银行会计学复习资料

00078 银行会计学 笔记依据目录 第一章 总论 第二章 基本核算方法 第三章 存款业务核算 第四章 贷款与贴现业务核算 第五章 电子联行业务核算 第六章 金融企业往来核算 第七章 支付结算业务核算 第八章 外汇业务核算 第九章 债券与投资业务核算 第十章 损益与所有者权益核算 第十一章 年度决算与财务报表 第十二章 商业银行会计实务模拟 自考必备 我国金融体系组成情况：中国人民银行，政策性银行，国有商业银行，股份制综合性商业银行和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司，证券，保险，租赁，财务，邮递储蓄机构和城市，农村信用社等，以适应盛会注意市场经济发展的需要。 中国人民银行在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。 中国人民银行主要职责1依法制定和执行货币政策2发行人民币，管理人民币流通3审批监督管理金融机构4按规定审批监督管理金融市场5发布监管和业务命令和规章6经营外汇黄金7经理国库8维护支付清算系统9负责金融统计10作为国家中央银行从事国际金融活动11国务院交办的其他事项。 商业银行职责：1吸存款2放短中长贷款3国内外结算4票据贴现5金融债券6承销政府债券7买卖政府债券8同业拆借9买卖外汇10信用证服务及担保11代理保险及收付款项12保险箱服务13中国人民银行批准其他业务 银行会计学：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 银行会计的对象：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。 银行资金来源/运用：1来源指资金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，结算，其他资金来源。2资金运用资金存在分布和使用的形态，贷出资金，固定资产占款，库存现金，银行外汇占款，其他资金占用。 负债是指银行承担的、能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入资金、各种应付款项等，长期负债包括银行吸收的各种长期存款、长期借款等。 所有者权益指银行投资者对银行净资产的所有权。净资产是指银行全部资产减去全部负债后的差额。银行的所有者权益包括银行投资者对银行投入资本以及形成的资本公积、盈余公积金和未分配利润。 银行会计的主要任务：1正确组织会计核算2加强会计服务和监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理。 银行会计的核算原则：客观性原则；及时性原则；权责发生制原则；谨慎性原则；一贯性原则；历史成本原则；重要性原则；划分收益性和资本性支出原则 权责发生制原则：指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原则，它以应收应付为标准，又称应收应付制。 客观性原则（真实性原则）是会计核算的基本要求,就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据,如实反映客观情况,如实反映银行资金运营、财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠 特点：银行会计核算与银行业务处理紧密结合；具有广泛的社会性和群众性；具有严密的内部控制管理机制和制度；银行各分支行处系统内实现电子网络化 银行会计的作用1组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据2贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律3加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益4开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。 会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类的纲目。 会计科目的作用：是银行会计核算的基本工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是同一核算口径的基础 会计科目的设置要求1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。 记账方法㈠银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。 单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记 复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。 单式/复式记帐法优缺点：（答以上三点）单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平衡关系，不能全面地反映经济业务来龙去脉，而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而且是樟木保持必要的对应关系。 会计凭证是记载经济业务活动的一种工具，是明确经济责任，办理各项资金收付和处理财务收支的书面证明，是登记帐簿的依据，也是核对帐务和时候考察的依据。 会计凭证的作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核对账务和事后考查的依据；是保护国家和人民财产安全的手段 原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。 记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。 会计凭证的基本内容1年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）⒉收、付款人的户名和账号⒊收、付款人的开户银行名称与行号⒋人民币或外币符号和大小写金额⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数⒍会计分录和凭证编号⒎客户的签章⒏银行及有关人员的印章 会计凭证分类的，使用范围有什么特点:1分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证） 2特点：必须要符合记录银行各项经济业务,充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,要有利于提高会计工作的质量和效率 会计凭证的特点：银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账 会计凭证传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。 分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。 登记簿是明细核算中的一种辅助向帐簿，为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿。 现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿，是现金收、付的明细记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加计各自合计数以控制现金收付总数。 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。总账按科目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。 帐务组织的特点1银行帐簿体系特别严密2银行帐务处理非常及时3银行帐务核对更为突出 明细核算和综合核算两个系统：1明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。）、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿）、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成 2综合核算时明细核算的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，它由科目日结单（科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据），总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列）组成。 帐务处理程序：当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。1根据传票传入明细核算程序2根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。 存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行 以信用方式吸收社会闲置用货币资金的筹资活动。存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。 存款按不同分类标准种类：1对象，单位/储蓄2期限，活期/定期3缴存范围，财政/一般4记息与否，计息/不计息5币种，人民币/外币 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。 支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。 银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。 储蓄存款意义/政策/原则：1大力发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也利于发扬劳动人民优良传统，对国家集体个人有利，是支持国民建设改善人民生活，重要意义。2个人利益和国家利益的统一，与国家经济建设和人民生活水平提高相一致，国家重视储蓄事业，实行保护和鼓励政策，国家保护合法收入，储蓄房屋和其他合法财产所有权。3存款自愿取款自由存款有息和储户保密 储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。 零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三年、五年三档。 个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有一天和七天两档）计息。 帐务处理：1并帐方式，收到储蓄所报送的营业汇总日报表及所附传票，经全面审核无误后，对各种储蓄存款科目分别种类，记入分帐户，其他应付利息'利息支出'辖内往来等，直接计入管辖单位科目分户帐内2，并表方式储蓄所业务量大，传票多，可采用并表。储蓄所帐务独立记载，有一套完整的帐务体系，管辖单位编制全辖业务汇总日报表，与日记表合并，编制全辖的汇总日记表。 支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算的作用：有利于国家用经济办法管理经济；有利于加速物资周转和资金周转；有利于调节货币流通；有利于稳定和扩大信贷资金来源 支付结算纪律：1.单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金3不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4不准违反规定开立和使用账户 支付原则：1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的帐，由谁支配3银行不垫款 支付结算业务的核算的基本要求：1贯彻结算原则，严格审查凭证2做好凭证传递工作3加强结算管理，进行结算分析。 支付结算方式：1按方向，收款人/付款人托收支付结算2地区，同城/异地3地点和组织形式，票据结算/信用卡/结算方式结算 银行汇票：银行接收申请人的申请，由银行签发的，由其在检票是按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 汇票的特点：1适用范围广，票随人走，人到款到，凭票取款，比电汇信汇主动2记名式汇票，允许背书转让，无需填明代理付款地点，可任意地点转让。 商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 汇兑：是汇票特有的行为，汇票德的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。 汇票按性质可分为商业汇票（按承兑人不同又可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票）和银行汇票（是银行接受申请人的申请，由银行或出票行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行本票的基本规定：1同城范围内使用2出票人为银行3必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章4有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位5见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。 银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异 地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期5，汇票金额以内使用，不能超过汇金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让 商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。 支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款 支票的概念与基本规定支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 汇兑结算：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式，适用异地结算 委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分为邮寄划回款项和电报划回款项 定期借记：由专用托收无承付演变而来，是收款人根据收付款人双方签订的合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定的范围内收取水电话等费用和法定基金的一种结算手段。 贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，起源于20世纪50年代苏联的付款委托书。付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片 付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目：1是否统一印制2记载事项是否齐全3签发日期是否为受理当日4付款人印章与预留印章是否相符5签发的日期为大写6大小写金额是否相符7凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。 信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限 的限制，透支利息从签单这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。 信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。 贷款业务的核算要求：1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。2正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济杠杆3根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。 贷款的种类：1按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款2按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款3按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款4按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款5按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等 信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。 抵押贷款：是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。　　　　票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。 抵押品出售的核算：拍卖所得的净收入底部抵押贷款本息1净收入高于本息，其差额做利息收入2低于贷款本金，不足部分从贷款呆帐准备中核销，利息从坏账准备中核销3高于贷款本金，低于本息之和不足本分从坏账准备中核销 票据贴现与一般贷款业务的共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。不同点：1资金投放得的对象不同。贴现贷款以持票人即债权人为放款对象；一般贷款以借款人即债务人为放款对象。2体现的信用关系不同：贴体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系。一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3放款的期限不同4计收利息的时间不同5资金的流动性不同 呆账贷款核销条件：1几款任何担保人破产，经法定清查后未能还清的贷款2借款人死亡，或以法定规定失踪，以遗产清偿后未能还清的贷款3借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大不能得到保险赔偿，确实无力归还的贷款，或保险赔偿后还未能配上的贷款4贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分5国务院批准核销的逾期贷款。 转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。 联行：是银行系统内各行处间的互称。 联行往来：是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。 电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。 联行电子汇划清算体制：目前我国的联行往来制度，各商业银行大都在管理体制上各成系统，但是联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则。各商业银行的资金汇划清算系统，一般都有汇划业务的经办行，清算行，，省区分行和总清算中心通过计算机网络组成。 联行电子汇划清算是指经中国人民银行总行核准、颁发有电子联行行号的银行与银行之间，通过电子计算机网络和卫生通信技术，进行异地联行往来结算和资金划汇的帐务往来。 贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。 联行密押是联行间汇划款项时，用以辨别汇（划）款真伪，判断业务数据真实性和准确性，保证资金安全的机要密码，是联行店子汇划清算的一项专用的重要工具。 联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是：1联行资金汇划清算系统承担汇兑，托收承付，银行汇票，银行卡，储蓄旅行支票，内部资金划拨，其他经总行通存通兑业务的资金清算同时办理查询复查业务2基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督 划收款业务（贷报业务）包括：单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结算等，以及系统内资金划拨。 划付业务：也称借报业务，范围限于解付银行汇票，系统内按规定扣划款项，划转拨款支出以及办理规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等 系统内上存款项：反映各清算行存放在总行的清算备付金，省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金，资产类。 系统内款项存放：反映各清算行存放在总行的清算备付金存款，省区分行存放在总行的备付金存款和二级分行灾省区分行的调拨资金存款，负债类。 资金汇划补充凭证：收报经办行接受来帐数据后打印的凭证，是帐务记载的依据和款项已入账的通知。 联行汇划的基本工具：联行行号、联行专用章、密押。基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督 商业银行的资金汇划清算系统：由业务经办行、清算行、省区分行、总行清算中心通过计算机网络组成 汇划业务的批量处理和实时处理：1批量处理发包经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传至收报经办行。2实时处理对紧急款项和查询，查复事项及时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。 发报经办行的日间处理：1授权，发报清算行对发报经办行转来的金额1亿元以上的授权处理2编制密押，发报清算行对发报经办行转来的实时批量汇划业务后又系统自动编押3帐务处理，在“辖内往来”下设置分户帐。 资金汇划清算的查询：1路入查询书必须根据手工编织的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书2授权人员按规定就录入内容与查询收集原始资料进项核对，确认后授权发送。如查询书有误，将其较原经办人 汇划业务的基本规定：1联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法2联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 查询查复的基本规定：1要根据原始凭证田学和录入查询复查书，经会计主管人员签章或授权方可发出，同时打印发出查询复查书，与手工填制的查询复查书核对2查询复查书有系统自动发出。查复行收到后2个工作日内查清，并答复3每日处理完毕的查询复查书应与有关资料配套专门装订保管4有关汇划款项的查询复查事项必须经过资金汇划清算系统处理5各行根据需要，定期不定期打印查询复查书登记簿，已备考查。 金融企业往来：是不同系统的各商业银行之间，商业银行与中央银行之间，商业银行与其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金，缴存存款，汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金帐务往来。 同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。 同业往来分那几种核算：1同城票据交换2跨系统汇划款项的核算3商业银行之间资金拆借的核算 同业拆借：是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。 金融企业往来的核算要求：要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制；要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金抵借、帐户对账等帐务的核算和管理的部门。~~同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。 为什么开展资金拆借：为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可通过同业拆借。同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。商业银行的相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，搞好资金效益，都具有重要意义。 现金出纳任务：1贯彻执行国家金融法令和银行出纳制度，办理现金、外币、有价证劵的收付、整点，以及损伤票币的兑换工作2根据市场需要，调剂各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作3按国家规定，贾庆金融管理，办理金银的收购和配售业务，开展金银回收和节约代用工作4保管现金、金银、外币和有价单证，做好库存以及现金、金银运送的安全保卫工作5宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的斗争6加强柜面监督