公款私存、小金库与账外账

公款私存小金库与账外账一关于公款私存一什么是公款私存商业银行法第条任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储人民币单位存款管理办法银发号第八条任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款国务院储蓄管理条例第三条任何单位和个人不得以个人名义将公款转为储蓄存款公款私存就是将公款以个人名义转为储蓄存款二公款私存的危害公款私存除了获得了本来无法获得的利息外还有以下的危害性一是为单位私设小金库逃避监督提供了便利二是影响单位与银行间的正常资金周转三是容易逃税漏税四是易滋生腐败三公款私存的法律处罚商业银行法第七十九的规定对将单位的资金以个人名义开立帐户存储的行为应没收违法所得违法所得万元以上的并处违法所得一倍以上五倍以下罚款没有违法所得或者违法所得不足五万元的处五万元以上十万元以下罚款对公款私存的行为规定了没收违法所得罚款的行政处罚现金管理暂行条例实施细则第二十条公司法第二百一十一条也作了类似规定年月日起起施行的财政违法行为处分条例对公款私存的行为采取双罚制即同时对单位和直接责任人员进行处罚第十七条规定单位和个人违反财务管理的规定私存私放财政资金或者其他公款的责令改正调整有关会计账目追回私存私放的资金没收违法所得对单位处元以上万元以下的罚款对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处元以上万元以下的罚款对于共产党员还应按照中国共产党纪律处分条例第一百二十三条的规定给予党纪处分该条例第一百二十三条对于公款私存行为规定了警告严重警告撤销党内职务留党察看开除党籍的处分但是单位行为与个人行为需要酌情分开处理在公款私存过程中对于单位行为公款无论是帐内私存还是帐外私存只是存放形式的的不同与单位法定帐户上的资金并没有实质上的差别在这一过程中无论是单位还是个人涉嫌犯罪如贪污挪用私分等可直接按所涉嫌罪名处理但若属于个人行为情况则不同要根据以下情况区别处理非财务人员若是因为错误认识等原因导致公款私存因其主观上没有非法获取公款使用权的目的客观上也并没有妨碍单位对公款的使用则不构成挪用公款罪财务人员将公款私存如果财务人员有从业资质那么财务人员是知法犯法肯定应受到法律处理如果时间较长金金额大还涉嫌犯罪如果财务人员没有从业资质从法律角度而言财务人员属于无证上岗这就要看财务人员是否有非法获利的主观意图如果有那么财务人员承担部分责任主管财务的领导或者单位负责人要承担相应责任如果财务人员没有非法获利的主观意图那么主管财务的领导或者单位负责人要承担主要责任为帮人完成揽储任务的公款私存行为已经违反了财经纪律可以给予一定的政纪党纪处分可以保证公款并不给他人使用不被挪用这种行为属于有行为而无主观意图不应以犯罪论处应责令立即纠正如果行为人从中获取财物符合受贿罪构成条件的应以受贿罪论处如果行为人将利息归为自己那就涉嫌贪污罪如果行为人没有立即纠正那就属于既有意图也有行为超过一定时限就可能涉嫌犯罪财务人员擅自将公款私存的银行存单为他人提供质押担保的行为肯定是严重违法行为涉嫌挪用资金罪如果发生资金损失那就涉嫌渎职罪如果财务人员从中获利涉嫌贪污罪综合起来以复合罪论处四公款私存的单位处罚公款私存是一种严重的违法违纪行为是单位绝不允许的除了按照国家法规和中国共产党纪律处分条例处理外取消公款私存的单位年度评选先进的资格不但被取消评选先进资格而且当事人的年度考核为不合格薪级工资不能正常晋升监察科还要建议将当事人调离财务岗位五公款私存的一种特殊情况有时在外地收到的公款现金因所在单位银行即将下班不能及时将所收的大额现金存入公家账户这时为了资金安全在请求领导同意后暂时以私人名义在就近银行存款次日将公款及其利息及时存入单位的银行账户上这种情况只是形式上以私人名义暂时保存了公款但不属于私人储蓄所以这种情况不以公款私存论处其理由是这种行为的目的是为了资金安全同时行为人没有非法获利而且又是请示领导同意后的行为从主观动机客观行为行为后果三者而言都不具备公款私存要件需要强调的是这种情况下必须及时存入单位的银行账户上否则财务人员就涉嫌失职渎职二关于帐外帐一帐外帐的概念账外账是指私设会计账簿的行为俗称两本账它是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为会计法第四十二条三关于小金库一小金库的概念年月日中央纪委对设立小金库和使用小金库款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题解释的文件中指出小金库是指违反法律法规及其他有关规定应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金含有价证券及其形成的资产不包括党委团委工会会费稿费提成和职工互助金等项目二国家关于小金库的处理国家关于小金库的处理比较严厉我处是绝对禁止小金库的存在这点非常鲜明设立小金库和使用小金库款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释党和国家机关人民团体事业单位国有和国有控股企业及其内设机构有设立小金库行为的对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中的共产党员以下统称有关责任人员依照本解释追究责任有设立小金库行为的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第一百二十六条的规定追究责任使用小金库款项吃喝旅游送礼进行娱乐活动或者以其他方式挥霍的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第七十八条的规定追究责任使用小金库款项新建改建扩建装修办公楼或者培训中心等的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第一百二十六条的规定追究责任使用小金库款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围滥发奖金实物或者有其他超标准支出行为的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第一百二十六条的规定追究责任使用小金库款项报销应由个人负担的费用的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第七十二条的规定追究责任以单位名义将小金库财物集体私分给单位职工的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第八十四条的规定追究责任有设立小金库或者使用小金库款项行为并且有本解释规定之外的其他违纪行为需要合并处理的对有关责任人员依照中国共产党纪律处分条例第二十五条的规定追究责任对在治理小金库工作中有弄虚作假压案不查对抗检查拒不纠正销毁证据突击花钱打击报复举报人等行为的从重处理对在治理小金库工作中不负责任造成严重不良后果的部门和单位追究主要负责人的责任有设立小金库或者使用小金库款项行为情节较轻且能够按照有关规定认真自查自纠的可以免予处分有设立小金库或者使用小金库款项行为情节较重但能够按照有关规定自查自纠的可以减轻或者从轻处分有设立小金库或者使用小金库款项行为情节严重但能够按照有关规定自查自纠的可以从轻处分中共中央办公厅国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见中办发号印发后再设立或者变换方式继续设立小金库的对有关责任人员按照组织程序先予免职再依据本解释追究责任四如何区分小金库和账外账小金库与账外账是既有联系又有区别的财经违纪违规行为应该说先有账外账后有小金库账外账是指违反中华人民共和国会计法和国家有关规定在法定会计账册之外设立的账册而小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定侵占截留国家和单位收入未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金账外账的具体表现形式不尽完全相同就其资金来源而言既包括属于本单位的正当收入收益为隐瞒收入而转移到大账之外又包括违规攫取的收入如截留应当上缴财政的收入税费规费等虚列支出套取财政资金三乱乱集资乱收费乱罚款收费等在资金的处置上既存在支出合理的情况又存在乱支滥补私存私放的问题而小金库只是账外账的一种表现形式从国家现行财经处罚规定看是把小金库作为一种严重的经济违纪违规行为来对待的对小金库的处罚比账外账的处罚要重得多所以我们在界定小金库时要慎之又慎凡是资金来源不合规未入合法账管理且支出不合规定和私自存放的资金均可按小金库来定性处理处罚凡是资金来源合规但支出不合规的可按资金来源不合规处理处罚只有这样才能真正体现清理检查小金库的重要性和现实意义