高级财务会计试题A

一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案，请 将答案写在后面的答题表中 。本类题每小题 2 分，共40 分。） 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。A．资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额B．资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额C．会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D．仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额  某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。A.0 　B.100　 C.－100　 D.25 下列各项中属于企业合并的是（ ）。 A.购买子公司的少数股权 B.两方或多方形成合营企业的企业合并 C.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 D.企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东处取得企业B的全部股权，该交易事项发生后，企业B仍持续经营 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（　　）。A．短期借款　　 B．应付票据　　C．应付账款　　 D．预计负债 甲公司和乙公司同为A集团的子公司，甲公司于2010年8月15日取得乙公司80%的股权，则关于甲公司在合并报表中的处理，下列说法正确的是（ ）。A. 甲公司在合并日不需要编制合并利润表和合并现金流量表B.甲公司只需要将乙公司2010年8月15日至12月31日实现的净利润并入期末合并利润表 C.甲公司只需要将乙公司2010年8月15日至12月31日实现的现金流量并入期末现金流量表D. 甲公司应在合并日将乙公司2010年1月1日至8月15日实现的净利润并入合并利润表 下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是(　　)。A. A公司购买B公司30％的股权B.A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营C.A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格D. A公司通过发行普通股自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格持续经营 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为(　　)。 A.控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.换股合并 甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。A.900 B.750 C.780 D.600 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（　　）。A.购入货物以外币结算 B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务 D.外币借贷业务 东大外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.89元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（　　）元。A.20 000 B. 0C. 27 500 D.30 000 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。20×7年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（　）。A.－48000元 B.48000元C.－78000元 D.78000元 下列情形中属于会计政策变更的是（ ）。 A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B投资性房地产由公允价值模式变更为成本模式计量 C.对低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为五五摊销法 D.由于经济环境发生变化，企业将固定资产估计使用年限由原来的20年变更为10年。 某公司对以下业务的处理中，不符合相关国家会计法规和会计准则要求的是（ ）。 A. 因增加对被投资单位持股比例达到控制而改变长期股权投资的核算方法B. 为增加报告年度的利润，企业将其固定资产的折旧年限延长5年C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例降低 D.发出存货的计价方法发生改变采用未来适用法进行处理 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　　）。A.固定资产预计使用年限由8年改为5年B. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式C.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法D. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化 某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（　　）。A.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.提前报废固定资产 最低租赁付款额不包括下列项目的是（　　）。A. 或有租金和履约成本B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C. 承租人每期应支付的租金D.期满时支付的购买价 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（　　）万元。A.870 B.370 C.850 D.420 下列各项中，属于以现金结算股份支付工具的是(    )。A.优先股 B.现金股票增值权      C.股票期权 D.认股权证  某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是(    )。  A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务     B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为(  )。A．实收资本入账时的即期汇率          B．合并报表决算日的市场汇率 C．本年度平均市场汇率                   D．本年度年初市场汇率 二、简答题（简要回答下列各题，本类题共15分，第1小题7分，第2小题8分） 应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些? 简述汇兑损益及类型。 三、计算分析题（要求写出必要的计算过程，计算结果保留两位小数。本类题第1题16分，第2题13分，第3题16分，共45 分）。 A公司2008年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5 000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为