初级会计实务试题

1. 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，一般情况下，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行调整，该一定期限是指（　　）。 A、3年 B、5年 C、2年 D、10年 【正确答案】A 【知 识 点】纳税申报的期限 【答案解析】 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整。 2. 下列各项中，税务机关不能采取“核定征收”方式征税的有（　　）。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 C.企业财务会计管理人员严重不足的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【正确答案】C 【知 识 点】税款征收的方式 【答案解析】 C项不能作为和核定征收的依据。 3. 纳税担保的保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（　　）日内。 A、30 B、45 C、60 D、90 【正确答案】C 【知 识 点】纳税担保的范围 【答案解析】 保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。 4. 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起一定期限内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。此一定期限指（　　）日。 A、10 B、15 C、30 D、60 【正确答案】C 【知 识 点】纳税申报的方式 【答案解析】 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。 5. 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（　　）的罚款。 A、50%以上5倍以下 B、50%以上3倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、1倍以上3倍以下 【正确答案】B 【知 识 点】违反税收法律制度的法律责任 【答案解析】 教材有明确规定。应当是对代理人处少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 6. 除另有规定外，账簿、记帐凭证、报表、完税凭证及其他涉税资料的保存期限是（　　）。 A、10 年 B、15年 C、5年 D、20年 【正确答案】A 【知 识 点】税务登记的管理 【答案解析】 记忆性质的问题，注意与发票存根联和发票登记簿保存时间的区别。 转自:育路初级会计职称考试网 1.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（　　）。 A、暂扣纳税人税务登记证 B、查封纳税人的生活必须住房。 C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 【正确答案】D 【知识点】税收保全措施 【答案解析】 税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人的开户银行冻结其存款；（2）扣压、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。 2.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起一定期限内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。这里的一定期限内是指（　　）。 A、15日内 B、30日内 C、10日内 D、5日内 【正确答案】B 【知识点】税务登记的管理 【答案解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。 3.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（　　）。 A、自结算缴纳税款之日起1年内 B、自结算缴纳税款之日起2年内 C、自结算缴纳税款之日起3年内 D、自结算缴纳税款之日起10年内 【正确答案】C 【知识点】税款征收的措施 【答案解析】 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 4.根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（　　）。 A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 【正确答案】B 【知识点】税款征收的方式 【答案解析】 查定征收主要对生产不固定、账册不健全的纳税人采用。 5.某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款11万元。根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（　　）。 A、偷税罪 B、违反税务管理行为 C、抗税罪 D、逃避追缴欠税款罪 【正确答案】D 【知识点】违反税收法律制度的法律责任 【答案解析】 逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在“1万元以上”的行为。 转自:育路初级会计职称考试网 、单选题: 1、 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 B．根据“银行对账单”的记录入账 C．根据“银行对账单”编制自制凭证入账 D．待结算凭证到达后入账 标准答案：d 解　　析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 2、 当发现无法查明原因的库存现金溢余时，经批准后应计入（ ）。 A.“待处理财产损溢” B.“营业外收入” C.“其他应收款” D.“管理费用” 标准答案：b 解　　析：当发现库存现金溢余时，借记“库存现金”，中大网校编写\贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；属于无法查明原因的部分，经批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入——库存现金溢余”。 3、 库存现金清查后，如发现库存现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（ ）科目。 A.其他应收款 B.管理费用 C.营业外支出 D.待处理财产损溢 标准答案：a 解　　析：确定应由出纳人员赔偿时，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 4、 企业对已存入证券公司但尚未进行投资的库存现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（ ） A 银行存款 B 短期投资 C 其他应收款 D其他货币资金 标准答案：d 解　　析：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。应通过其他货币资金－存出投资款核算。 5、 下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是( )。 A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.备用金 D.外埠存款 标准答案：c 解　　析：选项“C”应通过“其他应收款”科目核算。 6、 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是（ ）。 A.外埠存款 B.银行汇票 C.银行本票 D.在途货币资金 标准答案：a 解　　析：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。 7、 企业存出保证金，应借记（ ）账户 A其他货币资金 B应收票据 C其他应收款 D预付账款 标准答案：c 解　　析：存出保证金,即支付的押金，应通过“其他应收款”核算 8、 企业在交易性金融资产持有期间所取得的现金股利，应贷记（ ）科目 A公允价值变动损益 B投资收益 C交易性金融资产 D短期投资 标准答案：b 解　　析：交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 9、 A企业2007年1月24日购入甲公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值3000万元，票面利率为4％，债券利息半年支付一次，A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款3500万元其中包含已宣告发放的债券利息60万元以及交易费用40万元，2007年6月30日该债券的公允价值为3700万元，则A公司在2007年6月30应确认的公允价值损益是（ ） 万元 A200 B700万元 C260万元 D300万元 标准答案：d 解　　析：交易性金融资产的成本是3500-60-40＝3400万元 公允价值变动＝3700-3400＝300万元，所以应确认的公允价值损益是300 万元 10、 A企业2007年1月24日购入甲公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值3000万元，票面利率为4％，债券利息半年支付一次，A公司将其划分为交易性金融资产，中大网校编写\支付价款3500万元其中包含已宣告发放的债券利息60万元以及交易费用40万元，2007年6月30日该债券的公允价值为3700万元，2007年12月31日A公司将上述债券以3800万元出售，则出售时确认的投资收益为（ ）万元 A 100 B 300 C 400 D 200 标准答案：c 解　　析：出售的会计分录是： 即：借：银行存款 3800 贷：交易性金融资产－成本 3400 －公允价值变动 300 投资收益 100 同时：借：公允价值损失 300 贷：投资收益 300 所以投资收益合计：300+100＝400万元 转自:育路初级会计职称考试网 11、 预付款项情况不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，而直接在（ ）科目核算 A 应收账款 B 其他应收款 C 应付账款 D 应收票据 标准答案：c 解　　析：预付款项情况不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，而直接在"应付账款"科目核算 12、 下列各项中，不通过“其他应收款”核算的是（ ） A应收保险公司的赔款 B存出保证金 C应向职工收取的各种垫付款项 D应向购货方收取的代垫运杂费 标准答案：d 解　　析：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”核算 13、 某企业2008年6月1日购进股票作为交易性金融资产，实际支付价款400万元，另支付相关税费5万元，2008年12月31日公允价值为450万元，2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元 A 450 B 400 C 395 D 405 标准答案：a 解　　析：交易性金融资产期末按照公允价值计量，所以2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为450万元 14、 企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记（ ） A财务费用 B投资收益 C交易性金融资产 D公允价值变动损益 标准答案：b 解　　析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应通过“投资收益”核算 15、 某企业2007年11月1日销售商品，中大网校编写\并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为45000元，增值税率为17%，运杂费350元。则A企业应补付的银行存款为（　）元。 A.5 000 B.4 500 C.3 000 D.2 650 标准答案：c 解　　析：应补付的银行存款=45000×（1+17%）+350-50000=3000（元）。 16、 某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如按先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本为（ ）元。 A 400 B 500 C 4000 D 1 400 标准答案：c 解　　析：先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×20=4000元 17、 甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。 A.10000 B.11700 C.10500 D.12200 标准答案：c 解　　析：购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣 18、 在物价不断上涨时期，企业可以选用的存货计价方法中，若要使会计报表中的净收益最高，可以采用（ ）的计价方法。 A.加权平均法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D.个别计价法 标准答案：b 解　　析：在物价不断上涨时期，企业采用先进先出法核算，会使当期销售成本减少，会计报表中的净利润升高。 19、 存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上涨的情况下将会使企业（ ）。 A．期末库存升高，当期损益增加 B．期末库存降低，当期损益减少 C．期末库存升高，当期损益减少 D．期末库存降低，当期损益增加 标准答案：a 解　　析：在物价持续上涨情况下，存货采用先进先出法，发出存货的的成本按照较低的价格结转，所以发出存货的成本偏低，导致利润偏高；而期末存货则按较高的价格计价。所以存货库存升高。 20、 企业对应收账款计提的坏账准备应计入当期损益，并通过（ ）科目进行核算 A管理费用 B销售费用 C财务费用 D资产减值损失 标准答案：d 解　　析：根据新准则的规定，应收款项计提坏账准备编制的会计分录是： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 转自:育路初级会计职称考试网 21、 某企业2006年12月1日，“坏账准备“科目贷方余额为3万元，2006年12月31日，“应收账款”科目借方余额是70万元，“应收票据”借方余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额是10万元，该企业对应收款项进行减值测试，决定按照10％计提坏账准备，则2006年12月31日应补提的坏账准备为（ ）万元 A 4 B 6 C 7 D 10 标准答案：c 解　　析：补提的坏账准备＝（70+20+10）×10％－3＝7，根据新的会计准则应收款项均可以直接计提坏账准备. 22、 甲公司2007年4月20日收到2006年已经转销的坏账2000元，应借记（ ）科目，贷记坏账准备科目 A营业外支出 B资产减值损失 C管理费用 D银行存款 标准答案：d 解　　析：收回已转销的坏账，应： 借：银行存款 贷：坏账准备 23、 某企业月初结存材料的计划成本为100 000元，中大网校编写\成本差异为节约1 000；本月入库材料的计划成本为100 000元，成本差异为超支为400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150 000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配的结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（　）元。 A．450　 B．-450 C．1 050 D．-1 050 标准答案：b 解　　析：计算月末材料成本差异率＝（ -1000+400）/(100000+100000)×100%＝－0.3％ 生产车间领用材料应负担的材料成本差异=150000*（-0.3%）=-450元 24、 某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购入A材料发生的成本差异为（ ）元。 A.节约1199 B.超支1199 C.节约16141 D.超支16141 标准答案：c 解　　析：购进A材料发生的成本差异（超支） =（102000+1400+359）-5995×20 =-16141元。 25、 按计划成本核算的企业，不需要设置（ ）账户。 A．在途物资 B．应付账款 C．材料采购 D．材料成本差异 标准答案：a 解　　析：在途物资是按实际成本计价进行材料收发核算时需要设置的账户。 26、 某企业期初库存原材料的计划成本为30万元，材料成本差异5000元（超支）；本月购入原材料的计划成本为40万元，材料成本差异为-19000元（节约）；本月发出材料的计划成本为50万元。期末结转发出材料的成本差异时，应（ ）。 A.借记“材料成本差异”10000元 B.贷记“材料成本差异”10000元 C.借记“材料成本差异”5000元 D.贷记“材料成本差异”5000元 标准答案：a 解　　析：发出材料应负担的材料成本差异 =（+5000-19000）÷（300000+400000）×500000 =-10000元，根据新准则，发出材料负担的材料成本节约差异应从借方转出。 27、 某企业（一般纳税人）采购A材料1000公斤，买价10000元，增值税1700元，途中合理损耗10公斤，A材料的计划成本为每公斤11元，该企业采用计划成本法核算材料，则此次采购产生的材料成本差异为（ ）元。 A.借差1000元 B.贷差1000元 C.借差890元 D.贷差890元 标准答案：d 解　　析：产生的材料成本差异 =10000-（100-10）×11=-890（贷差890元） 28、 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2009年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元；月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为（ ）万元。 A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4 标准答案：d 解　　析：差异率= (2-10)/(300+700)=-0.8% 结存材料的实际成本=（300+700-800）×（1-0 .8%）=198.4万元。 29、 实际成本法下，（ ）账户核算企业尚未运到企业或尚未验收入库的各种物资实际成本 A原材料 B材料采购 C在途物资 D材料成本差异 标准答案：c 解　　析：实际成本法下设置的账户有“原材料”和“在途物资”。BD是计划成本法核算涉及的账户，而“在途物资”账户核算企业已支付货款但尚未运到企业或尚未验收入库的各种物资实际成本 30、 某商场2007年4月1日存货1800万元，本月购进3000万元，本月销售收入3400万元，上季度该类商品毛利率为20％。月末库存商品的成本为（ ）万元 A 2250 B 2080 C 2050 D 2680 标准答案：b 解　　析：已销商品的毛利＝3400×20％＝680万元 已销商品的成本＝3400-680＝2720万元 月末库存商品的成本＝1800+3000-2720＝2080万元 转自:育路初级会计职称考试网<