增值税计算2012.4.11

大纲同步一单选 18. 三、小规模纳税人的税额计算与特殊业务税烽计算 《一) 按照税法规定，小规模纳税人采用简易的征收办法征税。即: 小规模纳税人应纳税客一销售疾x适用征收率 关于小规模纳税人应纳税额的计算, 除上述计算公式之外,学员们雷特别注意以下几点: 《0 小规模纳税人的计税销售额也是不含税销售矣，如果是含向销售疾，必须按照 0% 或 司的征收率还原为不仿税的销售额。 例: 某汽车配件商店 2007 年应税销售客为 100 万元, 2008 年 5 月购进夫配件 15000 元， 支付电费 500 元，当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装发 2000 元。该商店 《经过羯断是小规模纳税人) 应纳增值税〔18000+2000) + 《144%%) xd%=769.23 元。 《2) 简易的征收办法不仅适用于小规模纳税人，有时也适用于一般纳税人。 《3) 注意对自来水公司销售自来水的计算问题。 例:， 2007 年 3 月某自来水公司销售自米水，取得合税销售额合计 100 万元，当月向独 立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款 40 万元，税额 24 万元 则当期应纳税烽=100> (1+6铝) x6%-2.4=3.26 万元- 《4) 著干特定货物销售时应纳税颖的计算，销售寄售品、死当唱和免税【关税) 商店 的免税《关税) 货物，不论是小规模纳税人还是一般纳税人，均按照 4%的征收率采用简易 的征收办法计税。方法， 销售收入= 《144%) xd多 《5) 关于购置向控收款机的税额扣除| 2004 年 12 月 1 日起,增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准 后, 可会购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，掏免当期 应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价均, 依下列 公式计算可抵免税额: 可抵免向额= 价款1 (1417%%) xl17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免- 可以对照营业税第三节第十大点的第八条, 从中大家可以分析出国家是希望各行业纳税 人都购买税控收款机- 【例题,单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，12 月购进货物 《商品 取得 普通发票， 共计支付金额 12000 元， 经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发 票，支付金矣 5850 元，本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴 纳的增值税为【。 )。 A5230元 。 B6080元 C8098元 。 D.8948元 【答案】A 【解析] 12 月份应贱纳的增值税一158080:+ (144锡) x4人一5850+ (1417驶) x17台一5230 (元)  大纲单挝 19 题: 下列各项中，必于增值税混合销售行为的是 ( C ) 信建材商店在销售建村的同时又为其他客户提供装饰服务 8汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C望钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D ,电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机我来帮他解答 解析: 增信税实施细则规定: 混合销售行为是指一项销售行为如既涉及货物又涉及非增值税应税 劳务。同时规定，除销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为及国家的其他情形外，从事 货物生产、批发、零售的企业、企业性单位、和个体工商户的混合销售行为、视同销售货物， 应当缴纳增值税， 其他单位和个人的混合销售行为