会计基础知识

1第2章会计基础知识21会计结算种类银行汇票银行本票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票支票信用卡汇兑委托收款托付承付信用证22会计的职能会计核算会计监督23会计基本六要素资产流动资产长期投资固定资产无形资产长期待摊费用负债流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润收入费用制造费用期间费用利润24利润计算公式营业利润主营业务利润其他业务利润期间费用主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务支出利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税25确认收入与费用的两种标准权责发生制应计制收付实现制现金制26会计恒等式资产权益资产债权人权益所有者权益资产负债所有者权益27会计游戏规则会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算的一般原则A体现总体性要求的一般原则客观原则可比性原则一贯性原则B体现会计质量要求的一般原则相关性原则及时性原则明晰性原则C体现会计要素确认计量方面要求的一般原则权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则D体现会计修订性惯例要求的一般原则谨慎性原则重要性原则28会计法规体系会计法根本大法会计准则基本规范会计制度具体规范第3章记帐是怎么回事31借贷记帐法的原则借资产的增加负债及所有者权益的减少贷资产的减少负债及所有者权益的增加有借必有贷借贷必相等232帐本33会计语言331会计确认初次确认再次确认标准可定义性可计量性空间界限可分割性时间界限可分割性经济信息可靠性未来经济利益的可能性经济信息的相关性会计确认的审谨性332会计计量会计计量单位货币实物量劳动量会计计量基础历史成本现行成本可变价值现行市价现值公允价值333会计报告包括资产负债表利润表现金流量表334会计科目总分类科目明细分类科目335会计分录简单会计分录符合会计分录原则有借必有贷借贷必相等336试算平衡帐户发生额试算平衡法帐户余额试算平衡法依据资产负债所有者权益337会计凭证原始凭证单据外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证记帐编制凭证汇总原始凭证记帐凭证按反映经济业务与货币资金是否有关收款凭证付款凭证转帐凭证按填制方式不同复式记帐凭证单式记帐凭证338会计帐簿339会计帐务处理程序一般企业采用记帐凭证处理程序第4章主要会计科目与会计要素41资产类科目411货币资金企业可以立即投入流动的资金包括现金银行存款其他货币资金412短期投资短期投资科目期末余额短期投资跌价准备的期末余额413应收帐款应收帐款各明细科目期末余额合计坏帐准备的期末余额414其它应收款各明细科目期末借方余额合计坏帐准备科目中计提的坏帐准备期末余额415存货各科目的期末借方余额合计存货跌价准备科目计提的期末余额416待摊费用企业已指出但应由本期和以后各期分别负担且分摊期在1年内含1年的各项费用如低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费417长期投资长期股权和债权投资项目下各科目期末余额合计长期投资减值准备计提的期末余额418固定资产使用期限超过1年的硬件单价在2000以上使用期限超过2年的不属生产经营主要设备的物品减值准备的计提余额计提差额提取计提折旧419在建工程各明细科目的期末余额合计在建工程减值准备科目计提的工3程减值准备期末余额4110无形资产无形资产的摊余价值期末借方余额无形资产减值准备中计提的期末余额4111长期待摊费用企业已支出但摊销在1年以上不含1年的各项费用42负债类科目421短期借款企业向银行金融机构借入的期限在1年以下含1年的各项借款422应付帐款企业因购材料商品接受劳务等应付供应单位的款项423预收帐款企业按合同规定向购货单位预收的款项424应付工资企业应付职工的工资总额不属于真正的负债425应缴税金426预提费用企业按规定从成本费中预先提取但尚未支付的费用427预计负债428长期借款企业向银行金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款43权益类科目431实收资本股本企业实际收到的投资人拨入的资本金的会计科目432资本公积企业通过各种渠道形成的资本公积资本股本溢价接受非现金资产准备捐赠接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币折算差额其他资本公积433盈余公积企业生产经营活动取得的利益形成的法定盈余公积企业净利润的10法定公益金企业净利润的510434未分配利润企业历年积累的未分配利润或未弥补亏损未分配利润净利润税后利润弥补亏损提取的盈余公积分配的股利44收入441销售商品的收入现金折扣销售折让销售退回代销业务分期收款销售业务442提供劳务的收入443他人使用本企业资产的收入使用费收入45费用类科目费用确认原则权责发生制原则配比原则生产费用非生产费用产品成本期间费用管理费用营业费用财务费用46利润利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额补贴收入营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用投资净利润投资收益投资损失主营业务主营业务收入销售折让主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务支出营业外收支净额营业外收入营业外支出第5章财务报表的基础知识财务报表的使用者企业业主或股东企业的贷款提供者商品和劳务供应商企业的经营管理人员顾客企业雇员政府管理部门公众与竞争对手4第6章资产负债表反映现状的财务报表阅读步骤一从整体上把握企业财务结构1阅读表中反映资产负债所有者权益总额的信息资产总计反映企业规模和财务状况说明企业拥有或控制的经济资源总体情况负债合计反映企业面临的财务风险说明必须在某个时点通过转让资产或提供劳务清偿的债务所有者权益合计反映企业财务实力说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额2从几个总额算出的比例进一步分析资产负债率全部负债与资产总额的比率衡量企业在清算时对债权人利益的保障程度所有者权益比例企业所有者权益总额与资产总额的比率反映企业总资产中自有资金的比例值越大则企业财务结构稳定值过大则企业经营过于保守不善负债经营值越小企业财务结构不稳定借款过多经营风险过大产权比率负债总额与所有者权益总额的比率衡量长期偿债能力反映企业财务结构是否稳定值越大风险越高报酬越高值过大企业在破产清算时债权人的利益缺乏有力保障二进一步分析财务信息1资产类流动资产货币资金现金及各种银行存款之和货币资金越多企业的支付能力和财务适应能力越强同时其闲置的资金有可能越多短期投资各种能够随时变县且持有时间不超过1年含1年的有价证券及不超过1年含1年的其他投资其流动性仅次于货币资金短期投资越多企业的支付能力和财务适应能力就越强应收票据企业因销售产品等行为而收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票一般都认为是能够收回的应收股利企业因股权投资而应收的现金股利企业应收其他单位的利润也包括在本项目内应收利息企业因债券投资而应收取的利息应收账款企业因销售产品材料提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项应收账款应越少越好其他应收款企业应收的商品或劳务结算以外的款项越少越好预付账款企业在实际购买商品或劳务之前按照购销合同的规定预付给供应单位的款项越少越好过多则反映企业理财有问题应收补贴款企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴存货企业期末在库在途和在加工的各项存货的实际成本待摊费用企业已经支出但应由本期和以后各期分担的分摊期在一年以内的各项费用一年内到期的长期债权投资企业长期债权投资中将于一年内到期的长期债券投资将其流动资产类中一你内到期的长期债权投资项目中单独反映5其他流动资产企业除上述流动资产项目外的其他流动资产长期投资长期股权投资企业不准备在一年内含1年变现的各种股权性质的投资长期债权投资企业不准备在一年内含1年变现的各种债权性质的投资固定资产固定资产原价固定资产应当按取得时的历史成本计价固定资产减值准备企业在期末或至少在每年度终了时对固定资产逐项进行检查如果由于市价持续下跌或技术陈旧损坏长期闲置等原因导致其收回金额低于帐面价值的应将可收回金额低于其帐面价值的差额作为固定资产减值准备工程物资企业各项工程尚未使用的各种物资的实际成本在建工程企业期末各项未完成工程的实际成本固定资产清理企业因出售报废毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入无形资产及其他资产无形资产企业的专利权非专利技术商标权著作权土地使用权商誉等各种无形资产的价值其中会产生无形资产减值准备长期待摊费企业尚未摊销的摊销期限在1年以上不含1年的各种费用递延税项2负债类流动负债短期借款企业向金融机构等借入的期限在1年一下含1年的各种借款一定数量的短期借款是经营所必需的数量太大超过企业的偿债能力会对企业的持续发展带来不利影响会增加企业的财务风险应付票据企业对外发生债务时所开出的承兑汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票风险和压力高于应付账款应付账款企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应商的款项主要影响企业的信誉预收账款企业按照合同规定向购货单位预收的款项应付工资企业应付给职工的工资总额包括各种工资奖金津贴等应付福利费应付股利企业付给投资者的现金股利或利润应交税金企业应交纳的各种税金其他应交款项企业应付暂收其他单位或个人的款项预提费用根据权责发生制原则企业按期预提但尚未实际支出的各项费用预计负债企业对外提供担保商业承兑票据贴现产品质量保证等很可能产生的负债一年内到期的长期负债企业借入的长期借款应付债券等应在本年度归还的负债总额产期负债长期借款企业借入尚未归还的1年以上含1年的借款本金及利息之和应付债券企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本金和利息之和长期应付款企业在期末除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款专项应付款企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款6递延税项反映尚未转销的因时间性差异影响的所得税3所有者权益类4通过负债表下方的补充资料看企业重要事项第7章利润表评价过去的财务报表利润表的概念及内容概念利润表反映企业在一定时间经营成果的实现及其分配情况的财务报表主要内容是一定周期的收入成本费用和损失以及由此计算出的企业利润或亏损及利润分配情况利润表提供的信息能够反映企业生产经营的收益情况成本耗费情况和经营成果借此衡量企业管理当局的经营绩效同时通过利润表提供的不同时期的比较数字可以分析企业企业的发展趋势获利能力并且我们可以通过对利润构成因素的分析发现影响利润形成和变动的重要因素及时改善经营管理提高企业的经济效益利润表的内容利润表的构成要素主要包括收入费用和利润三个部分收入费用和利润是反映企业经营成果的三个会计要素收入是企业在销售商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入收入可以表现未企业资产的增加或负债的减少能导致企业所有者权益的增加不包括为第三方或客户代收的货款如增值税代收利息等按收入的性质可以分为商品销售收入劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入按企业经营业务的主次可以分为主营业务收入和其他业务收入按收入的款项是否收到可以分为现金收入应收收入和预收收入等设计权责发生制原则和收入的实现条件以以下四个条件确认是否为收入1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实时控制3与交易相关联的经济利益能够流入企业4相关的收入和成本能够可靠地计量费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费狭指与本期收入相匹配的那部分耗费是企业在销售商品提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出费用可能表现未资产的减少负债的增加或两者兼而有之费用会减少企业的所有者权益按费用的经济用