备应确认的减值损失金额为万元甲公司系公司的母公司年月日乙公司将一批成本为万元的库存商品以万元的价格出售给甲公司甲公司当年对外售出该库存商品的年月日甲乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为万元万元不考虑其他因素年月日甲公司合并资负债表中存货项目的列报金额为元甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是以固定资产换取乙公司持有的丁公司股份对丁公司实施重大影响增发股份换取乙公司的投资性房地产以无形资产换取乙公司的存货收取的补价占换出无形资产公允价值的以应收账款换取乙公司持有的丙公司股份对丙公司实施控制下列各项中属于企业会计政策变更的是将建造合同的履约进度由变更为将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法将无形资产的预计使用寿命由年变更为年将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法二多项选择题甲公司持有乙公司表决权能够对乙公司实施控制不考虑其他因素下列各项甲公司发生的内部交易中影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司甲公司作为固定资产核算甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用乙公司将批存货以高于成本的价格销售给甲公司年末甲公司全部未对外售出该批存货甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司年末乙公司全部未对外售出该批年月日甲公司以万元取得栋写字楼并立即投入使用预计使用年限为年预计净残值为零采年限平均法计提折旧年月日甲公司与乙公司签订协议约定个月内以万元的价格将该写字楼出售给乙公司当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件年月日因乙公司受疫情影响出现财务困难双方协商解除该协议甲公司继续积极寻求购买方年月日甲公司与丙公司签订协议约定个月内以万元的价格将该写字楼出售不考虑其他因素下列各项关于甲公司会计处理的表述中正确的有年度计提持有待售资产折旧万元年月日确认持有待售资产初始入账金额万元年月日计提持有待售资产减值准备万元年月日确认固定资产处置损益元下列各项关于企业所得税会计处理的表述中正确的有免税合并下商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应作为可抵扣暂时性差异处理未来期间适用的企业所得税税率发生变化的企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中正确的有收到以名义金额计量的非货币性资产政府补助应计入当期损益初始确认时冲减相关资产账面价值的政府补助在退回时应调整资产账面价值收到与企业日常活动相关的政府补助应计入营业外收入对于同类政府补助业务通常只能选用一种会计处理方法下列各项中应纳入政府部门合并财务报表范围的有与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织与本部门脱钩的行业协会本部门所属未纳入预决算管理的事业单位下列各项中属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有活跃市场中相同资产未经调整的报价活跃市场中类似资产的报价非活跃市场中相同资产的报价非活跃市场中类似资产的报价下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中应计入该办公楼成本的有领用工程物资的实际成本建造过程中发生的机械施工费建造期间发生的符合资本化条件的借款费用通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金下列各项关于企业职薪酬会计处理的表述中正确的有对总部管理层实施短期利润分享计划时应将当期利润分享金额计入利润分配将自有房屋免费提供给行政管理人员使用时应将该房屋计提的折旧金额计入管理费用对专设销售机构销售人员实施辞退计划时应将预计补偿金额计入管理费用对生产工人实行累积带薪缺勤制度时应将累积未行使权利而增加的预期支付金额计入当期损益下列各项中企业对固定资产进行减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素有与所得税收付有关的现金流量资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量筹资活动产生的现金流量资产持续使用过程中产生的现金流量下列各项关于企业境外经营财务报表折算的会计处理表述中正确的有短期借款项目采用资产负债表日的即期汇率折算未分配利润项目采用发生时的即期汇率折算实收资本项目采用发生时的即期汇率折算固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算三判断题企业发现上一会计年度接受捐赠收到的一项固定资产尚未入账该固定资产盘盈应按照前期捐赠更正进行会计处理对错投资方取得对联营企业的投资后如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值份额应按其差额调整长期股权投资的账面价值同时确认营业外收入对错企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出应当在发生时计入投资性房地产成本对错在非同一控制下的吸收合并中购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额应确认为商誉对错子公司少数股东以货币资金对子公司增加权益性投资公司在合并现金流量表中应将该现金流入分类为投资性活动产生的现金流量对错民间非营利组织取得的被限制用途的固定资产应按该固定资产各期计提折旧的金额将相关限定性资产转化为非限定性净资产对错企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币债券投资资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入当期损益对错对于在用的机器设备企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧对错企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回对错企业报废无形资产时应将其账面价值转入资产处置损益对错答案解析部分答案解析测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计入无形资产的成本因此无形资产的入账成本无形资产的使用寿命应按照孰短原则确认故该专利技术的使用寿命为年年度该专利技的摊销金额为考点使用寿命有限的无形资产的摊销答案解析同一控制下企业合并长期股权投资的初始入账金额被投资方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额商誉万元考点长期股权投资的初始计量答案解析年专门借款利息应予资本化的金额万元考点资本化利息的计算答案解析年月日甲公司递延所得税负债的期末余额考点递延所得税负债的确认答案解析选项错误公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产应按转换日的公允价值万元计量选项错误转换日的公允价值万元大于账面价值万元按照其差额万计入其他综合收益因此选项错误选项正确借投资性房地产成本累计摊销贷无形资产其他综合收益考点投资性房地产的转换答案解析企业对政府补助采用总额法进行会计处理在收到与资产相关的政府补助时应将收到的政府补助确认为递延收益然后在资产的剩余使用寿命内按照合理系统的方法分期计入损益选项和在收到与收益相关的政府补助时用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的应当将收到的政府补助直接计入其他收益或营业外收入考点政府补助答案解析年月日减值测试前设备的账面价值万元预计可收回金额万元预计可收回金额小于其账面价值应计提减值金额万元考点资产减值损失的确定答案解析年月日甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额万元考点编制合并资产负债表时应进行抵销的项目答案解析选项以固定资产取乙公司持有的丁公司股份适用非货币性资产交易准则选项增发股份换取乙公司的投资性房地产属于权益性交易不能按照非货币性资产交换准则选项收取的补价占换出无形资产公允价值的大于此交易不属于非货币性资产交换交易选项应收账款为货币性资产该交易不属于非货币性资产交换交易答案解析选项属于会计估计变更存货的计价方法属于会计政策因此选项符合题意考点会计政策变更与会计估计变更答案解析母公司向子公司出售资产顺流交易所发生的未实现内部交易损益应当全额抵销归属于母公司所有者的净利润因此不符合要求子公司向母公司出售资产逆流交易所发生的未实现内部交易损益应当按照母公司对该子公司的分配比例在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵销选项正确考点编制合并报表调整分录与抵销分录答案解析划分为持有待售资产后不计提折旧因此年度计提的折旧选项错误年月日确认持有待售资产初始入账金额选项正确年月日计提持有待售资产减值准备选项正确不应确认资产处置损益选项错误考点持有待售非流动资产答案解析以上说法均正确考点递延所得税的确认与计量答案解析选项错误与企业日常活动相关的政府补助应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支考点政府补助答案解析以下会计主体不纳入部门单位合并财务报表范围部门单位所属的企业以及所属企业下属的事业单位与行政机关脱钩的行业协会商会部门单位财务部门按规定单独建账核算的会计主体如工会经费党费团费和土地储备资金住房公积金等资金基金会计主体挂靠部门单位的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体研究会等考点政府部门合并财务报表范围答案解析第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值如活跃市场中类似资产或负债的报价非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价除报价以的其他可观察输入值等选项属于第一层次输入值考点公允价值层次答案解析选项计入在建工程完工后结转到固定资产计入办公楼的成本选项通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金计入无形资产后续在建造过程中摊销计入在建工程考点自营方式建造的固定资产成本核算答案解析选项企业实施短期利润分享计划应当确认相关的应付职工薪酬并计入当期损益或相关成本选项应计入生产成本答案解析预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量考点资产预计未来现金流量现值的确定答案解析资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算选项正确所有者权益项目除末分配禾润项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算选项错误选项正确考点外币财务报表的折算答案解析盘盈固定资产属于前期差错更正应通过以前年度损益调整科目核算答案解析对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的应按其差额借记长期股权投资科目贷记营业外收入科目答案解析与投资性房地产有关的后续支出不满足投资性房地产确认条件的如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出应当在发生时计入当期损益答案解析在非同一控制下的吸收合并中购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额应确认为商誉答案解析对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资在合并现金流量表中应当在筹资活动产生的现金流量中反映答案解析对固定资产无形资产仅设置用途限制的应当自取得该资产开始按照计提折旧或计提摊销的金额分期将相关限定性净资产转为非限定性净资产答案解析对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益含汇率变动计入当期损益答案解析企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧答案解析企业资产负债表日重新计量时持有待售资产的公允价值减去出售费用后的净额增加以前减记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回转回金额计入当期损益本题表述错误答案解析企业报废无形资产时应将其账面价值转入营业外支出