初级会计实务试题六

（课后作业） 一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（　　）。 A.借：财务费用 　　贷：应付利息 B.借：管理费用 　　贷：应付利息 C.借：财务费用 　　贷：应付账款 D.借：管理费用 　　贷：应付债券 2.某企业2012年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（　　）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的长期负债 3.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（　　）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 4.甲公司属于增值税一般纳税人，2012年11月购入工程物资一批，用于厂房的建设，支付货款为100万元，增值税进项税额17万元，对方代垫运杂费5万元，则甲公司应付账款的入账价值是（　　）。 A.122 B.117 C.105 D.100 5.W公司2012年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（　　）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490 6.甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（　　）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202 7.甲公司预收货款业务不多，预计不单独设置“预收账款”科目，在其发生预收货款业务时，可以通过（　　）科目核算。 A.应收账款 B.其他应收款 C.应付账款 D.预付账款 8.甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（　　）。 A.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 184 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　34 B.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额　　　　　　34 C.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200 D.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 200 9.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2012年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（　　）元。 A.270000 B.300000 C.351000 D.200000 10.A公司2014年12月份以现金支付的职工薪酬如下：行政管理部门人员工资100万元，在建工程人员工资50万元，销售部门人员工资150万元，财务人员工资50万元。应填入现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　　）万元。 A.350 B.300 C.100 D.150 11.下列各项中，需做增值税进项税额转出处理的有（　　）。 A.购买的货物发生暴雨导致的非常损失 B.购买的货物发生管理不善导致的损失 C.自产产品发生管理不善导致的损失 D.自产产品发生非常损失 12.甲公司出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售该厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为（　　）万元。 A.250 B.100 C.50 D.47.5 13.乙公司2012年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，营业税为60万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育税附加为3%，则乙公司2012年度应该计入“营业税金及附加”科目的金额为（　　）万元。 A.200 B.195 C.205 D.213 14.甲企业属于增值税一般纳税人，2011年3月31日从银行借入资金1000万，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次还本付息）,借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2011年3月31日-2011年6月30日属于筹建期（相关利息支出不符合资本化条件），2011年7月1日开始建造厂房，一直到2012年6月30日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2012年12月31日，应该计入财务费用的金额为（　　）万元。 A.80 B.20 C.100 D.40 15.2011年11月30日，甲公司按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率为8%（不计复利）的债券，该债券面值总额为3000万元。2012年6月30日“应付债券”科目的账面余额为（　　）万元。 A.3000 B.3120 C.3140 D.3240 16.乙公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为5000万元，最低租赁付款额现值为4800万元，承租人发生的初始直接费用为50万元。承租人租赁开始日的融资租入的机器设备的入账价值为（　　）万元。 A.4850 B.5000 C.5050 D.4800 17.乙公司2013年12月31日融资租入甲公司的一条生产线，合同约定2年内付清800万元的租赁费。该生产线于2013年12月建成，入账成本为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。2014年年末关于该生产线计提折旧的说法中正确的是（　　）。 A.乙公司计提折旧59万元 B.甲公司计提折旧59万元 C.乙公司计提折旧54.08万元 D.甲公司计提折旧54.08万元 18.甲公司融资租入一台大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为3000万元，最低租赁付款额为2900万元，最低租赁付款额现值为3120万元，承租人发生的初始直接费用为50万元。下列会计处理中正确的是（　　）。 A.机器设备的入账价值为3170万元 B.计入未确认融资费用100万元 C.计入长期应付款3120万元 D.计入银行存款100万元 19.下列各项说法中不正确的有（　　）。 A.坏账准备影响应收账款的账面价值 B.未确认融资费用不影响长期应付款的账面价值 C.存货跌价准备影响存货账面价值 D.固定资产减值准备影响固定资产账面价值 20.下列各项固定资产中，不应计提折旧的有（　　）。 A.融资租入的固定资产 B.经营租入的固定资产 C.季节性停用的固定资产 D.未使用的机器设备 二、多项选择题 1.下列关于应付利息的说法中，正确的有（　　）。 A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 B.企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目 C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息 2.下列关于应付票据的说法中，正确的有（　　）。 A.应付票据包括银行汇票和银行本票 B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销 C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息 D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据 3.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（　　）。 A.现金折扣 B.原材料的价款 C.原材料的进项税额 D.原材料入库前的挑选费用 4.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（　　）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 5.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（　　）。 A.管理费用 B.无形资产 C.在建工程 D.劳务成本 6.在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（　　）。 A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬 7.下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有（　　）。 A.企业为职工免费提供医疗保健服务 B.企业为职工代垫医药费 C.为高级管理人员提供公寓免费使用 D.以低于成本的价格向职工出售住房 8.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（　　）。 A.购买的货物用于建造厂房 B.购买的货物用于集体福利 C.购买的货物因管理不善发生损失 D.购买的货物用于设备安装 9.下列各项中，计入委托加工物资成本的有（　　）。 A.委托加工物资支付的加工费 B.委托加工物资耗用的物资成本 C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税 D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税 10.甲公司2014年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额34万元。报经批准后，由保管员小王赔偿5万元，由保险公司赔款150万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。 A.计入营业外支出45万元 B.计入管理费用79万元 C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 11.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（　　）。 A.消费税 B.营业税 C.印花税 D.耕地占用税 12.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.购入工程物资已交的增值税 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税企业购进生产设备支付的增值税 13.下列各项税金中，应计入“管理费用”科目核算的有（　　）。 A.印花税 B.车船税 C.房产税 D.教育费附加 14.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（　　）。 A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润 D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润 15.2014年度乙公司持有丙公司25%的股权，下列会计处理中正确的是（　　）。 A.2014年12月15日丙公司的可供出售金融资产上升100万元，乙公司需确认其他综合收益 B.2014年12月31日丙公司宣告发放股票股利，乙公司不做账务处理 C.2014年12月31日丙公司宣告发放现金股利，乙公司需确认投资收益 D.2014年12月31日丙公司宣告发放现金股利，乙公司需冲减长期股权投资账面价值 16.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。 A.应付租入包装物租金 B.为职工垫付的水电费 C.存入保证金 D.存出保证金 17.下列关于长期借款账务处理的说法，正确的有（　　）。 A.长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用 B.长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定状态后的利息支出，应该计入管理费用 C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款——利息调整”科目 D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定 18.企业在日常经营过程中发行分期付息，到期一次还本的债券，在按期计提利息时，通常涉及的会计科目有（　　）。 A.在建工程 B.制造费用 C.应付债券 D.应付利息 19.下列关于应付债券的说法中，正确的有（　　）。 A.应付债券是企业为了筹集（长期）资金而发行 B.债券的发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况 C.折价发行是指债券以高于其面值的价格发行 D.溢价发行则是指债券按低于其面值的价格发行 20.下列各项中，（　　）应该通过“长期应付款”科目核算。 A.从银行借入的5年期贷款 B.应付融资租入固定资产的租赁费 C.应付经营租赁租入固定资产的更新改造费用 D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 三、判断题 1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种借款。（　　） 2.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（　　） 3.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（　　） 4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（　　） 5.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（　　） 6.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括其配偶、子女或其被赡养人的福利。（　　） 7.经营活动产生的现金流量中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，填列的金额是“应付职工薪酬”科目归集的总额。（　　） 8.购建固定资产支付的职工薪酬计入经营活动产生的现金流量“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。（　　） 9.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（　　） 10.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。（　　） 11.企业租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（　　） 12.分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。（　　） 13.实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。（　　） 14.企业的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位应冲减长期股权投资账面价值。（　　） 15.长期借款利息一般在资产负债表日按照实际利率法计算确定，如果实际利率与合同利率差异较小，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（　　） 16.分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。（　　） 17.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（　　） 18.租赁合同利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。（　　） 19.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是在建工程。（　　） 20.未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，企业应当采用实际利率法计算当期的融资费用。（　　） 四、不定项选择题 1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2012年9月发生了如下经济业务： （1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。 （2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。 （3）7日，甲公司出售一项商标权，转让收入10万元已经存入银行，该项商标权的账面原值是18万元，已经摊销12万元，适用的营业税税率是5%。 （4）15日，甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为20万元。 （5）30日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元（实际利率等于票面利率）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（　　）。 A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款 B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该计入营业外收入 D.销售折让时指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让 （2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（　　）万元。 A.351 B.300 C.294 D.343 （3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（　　）万元。 A.230 B.200 C.240 D.210 （4）下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法，正确的是（　　）。 A.融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算 B.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元 C.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元 D.应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额 （5）截止到2012年12月31日，关于甲公司发行公司债券的说法，正确的是（　　）。 A.甲公司如果溢价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“应付债券——利息调整”科目 B.甲公司如果折价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“财务费用”科目 C.应付债券的账面价值是612万元 D.应付债券的账面价值是600万元 2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是17%，2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项： （1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。 （2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。 （3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。 （4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。 （5）本月支付职工出差的差旅费3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（　　）。 A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围 B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利 D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算 （2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该计入的会计科目是（　　）。 A.制造费用，营业外支出 B.管理费用，营业外支出 C.都计入管理费用 D.都计入制造费用 （3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（　　）。 A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元 C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入“长期待摊费用” （4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该计入“应付职工薪酬”的数额是（　　）元。 A.300000 B.585000 C.351000 D.500000 （5）乙公司12月发生的上述业务中，应该计入“管理费用”的金额是（　　）万元。 A.20 B.22 C.30 D.25 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 2. 【答案】D 【解析】2012年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。 3. 【答案】D 【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 4. 【答案】A 【解析】应付账款的入账价值是100+17+5=122（万元）。 5. 【答案】C 【解析】应付账款入账价值=500×（