审计分析报告

案例分析报告书教学单位工商管理学院专业会计学班级组员姓名审计案例分析报告审计课程是一门专业基础课程它具有一定专业技术难度理论性和实践性均较强可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习而采用科学的审计案例教学模式以提升案例教学的运用效果使学生通过分析案例培养学生善于发现新问题分析问题解决问题的思维能力有利于提高学生的综合素质和创新能力对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要本学期我们进行的几周审计案例实训正好弥补了理论和实践的脱节将课本的理论知识和实践巧妙的结合在一起下面就案例的具体分析如下1审计案例分析简介审计案例分析主要是围绕审计的基本知识来展开的这次的实验课程是以自由选择案例分析的形式这令我们的自由选择性更大了可以做自己喜欢的案例这是对同学们的激励更能发挥我们每个人的长处了在自由选择案例分析的课程中根据要求我们小组分别对案例分析1案例分析4案例分析6和现金审计案例进行了系统分析并做出了分析报告2具体分析报告内容案例分析1ABC商行经营批零业务由于进货太多一时造成资金周转困难拟向银行申请货款500000元银行方面要求商行提供经审定的财务报表否则不予考虑于是商行聘请注册会计师进行审计并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康以期获得银行的贷款整个审计过程中审计人员的工作作风马虎没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压最后出具了一份无保留意见的审计报告银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款商行最后又向其他公司拆借了10万元后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债宣告破产提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失因为他们相信了令人误解的财务报表要求请分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任为什么具体分析如下根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失至于对未在业务约定书中指明的公司来说则不享有业务约定书中所特定的权利但是由于中华人民共和国注册会计师法规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任因此注册会计师也应对其负责案例分析4审计人员对某企业5月份产品生产成本进行审查该企业生产单一产品A一次投料采用约当产量法计算产品成本产品成本计算单如下账列本月完工产品80件未完工产品20件完工程度50产品成本计算单产品名称A2003年5月份单位元项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额完工产品成本月末在产品成本直接材料40000800000840000672000168000直接人工1000026000027000024000030000制造费用1000017000018000016000020000合计60000123000012900001072000218000经查完工产品及月末在产品数量可以确认将在建工程领用的材料20000元计入产品生产成本生产车间已领未用材料10000元月末未作退库虚列生产工人工资15500元多提生产工人福利费2500元计提经营性租入设备的折旧费6000元计入制造费用无形资产摊销费用12000元计入制造费用分析要点说明审计方法指出存在错误并提出处理意见重新编制产品成本计算单并列出计算过程计算A产品单位成本具体分析如下1审计方法核对法账账核对账实核对和验算法存在问题工程领用原材料应计入在建工程不应计入生产成本生产车间已领未用的材料应作退库处理减少生产成本工人工资多计福利费多计虚增生产成本应从成本中剔除经营性租入固定资产不应计提折旧更不应计入生产成本无形资产摊销应计管理费用不应计入制造费用处理意见要求被审单位进行账项调整重编产品成本计算单调整分录为借在建工程20000原材料10000应付职工薪酬18000累计折旧6000管理费用12000贷生产成本48000制造费用180002本月生产耗用的直接材料应为8000002000010000770000元本月生产耗用的直接人工应为260000155002500242000元本月生产耗用的制造费用应为170000600012000152000元因此直接材料总额为40000770000810000元直接人工总额为10000242000252000元制造费用总额为10000152000162000元产品成本计算单产品名称A2003年5月份单位元项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额完工产品成本单位成本月末在产品成本直接材料400007700008100008100162000直接人工10000242000252000280028000制造费用10000152000162000180018000合计600001164000122400012700208000完工产品材料费用810000802080648000元完工产品人工费用252000801080224000元完工产品制造费用162000801080144000元完工产品总成本6480002240001440001016000元通过计算可以看出该公司完工产品成本多转了56000元107200010160003A产品单位成本10160008020501128889元案例分析6一基本情况某会计师事务所接受委托对ABC上市公司2002年度会计报表进行审计注册会计师2002年12月2日对该公司的内部控制制度进行了解和测试并自审计工作底稿中记录了解和测试的事项部分内容如下1该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下董事会决定由总经理负责实施总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖该公司规定公司划入营业部的款项由证券部申请由会计部审核总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户经总经理批准证券部直接从营业部资金账户支取款项证券买卖资金存取的会计记录由会计部处理注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核根据总经理的批准会计部已将8000万元汇入账户证券部处理证券买卖的会计记录月底将证券买卖清单交给会计部会计部据以汇总登记2该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人总经理是聘任的在公司章程及相关决议中未具体载明股东代会董事会经营班子的融资权限和批准程序经了解该公司由财务部负责融资2002年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款二分析要点1根据上述内容假定未描述的其他内部控制不存在缺陷请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷并提出改进建议2根据对该公司内部控制的了解和测试请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目和科目的何种认定有关具体分析如下1该公司内部控制在设计和运行方面存在的缺陷1证券账户开立无审批程序2对证券投资未按金额大小及重要性分设审批权限由证券部全权负责3无会计部与证券部的对账程序4无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序5会计部门按买卖清单按月汇总登记无法查询各证券投资收益情况建议1证券账户开立除证券部执行经证券部经理审批外要报送总经理审批并将合同协议等复印件报送会计部备案2对证券投资应按金额大小分设不同的责任人进行审批对于超过一定金额的大额证券交易应由证券部提出申请进行可行性分析后交由总经理审批如果涉及控制权的变更应由会计部会签总经理审批3设立会计部与证券部对账程序如通过会计部门反馈月度证券投资收益状况并与证券部核对4由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证5会计部建立详尽的核算制度按每一种证券分别设立明细账详细记录相关资料投资明细账和总账的登记职务分离投资披露符合会计准则的要求2上述内部控制缺陷与会计报表项目和科目的以下几种认定有关1与投资交易的存在与发生认定相关2与投资交易的存在与发生完整性认定相关3与投资交易的完整性计价和分摊认定相关4与投资交易的权利与义务计价和分摊认定相关5与投资交易的计价和分摊列报认定相关现金案例分析资料某企业库存现金限额为800元2000年3月31日上午8时由审计人员参加的现金清点小组审查该厂现金日记账并清点库存现金结果如下现金日记账余额为1528元清点现金的实有数为100元票5张50元票7张5元票9张2元票15张1元票10张各种辅助币280元共计93780元出纳人员持有下列凭证尚未入账1销售产品400元收到现金已开销售发票2李红3月2日未经批准的借条一张金额160元3经领导批准的借条一张系采购员张军10月1日借出现金300元4支付包装物押金250元收据一张要求1根据上述现金清点结果编制库存现金盘点表2指出现金管理中存在的问题并指出处理意见具体分析如下1现金盘点表库存限额800元2005年10月15日项目凭证编号金额备注一库存现金账面余额1528二加已收款未入账的收入销售产品400三减已付款未入账的支出1张军经批准借条一张2支付包装物押金3李红未经批准的借条一张300250160库存现金应存数1218库存现金实存数9378溢缺数2802溢缺原因1收付上的差错2802出纳人员红英会计主管王明审计人员张力2存在的问题现金盘亏4402元经查明2802元12189378属于收付上的差错160元未经批准的借条经与李红本人核实并没有借款是出纳员红英虚构借款单挪用现金案例中存在未入账凭证是出纳员缺勤造成的出纳员缺勤时没有指定专人代理其工作且没有一套严密的现金管理制度处理建议企业应建立和健全一套严密的现金管理制度明确现金收付业务的程序及手续明确出纳员的职责对出纳员挪用现金一事应给予行政处分并责成其退还现金销售发票张军借条及支付包装物收据应及时补记入账现金盘亏应办理审批手续作出调账处理现金超出库存限额部分应及时缴纳银行3案例分析总结通过这学期对审计案例分析的系统学习才是对审计理论进一步运用到实践中去有所理解更能深刻的理解理论知识并在实践过程中指导操作这几周的实训使我们受益匪浅案例分析1使我们进一步了解并加深了业务约定书的内容各方责任及其发挥的作用案例分析4让我们对产品成本的审计方法及审计程序有了进一步的巩固及提高案例分析6是我们对内部控制制度有了更深的认识并将内部控制审计程序的理论和实践紧密的结合在一起现金审计案例使我们清楚的认识到现金的清查及现金管理制度问题的严重性并且让我们深刻认识到现金审计的重要性审计案例分析实训帮助我建立起系统的知识体系要想比较准确的分析一个审计案例就必须将分散的知识实现有机的结合形成知识的总体在发现问题的同时能够系统的分析和解决问题锻炼自己发现分析解决问题的能力提高自身实践操作水平系统化的指导工作由此可见学习这门学科不是理论学习的中断而是学习的深入它有如下优点一增强了对专业知识的感性认识加速知识向技能的转化一个成功的审计人员不取决于他对审计理论知识掌握的程度而是能够灵活的运用所掌握的审计知识在分析案例的过程中就是一个运用理论知识的过程不断学习不断深入在对理论运用的同时对工作事件有了更为深刻的认识可从多个方面多个角度去理解发掘问题使得思路更为开阔视野更为广泛从而使专业知识有了很大幅度的提高为工作的进步提供了很好的基础二培养分析和解决问题的能力通过对案例情境中所包含的问题的分析和处理有效地锻炼和提高了我们运用理论解决实际问题的能力逐步行形成了自己独特的分析和解决问题的能力在分析案例的同时寻找并选择合适的方式和解决问题的方法使其与现有工作产生连锁反应使得自己对未来工作有了多方面的新的认识三培养了学习能力这门课程特色的地方就是有利于开发人的智能和创造性增强学习能力只有真正善于学习者才会知道自己需要什么样的知识和窍门懂得更新哪些方面的知识知道如何利用知识解决问题达到既定的目标此课程比较注重学生的自学能力培养通过自主的学习对课程有比较主观的认识结合老师的讲解使得我对案例分析有了新的认识通过学习获得了许多新知识尤其在学习能力方面有了很大的提高自觉自主的学习对现在的我们而言更加重要通过对审计案例分析的学习使我们更清楚自己的不足之处人的知识是需要不断更新的一个管理者更要多学习各种知识并且运用自己独特的方式运用到实践中去才能达到个人的目标