2014年中级会计师考试真题及答案解析汇总

好学教育用户体验最好的学习平台年中级会计师考试真题及答案解析汇总年中级会计师考试真题模拟题尽收其中千名业界权威名师精心解析精细化试题分析完美解析一网尽在线做题就选针题库httpwwwdwzcnoXVZF一单项选择题本类题共小题每小题分共分每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案按答题卡要求用铅笔填涂答题卡中题号至信息点多选错选不选均不得分关于投资性房地产的后续计量下列说法中正确的是同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量不得同时采用两种计量模式已经计提减值准备的投资性房地产其减值损失在以后会计期间内符合条件时可以转回采用公允价值模式计量的投资性房地产应对投资性房地产计提折旧或进行摊销资产负债表日以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整资本公积参考答案参考解析答案解析已经计提减值准备的投资性房地产其减值损失在以后会计期间内不得转回选项不正确采用公允价值模式计量的投资性房地产不对投资性房地产计提折旧或进行摊销应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益选项和不正确企业享受的下列税收优惠中属于企业会计准则规定的政府补助的是增值税出口退税免征的企业所得税减征的企业所得税先征后返的企业所得税参考答案参考解析答案好学教育用户体验最好的学习平台解析增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金不属于政府补助选项不正确不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助选项和不正确年月日甲公司取得专门借款万元直接用于当日开工建造的厂房年累计发生建造支出万元年月日甲公司又取得一般借款万元年利率为当天发生建造支出万元以借人款项支付甲公司无其他一般借款不考虑其他因素甲公司按季计算利息费用资本化金额年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为万元参考答案参考解析答案解析年月日发生的资产支出万元只占用一般借款万元年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用万元资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时下列报表不能调整的是资产负债表利润表现金流量表正表所有者权益变动表参考答案参考解析答案解析现金流量表正表不做调整但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额甲公司持有乙公司的股权能够对乙公司施加重大影响年度乙公司实现净利润万元当年月日甲公司将成本为万元的商品以万元的价格出售给乙公司乙公司将其作为好学教育用户体验最好的学习平台管理用固定资产并于当月投人使用预计使用年限为年净残值为零采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素甲公司年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为万元参考答案参考解析答案解析甲公司应确认对乙公司投资的投资收益万元外币可供出售金融资产权益工具采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额应计入的会计科目是财务费用公允价值变动损益资产减值损失资本公积参考答案参考解析答案解析以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额如果是交易性金融资产则计入公允价值变动损益如果是可供出售非货币性金融资产则计入资本公积如果是可供出售货币性金融资产则计入财务费用高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费应贷记的会计科目是预提费用预计负债盈余公积专项储备参考答案好学教育用户体验最好的学习平台参考解析答案解析高危行业企业提取安全生产费用时应当计入相关产品的成本或当期损益同时贷记专项储备科目年月日甲公司采用融资租赁方式租入一条生产线租赁合同规定租赁期为年每年支付固定租金万元除固定租金外甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的支付经营分享收入据测算平均每年应付约为万元甲公司提供的租赁资产担保余值为万元与出租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为万元甲公司租赁开始日应确认的最低租赁付款额为万元参考答案参考解析答案解析甲公司租赁开始日应确认的最低租赁付款额万元甲公司年月日发行万份可转换公司债券每份面值为元每份发行价格为元可转换公司债券发行年后每份可转换公司债券可以转换股甲公司普通股每股面值元甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为万元年月日与该可转换公司债券相关负债的账面价值为万元年月日该可转换公司债券全部转换为甲公司股份假定不考虑其他相关因素甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积股本溢价是万元参考答案参考解析答案好学教育用户体验最好的学习平台解析甲公司应确认的资本公积股本溢价的金额万元甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为甲公司以其生产的产成品换人乙公司原材料一批支付补价万元该批产成品账面成本为万元不含税售价为万元已计提存货跌价准备万元收到的原材料不含税售价为万元交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票不考虑其他税费假定该项非货币性资产交换不具有商业实质则该公司换人原材料的入账价值为万元参考答案参考解析答案解析换人原材料的入账价值万元下列各项资产负债中不应当采用公允价值进行后续计量的是持有以备出售的商品以交易目的持有的年期债券可供出售金融资产实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬参考答案参考解析答案解析存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量不采用公允价值选项正确甲企业于年月日以万元的价格收购了乙企业的股权购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为万元假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象未进行过减值测试年年末甲企业确定该资产组的可收回金额为万元按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为万元甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为万元好学教育用户体验最好的学习平台参考答案参考解析答案解析合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值万元合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值万元该资产组的可收回金额为万元该资产组减值金额万元因完全商誉的价值为万元所以减值损失冲减商誉万元但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉未反映归属于少数股东的商誉因此合并财务报表中商誉减值金额万元合并财务报表中应列示的商誉的账面价值万元下列有关借款费用资本化的表述中不正确的是所建造固定资产的支出基本不再发生应停止借款费用资本化固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过个月的应暂停借款费用资本化固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过个月的应暂停借款费用资本化所建造固定资产基本达到设计要求不影响正常使用应停止借款费用资本化参考答案参考解析答案解析符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过个月的应当暂停借款费用的资本化年月日甲公司将公允价值为万元的办公楼以万元的价格出售给乙公司同时签订一份租回该办公楼的租赁合同租期为年年租金为万元于每年年末支付期满后乙公司收回办公楼租回当日该办公楼账面价值为万元预计尚可使用年市场上租用同等办公楼的年租金为万元不考虑其他因素上述业务对甲公司年度利润总额的影响金额为万元好学教育用户体验最好的学习平台参考答案参考解析答案解析此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁上述业务对甲公司年度利润总额的影响金额万元年月日甲公司与乙公司签订租赁合同合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司租赁期为年年租金为万元当日出租办公楼的公允价值为万元账面价值为万元年月日该办公楼的公允价值为万元年月日甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售取得价款万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量不考虑其他因素上述交易或事项对甲公司年度损益的影响金额是万元参考答案参考解析答案解析处置投资性房地产时需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额万元转人其他业务成本的贷方则上述交易或事项对甲公司年度损益的影响金额万元二多项选择题本类题共小题每小题分共分每小题各备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案按答题卡要求用铅笔填涂答题卡中题号信息点多选少选错选不选均不得分下列关于会计要素的表述中错误的有负债的特征之一是企业承担法定义务资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入好学教育用户体验最好的学习平台参考答案参考解析答案解析负债是企业承担的现时义务现时义务包括法定义务和推定义务选项表述错误利润是指企业在一定会计期间的经营成果包括收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失选项表述错误收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投人资本无关的经济利益的总流入利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入但是利得不属于企业的收入选项表述错误下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理正确的有结算企业以其本身权益工具结算的应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理结算企业以其本身权益工具结算的应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理参考答案参考解析答案解析结算企业以其本身权益工具结算的应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理关于金融资产的重分类下列说法中正确的有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资参考答案好学教育用户体验最好的学习平台参考解析答案解析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为其他类金融资产其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类甲公司用建筑物换取乙公司的专利权甲公司的建筑物符合投资性房地产定义但甲公司未对其采用公允价值模式计量在交换日甲公司建筑物账面原价为万元已提折旧万元公允价值万元乙公司专利权账面价值万元公允价值无法可靠取得甲公司另向乙公司支付万元假设该项交易具有商业实质且不考虑资产交换过程中产生的相关税费下列会计处理正确的有甲公司确认营业外支出万元甲公司换人的专利权的入账价值为万元甲公司换人的专利权的入账价值为万元乙公司确认营业外收入万元参考答案参考解析答案解析甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入万元其他业务成本万元不确认营业外支出选项错误甲公司换人的专利权的入账价值万元选项错误选项正确乙公司确认营业外收入万元选项正确下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中正确的有对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益参考答案参考解析答案解析合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中少数股东应分担的外币财务报表折算差额应并人少数股东权益列示于合并资产负债表好学教育用户体验最好的学习平台甲公司持有乙公司股权并控制乙公司甲公司年度合并财务报表中少数股东权益为万元年度乙公司发生净亏损万元无其他所有者权益变动除乙公司外甲公司没有其他子公司不考虑其他因素下列关于甲公司在编制年度合并财务报表的处理中正确的有母公司所有者权益减少万元少数股东承担乙公司亏损万元母公司承担乙公司亏损万元少数股东权益的列报金额为万元参考答案参考解析答案解析会计准则规定在合并财务报表中子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的其余额仍应当冲减少数股东权益即少数股东权益可以出现负数母公司承担乙公司亏损万元母公司所有者权益减少为万元选项错误选项正确少数股东承担乙公司亏损万元选项错误少数股东权益的列报金额万元选项正确长期股权投资采用权益法核算的下列各项中属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有被投资单位实现净利润被投资单位资本公积增加被投资单位宣告分派股票股利投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益参考答案参考解析答案解析选项属于其他权益变动投资企业确认为资本公积其他资本公积不确认投资收益选项属于宣告分配股票股利投资企业不需进行账务处理与确认投资收益无关下列各项资产减值准备中在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有存货跌价准备长期应收款坏账准备开发支出好学教育用户体验最好的学习平台可供出售权益工具投资减值准备参考答案参考解析答案解析开发支出减值损失一经确认不得转同选项错误可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回转回时计入资本公积选项丨错误下列各项关于无形资产会计处理的表述中正确的有企业合并形成的商誉应确认为无形资产计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回使用寿命不确定的无形资产不摊销以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产参考答案参考解析答案解析商誉不具有可辨认性不属于无形资产选项错误无形资产减值损失一经计提在持有期间不得转回选项错误下列各项中不应计入发生当期损益的有开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额参考答案参考解析答案解析开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本不影响当期损益选项正确经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额未发生减值不做账务处理选项正确对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理选项正确好学教育用户体验最好的学习平台三判断题本类题共小题每小题分共分请将判断结果用铅笔填涂答题卡中题目信息点表述正确的填涂答题卡中信息点表述错误的则填涂答题卡中信息点譣每小题判断结果正确得分判断结果错误的扣分不判断的不得分也不扣分本类题最低得分为零分企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并的在个别财务报表中应当以购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本参考答案错参考解析答案解析企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并的在个别财务报表中应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行下年需按原用途继续使用的财政补助资金参考答案错参考解析答案解析财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行下年需按原用途继续使用的财政补助资金财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成或由于受政策变化计划调整等因素影响工作终止当年剩余的财政补助资金虽然本期期末无内部应收账款但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题参考答案对确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响当期所得税费用参考答案错参考解析答案解析确认递延所得税资产或确认递延所得税负债可能计入资本公积或商誉等将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产在会计上不应作为会计政策变更处理应当作为会计估计变更处理参考答案错好学教育用户体验最好的学习平台参考解析答案解析当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更也不属于会计估计变更资产负债表日后期间发现的报告年度的财务报表舞弊或差错属于资产负债表日后非调整事项参考答案错参考解析答案解析属于资产负债表日后调整事项企业以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出应直接计入当期损益参考答案错参考解析答案解析经营租人的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用以后分期摊销计入相应的资产成本或当期损益资产负债表日企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额也不应当转回参考答案错参考解析答案解析资产负债表日企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额应当转回企业购入的土地使用权先按实际支付的价款计入无形资产待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时再将其账面价值转人相关在建工程成本参考答案错参考解析好学教育用户体验最好的学习平台答案解析企业会计准则规定企业购入的土地使用权按实际支付的价款作为无形资产入账并按规定期限进行摊销但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时才全部计入固定资产成本企业收到与收益相关的政府补助直接计入当期损益参考答案错参考解析答案解析企业收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的先计入递延收益递延收益摊销时才影响损益四计算分析题本类题共小题第小题分第小题分共分凡要求计算的项目除特别说明外均须列出计算过程计算结果出现小数的均保留小数点后两住甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下年月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为建造工程准备的一批物资价款为万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本公司生产的库存商品一批成本万元计税价格万元另支付在建工程人员薪酬万元年月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投人使用该办公楼预计使用寿命为年预计净残值为万元采用年限平均法计提折旧年月甲公司与乙公司签订了租赁协议将该办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为年年租金为万元租金于每年年末结清租赁期开始日为年月日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为万元年年末的公允价值为万元年年末的公允价值为万元年月日甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款万元假定抵债时投资性房地产的公允价值为万元假定不考虑除增值税以外的其他相关税费好学教育用户体验最好的学习平台要求编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录计算甲公司该项办公大楼至年年末累计计提折旧的金额编制甲公司年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录编制甲公司年与投资性房地产有关的会计分录编制甲公司年与投资性房地产有关的会计分录编制年月日甲公司进行债务重组的会计分录参考解析答案借工程物资贷银行存款借在建工程贷工程物资借在建工程贷库存商品应交税费应交增值税销项税额应付职工薪酬借固定资产贷在建工程至年年末该办公大楼累计计提折旧的金额万元借投资性房地产成本累计折旧贷固定资产资本公积其他资本公积好学教育用户体验最好的学习平台借投资性房地产公允价值变动贷公允价值变动损益借银行存款贷其他业务收入借投资性房地产公允价值变动贷公允价值变动损益借银行存款贷其他业务收入借应付账款贷其他业务收入营业外收入债务重组利得借其他业务成本贷投资性房地产成本公允价值变动借资本公积其他资本公积贷其他业务成本借公允价值变动损益贷其他业务成本甲公司为一家家电生产公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为销售价格市场价格均不含增值税税额主要生产家电产品甲公司年度有关事项如下月日甲公司和乙公司达成协议以本公司生产的一批产品及万元银行存款换人乙公司一宗土地使用权月日甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票同时支付银行存款万元乙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司并办理了土地使用权变更手续甲公司换出产品的成本为万元至年月日已计提跌价准备万元市场价格为万元换人土地使用权的公允价值为万元甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用年预计净残值为零甲公司拟在取得的土地上建造厂房至月日厂房尚未开工建造好学教育用户体验最好的学习平台年月日消费者因使用产品造成财产损失向法院提起诉讼要求甲公司赔偿损失万元月日法院尚未对该案作出判决在咨询法律顾问后甲公司认为该案很可能败诉根据专业人士的测算甲公司的赔偿金额可能在万元至万元之间而且上述区间内每个金额的可能性相同年月日丙公司为甲公司的子公司向银行借款万元期限为年经董事会批准甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保月日丙公司经营状况良好预计不存在还款困难要求根据资料所述的交易或事项判断其交易性质并说明理由以及编制甲公司年相关会计分录根据资料和判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债如确认计算预计负债的最佳估计数并编制相关会计分录如不确认说明理由参考解析答案此项交易属于非货币性资产交换理由产品和土地使用权均属于非货币性资产且补价占整个资产交换金额的比例低于因此应认定为非货币性资产交换因两项资产未来现金流量在时间上显著不同因此具有商业实质且公允价值能够可靠计量所以应按公允价值计量棊础进行会计处理月日借无形资产贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额银行存款借主营业务成本贷库存商品借存货跌价准备贷主营业务成本计提和月累计摊销额好学教育用户体验最好的学习平台借管理费用贷累计摊销对于资料所述事项应确认预计负债该预计负债的最佳估计数万元借营业外支出贷预计负债对于资料所述事项不应当确认预计负债理由因为丙公司经营状况良好预计不存在还款困难经济利益不是很可能流出企业不符合预计负债的确认条件五综合题本类题共小题第小题分第小题分共分凡要求计算的项目除特别说明外均列出计算过程计算结果出现小数的均保留小数点后两位甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为甲公司年度财务报告于年月日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下甲公司在年月进行内部审计过程中发现以下情况年月日甲公司向乙公司销售件健身器材单位销售价格为元单位成本为元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为万元增值税税额为万元协议约定在年月日之前乙公司有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至年月日上述商品尚未发生退货甲公司年度会计处理如下年月日发出健身器材时借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品年月日甲公司采用预收款方式向丙公司销售产品一批售价为万元成本为万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款万元存人银行年月日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收人万元结转销售成本万元并确认递延所得税负债万元好学教育用户体验最好的学习平台税法规定企业发出商品时确认收入的实现年月日甲公司一项无形资产的账面价值为万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为万元预计相关税费为万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为万元甲公司据此于年月日就该无形资产计提减值准备万元并就此确认递延所得税资产万元税法规定企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除甲公司年发生了万元广告费支出并已支付发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司年实现销售收入万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司年月日未确认递延所得税资产年月日至月日甲公司发生的交易或事项资料如下年月日甲公司收到戊公司退回的年月从其购人的一批产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批产品的销售价格为万元增值税税额为万元销售成本为万元至年月日甲公司尚未收到销售产品的款项年月日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在年月日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备万元税法规定企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除其他资料上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备甲公司适用的所得税税率为所得税采用资产负债表债务法核算年度所得税汇算清缴于年月日完成在此之前发生的年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费甲公司按照当年实现净利润的提取法定盈余公积要求判断资料中相关交易或事项的会计处理哪些不正确分别注明其序号好学教育用户体验最好的学习平台对资料中判断为不正确的会计处理编制相应的调整分录判断资料相关资产负债表日后事项哪些属于调整事项分别注明其序号对资料中判断为资产负债表日后调整事项的编制相应的调整分录逐笔编制涉及所得税调整的会计分录合并编制涉及利润分配未分配利润盈余公积法定盈余公积调整的会计分录参考解析甲公司为上市公司内审部门在审核公司及下属子公司年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑月日甲公司与乙公司签订资产转让合同合同约定甲公司将其办公楼以万元的价格出售给乙公司同时甲公司自年月日至年月日期间可继续使用该办公楼但每年末需支付乙公司租金万元期满后乙公司收回办公楼当日该办公楼账面原值为万元己计提折旧万元未计提减值准备预计尚可使用年限为年同等办公楼的市场售价为万元市场上租用同等办公楼需每年支付租金万元月日甲公司收到乙公司支付的款项并办妥办公楼的产权变更手续甲公司会计处理年确认营业外支出万元管理费用万元年月日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的商品件售价不含增值税为万元增值税税额为万元甲公司于合同签订之日起日内将所售商品交付丁公司丁公司于收到商品当日支付全部款项丁公司有权于收到商品之日起个月内无条件退还商品年月日甲公司将件商品交付丁公司并开出增值税专用发票同时收到丁公司支付的款项万元该批商品的成本为万元由于商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易的会计处理为借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品好学教育用户体验最好的学习平台经董事会批准甲公司年月日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同将一项专利的所有权转让给乙公司合同约定专利权转让价格为万元乙公司应于年月日前支付上述款项甲公司应协助乙公司于年月日前完成专利权所有权的转移手续甲公司专利权系年月达到预定用途并投人使用成本为万元预计使用年限为年无残值采用直线法摊销至年月日未计提减值准备年度甲公司对该专利权共摊销了万元相关会计处理如下借管理费用贷累计摊销年月日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券万张支付价款万元该债券每张面值元期限为年票面年利率为利息于每年年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资年月日甲公司将所持有丙公司债券的予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为万元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司会计处理如下借可供出售金融资产贷持有至到期投资投资收益其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素要求根据资料至逐项判断甲公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制有关差错更正的会计分录相关差错按当期差错更正处理不要求编制结转损益的会计分录参考解析答案资料会计处理不正确理由对于售后租回交易形成经营租赁的情况该交易不是按照公允价值达成的售价低于资产的公允价值并且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿应将其递延并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内更正会计处理如下借递延收益未实现售后租回损益好学教育用户体验最好的学习平台贷营业外支出借管理费用贷递延收益未实现售后租回损益资料会计处理不正确理由附有销售退回条件的商品如不能根据以往经验确定退货可能性发出商品时风险和报酬未发生转移不应确认收入和结转成本更正会计处理如下借主营业务收入贷预收账款借发出商品贷主营业务成本事项会计处理不正确理由持有待售的无形资产从划归为持有待售之日起不再摊销应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量该专利权至年月日累计摊销万元账面价值万元年月份摊销额万元应计提减值准备万元更正会计处理如下借资产减值损失贷无形资产减值准备借累计摊销贷管理费用事项的会计处理不正确理由甲公司因持有至到期投资处置部分的金额较大且不属于企业会计准则中所允许的例外情况使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量剩余部分投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益更正会计处理如下借投资收益贷资本公积好学教育用户体验最好的学习平台