会计月末结转流程.doc

实用的会计月末结转流程成本归集与结转纯销售型企业请忽略前三步结转本月领用的原辅材料借生产成本主要材料借制造费用辅助材料贷原材料结转本月制造费用后文有此部分的细节补充借生产成本贷制造费用结转本月完工产品成本后文有此部分的细节补充借库存商品贷生产成本结转本月销售产品成本借主营业务成本贷库存商品结转增值税月份终了将当月应交未交增值税额从应交税费应交增值税科目转入未交增值税科目借应交税费应交增值税转出未交增值税贷应交税费未交增值税月份终了将当月多交的增值税额自应交税费应交增值税科目转入未交增值税科目借应交税费未交增值税贷应交税费应交增值税转出多交增值税月份终了将当月预缴的增值税额自应交税费预交增值税科目转入未交增值税科目借应交税费未交增值税贷应交税费预交增值税增值税会计处理规定财会号新增此科目当月交纳以前期间未交的增值税额借应交税费未交增值税贷银行存款转出未交增值税销项税额进项税额转出进项税额计提费用及税金计提固定资产折旧无形资产摊销分录借管理费用销售费用主营业务成本等贷累计折旧累计摊销计提长期待摊费用借管理费用销售费用等贷长期待摊费用计提税金及附加借税金及附加原名营业税金及附加财会号文件作出了调整贷应交税费消费税城市维护建设税资源税教育费附加及房产税土地使用税车船使用税印花税等其中土地使用税车船税和印花税调整税金及附加科目核算原为管理费用结转当期损益此分录一般可自动生成结转损益收入借主营业务收入借营业外收入贷本年利润结转损益费用借本年利润贷主营业务成本贷营业外支出贷管理费用贷销售费用贷财务费用等等利润分配仅年末一如果本年利润为贷方余额则说明本年盈利了应对其进行分配作如下分录先将余额转入未分配利润借本年利润贷利润分配未分配利润如果年初利润分配在借方说明以前年度亏损用本年度结转的利润弥补弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补结转本年利润后利润分配余额在贷方的作如下分录按利润总额的计提法定盈余公积金借利润分配未分配利润贷盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金借利润分配未分配利润贷盈余公积然后是向股东分配利润借利润分配未分配利润贷应付股利或者可以合并以下作如下分录借利润分配未分配利润贷利润分配提取盈余公积利润分配应付股利二如果本年利润账户为借方余额表明本年度经营结果为亏损则将期余额直接结转至利润分配账户留待以后年度弥补借利润分配未分配利润贷本年利润年末本年利润科目应无余额关于月末结转的补充会计月末结转制造费用入成本分录为借生产成本贷制造费用含义为将间接费用转入直接费用在这里制造费用的数字从何而来先来分析制造费用是如何产生的制造费用是车间非生产领料车间管理人员工资车间的折旧车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用借制造费用工资贷应付职工薪酬工资借制造费用折旧费贷累计折旧借制造费用机物料贷原材料借制造费用水电费贷银行存款借制造费用办公费贷库存现金银行存款借制造费用其他贷预付账款以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页也可来自于制造费用的型账户会计月末结转生产成本入库存商品分录为借库存商品贷生产成本含义为计算完工产品的生产成本成本只要分为三大类直接材料直接人工以及制造费用可查找分录借生产成本产品直接材料贷原材料借生产成本产品直接人工贷应付职工薪酬工资以及上一步结转的制造费用分录借生产成本产品制造费用贷制造费用以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页也可来自于生产成本的型账户在这里要注意在填写生产成本的账页时直接材料直接人工以及制造费用的分类不可填写错误会计月末结转结转销售产品成本分录为借主营业务成本贷库存商品含义为计算销售产品的成本产品出库的一般计价方法有四种个别计价法先进先出法月末一次加权平均法和移动加权法后进先出法在年会计改革中已经取消最常用的是月末一次加权平均法此法比较简单月末加权平均成本期初存货结存金额本期购入存货金额起初存货结存数量本期购入存货数量