2012年中级会计师考试试题.wpt

2012年中级会计师考试试题 1、甲公司因购货原因于2011年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2011年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则对甲公司2011年利润总额的影响金额为【Ｂ】万元。A.-20 B.20　 C.80　 D.60【答案解析】：应计入营业外支出的金额=（100-20）-50=30（万元），应计入营业外收入的金额=100-50=50（万元），利润总额的影响金额为20万元。【相关考点】本题考核第十二章债务重组中的非现金资产抵偿债务。 ２.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是【Ｄ】。A.日后税收政策发生重大变化 B.日后外汇汇率发生重大变化C.日后发生巨额亏损 D.资产负债表日已发生的诉讼案件结案【答案解析】：资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。【相关考点】本题考核第十八章资产负债表日后事项中的调整事项。 ３.2011年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧330万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为【Ｄ】万元。A．-88 B．-32 C．-8 D．2【答案解析】：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额影响=出售收益[280-(600-330)]—租金费用 [96÷3-（352-280）÷3] =10-8=2（万元）。【相关考点】本题考核第十四章收入中的售后租回形成经营租赁。 ４.下列有关合并报表的表述中不正确的是【Ｂ】。A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围B.小规模的子公司可以不纳入合并范围C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益或母公司所有者权益【答案解析】：只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围。【相关考点】本题考核第十九章财务报告中合并范围的确定。 ５.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元。该企业于2011年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％，借入款项存入银行。工程于2012年3月底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为【Ｄ】万元。A．7.5 B．32 C．95 D．39.5【答案解析】：2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款资本化金额＝（150×7/12+150×3/12）×6%=7.5（万元）。2011年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。【相关考点】本题考核第十一章长期负债和借款费用中的借款费用资本化。 ６.2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2011年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2011年末A公司应确认当期管理费用为【Ｃ】元。A.170000 B.80000 C.90000 D.0【答案解析】：2011年末A公司应确认当期管理费用=200×85%×100×15/3×2—200×80%×100×15/3×1=90000元。【相关考点】本题考核第十章股份支付中的权益结算。 ７.某公司2011年5月发现2009年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权2009年和2010年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2011年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为【Ｂ】万元。A．108 B．81 C．90.00 D．120.00【答案解析】：“未分配利润”项目的年初数的调整额=(240-120)×(1-25%)×(1-10%)=81（万元【相关考点】本题考核第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正中的前期重大差错更正。８. 2011年1月1日甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已累计摊销100万元，公允价值128万元的无形资产与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值（计税价格）300万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为17％。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和无形资产的入账价值分别为【Ｂ】万元。A.192和128B.198和132C.150和140D.148.5和121.5【答案解析】：换入资产入账价值总额＝300＋51＋10－31＝330（万元）；长期股权投资公允价值所占比例＝192/（192＋128）＝60％；无形资产公允价值所占比例＝128/（192＋128）＝40％；则换入长期股权投资的入账价值＝330×60％＝198（万元）；换入无形资产的入账价值＝330×40％＝132（万元）。【相关考点】本题考核第七章非货币性资产交换。 ９．2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为【Ａ】。A．4万元 B．4.25万元 C．4.375万元 D．9.2万元【答案解析】：2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧（100-8）÷10×1.5=86.2(万元)；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万，现值35万），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8.5=4(万元)。【相关考点】本题考核第三章固定资产中折旧和第八章计提减值。 １０.2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为【Ａ】。A．110887.5元 B．120000元 C．195387.5元 D．200000元【答案解析】：2010年12月31日摊余成本＝102×(1+2.5％)-100×3％＝101.55（万元），可供出售金融资产——公允价值变动＝110-101.55＝8.45（万元），应确认“资本公积——其他资本公积”发生额（贷方）8.45万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；2011年12月31日摊余成本＝101.55×102.5％-100×3％＝101.08875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失＝101.08875-90=11.08875（万元）。【相关考点】本题考核第九章金融资产中可供出售金融资产减值。 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有【CD】A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化【答案解析】：借款费用暂停资本化时间的确定:（1）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；（2）中断时间连续超过3个月。【相关考点】本题考核第十一章长期负债及借款费用中的暂停和停止资本化的时点。 12、甲公司的记账本位币为人民币。2011年1月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2011年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑相关税费。2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为【B】。A．－38000元 B．38000元 C．－78000元 D．78000元【答案解析】：由于该项交易性金融资产以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑B股股票市价的波动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。上述交易性金融资产在资产负债表日应按650000人民币元（10×10000×6.5）入账，与原账面价值612000人民币元（9×10000×6.8）的差额为38000人民币元应直接计入公允价值变动损益。这38000人民币元的差额实际上既包含了甲公司所购乙公司B股股票公允价值（股价）变动的影响，又包含了人民币与美元之间汇率变动的影响。【相关考点】本题考核第十六章外币折算中的交易性金融资产外币业务的折算。 13、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有【CD】。A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C. 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案解析】：“选项A”应予以资本化；“选项B”应计入公允价值变动损益。【相关考点】本题考核第十六章外币折算。 14、甲企业2011年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2012年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20