2014年《审计》VIP押题(3)

审计2014VIP模拟测试题范永亮一单项选择题本题型共25小题每小题1分共25分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案用鼠标点击相应的选项1审计业务的鉴证对象是指A财务状况B经营成果C现金流量D财务报表2以下有关检查风险的说法中错误的是A注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低到可接受水平B可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的重大错报风险C可接受的检查风险的水平取决于实质性程序的性质时间安排和范围D能否将检查风险降低至可接受水平将影响审计意见的类型3在开展初步业务活动时注册会计师应按规定针对实施相应的质量控制程序A保持客户关系和具体审计业务B保持应有的职业谨慎C保持独立性和具体审计程序D保持专业胜任能力4以下有关实质性分析程序的说法中错误的是A通过实质性分析程序获取的审计证据大多属于间接证据B数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程序的先决条件C实施实质性分析程序是审计准则的强制规定D注册会计师不能将通过实质性分析程序发现的差异直接确认为推断错报5实施非统计变量抽样时测试对象总体的账面金额为100万元可容忍错报为5万元如果推断的总体错报额减去已调整的错报的差额为元时注册会计师不宜根据该差额直接做出接受或拒绝总体的结论应当结合其他信息或进一步信息仔细加以考虑A50000B49890C39000D200006以下有关PPS抽样方法优点的说法中不恰当的是A不需要考虑总体的变异性B能自动对总体进行分层C能够在获得完整的总体之前开始选取样本D样本规模比传统变量抽样小7下列有关控制环境的说法中不正确的是A在进行风险评估时如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱则很难认定某一流程的控制是有效的B控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C被审计单位的人力资源政策与实务属于控制环境要素之一D控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报8在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时注册会计师考虑的主要因素无须包括A被审计单位是否针对这些风险设计了控制B相关控制是否可以信赖C相关交易是否采用高度自动化的处理D会计政策是否发生变更9注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定的以下总体应对措施中不恰当的是A向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B设计和实施控制测试和实质性程序C向审计项目组提供更多的质量督导D分派具有特殊技能的人员或利用专家工作10下列有关进一步审计程序的说法中不正确的是A对于不属于旨在减轻特别风险的控制如果在本年未发生变化且上年经测试运行有效本次审计中无需测试B对某些自动化运行的控制如果期中实施了控制测试可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据C如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报说明与该项认定相关的控制是有效的D实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响11注册会计师在审计工作底稿归档过程中的以下做法中不正确的是A将电子形式存在的工作底稿转换成纸质形式的工作底稿B将电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档C删除工作底稿中的草稿初步思考的记录以及识别出的与重大事项相关的最终结论不一致的记录D记录在审计报告日前获取的的审计证据12注册会计师为证实X公司203年末应付账款期末余额的完整性认定拟实施的下列进一步审计程序中最相关的是A抽取204年初的验收单追查到应付账款明细账的贷方记录B抽取203年末大额应付账款的借方记录追查到银行对账单C抽取203年末入账的应付账款追查到卖方发票及验收单D抽取203年末应付账款明细账的贷方记录向供应商函证13针对存货监盘以下说法中不正确的是A监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据B编制存货监盘计划时注册会计师需要确定实地察看盘点现场的时间现场观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间C注册会计师在监盘过程中通常应当关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否已包括在盘点范围中D如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的注册会计师应优先考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况14X公司以下与货币资金相关的内部控制中存在缺陷的是A定期检查清理银行账户的开立及使用情况B定期检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象C不签发取得和转让没有真实交易和债权债务的票据D由出纳员以外的财务人员于每季度末核对一次银行账户15在设计和实施审计程序以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当时注册会计师以下做法中不恰当的是A向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录相关的异常活动B选择在报告期末做出的会计分录和其他调整C考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整D追溯以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设16在应对舞弊导致的重大错报风险时注册会计师需要与被审计单位沟通以下有关此类沟通的说法中正确的是A如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D通常情况下拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别17注册会计师在与治理层沟通的过程中以下选择的时间或采用的方式中不正确的是A对于注册会计师的独立性应当采用书面形式沟通B对于审计中遇到的重大困难采用书面或口头方式及时予以沟通C对于审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷在审计结束后采用口头方式沟通D对于审计中发现的与财务报表相关的事项在最终完成审计工作前沟通18确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时注册会计师应当评价因为它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本A内部审计人员是否可能保持应有的职业关注B内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位C内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力D内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通19A注册会计师承接了甲公司2013年集团财务报表审计在识别的下列情况中不应当作为甲公司组成部分的是A甲公司拥有多家子公司期末各子公司财务信息合并纳入甲公司财务报表中B甲公司持有乙公司20股份采用权益法核算C甲公司拥有多家分公司分公司不具有法人主体资格不独立核算财务信息期末纳入甲公司财务报表统一对外报送D甲公司在各地下设多个经营部门各经营部门独立编制财务报表期末各经营部门的财务信息纳入甲公司财务报表中20下列有关集团财务报表审计的说法中正确的是A如果集团项目组计划仅在集团层面对组成部分实施分析程序仍须了解这些组成部分的注册会计师B当组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性时集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作消除疑虑C如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅则需要集团项目组为这些组成部分确定组成部分的重要性水平D组成部分注册会计师需要将在组成部分信息中识别出的超过组成部分明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组21注册会计师将程序用于证实专家工作结果可能难以获得充分必要的审计证据A观察专家的工作B重新执行C向第三方询证相关事项D执行详细的分析程序22下列有关会计估计审计的观点中不恰当的是QQ811213707一手提供A注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境识别和评估与会计估计相关的重大错报风险B注册会计师应当将具有高度不确定性的会计估计确定为特别风险C对导致特别风险的会计估计注册会计师应当评价对财务报表中会计估计不确定性的披露的充分性D注册会计师应当向被审计单位管理层获取书面声明以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的23注册会计师在确定管理层评估持续经营能力的适当性时下列判断中正确的是A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表报出日起的12个月B如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持无须要求管理层对持续经营能力做出评估C如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项管理层没有义务确定其潜在的影响D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息24下列有关期后事项审计的说法中不正确的是A在设计用以识别期后事项的审计程序时注册会计师应当考虑风险评估的结果但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序B注册会计师在审计报告日后财务报表报出日前知悉了需要修改已审计的财务报表的某事项如果管理层拒绝修改财务报表且审计报告未提交时注册会计师需要发表保留意见后C注册会计师在财务报表公布后知悉了可能对财务报表产生重大影响的某事项在管理层同意部分修改财务报表的情况下应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段D如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项25按规定如果注册会计师对财务报表发表了意见不能在审计报告中提及对专家工作结果的利用A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见二多项选择题本题型共10小题每小题2分共20分每小均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案用鼠标点击相的应的选题所有答案选择正确的得分不答错答漏答均不得分1审计要素包括A责任方B鉴证对象C标准D预期使用者2注册会计师应当在每个审计项目中运用重要性概念确定A财务报表整体的重要性B实际执行的重要性C特定类别交易账户余额或披露的重要性水平D明显微小错报的临界值3注册会计师在编制重大事项概要时下列内容中属于重大事项的有A重大关联方交易B异常或超出正常经营过程的重大交易C导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D导致注册会计师出具非标准审计报告的事项4以下有关穿行测试的说法中正确的有A注册会计师通过执行穿行测试证实对交易流程和相关控制的了解B对于重要的业务流程不管是人工控制还是自动化控制注册会计师都要对整个流程执行穿行测试涵盖交易从发生到记账的整个过程C当某重要业务流程有显著变化时应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D如果不打算信赖控制注册会计师可以不实施穿行测试5在注册会计师为增加审计程序不可预见性而采取的下列做法中正确的有A将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后一个月缩短至资产负债表日前后各10天B改变审计的惯例放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖更多的依赖实质性程序获取证据C函证应收账款时不仅要求客户证实交易的金额而且要求提供销售发票和提货单的复印件D集团审计项目组增加某些不重要的组成部分的审计工作量或实地去组成部分开展审计工作6在评估与营业收入相关的重大错报风险时注册会计师应将营业收入的发生认定作为高风险领域的有A行业产能过剩企业降价销售毛利率不降反升B销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货C发生售后回购或售后租回业务D加大促销力度销量上涨但销售费用不升反降7接受审计业务委托前后任注册会计师拟向与前任注册会计师询问的下列内容中适当的有A被审计单位是否有意控制审计收费B前任与被审计单位就会计问题存在的重大分歧C评估的认定层次的重大错报风险D被审计单位管理层是否缺乏诚信8在应对与会计估计相关的重大错报风险时下列各项程序中注册会计师认为适当的有A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性并实施恰当的实质性程序D作出点估计或区间估计以评价管理层的点估计9下列有关管理层书面声明的说法中不正确的有A书面声明的日期应当尽量接近审计报告日但不得在其之后B书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C如果注册会计师不能获取充分适当的审计证据可获取书面声明作为审计意见的基础D如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明注册会计师应当对财务报表出具保留意见的审计报告10针对存货监盘过程中可能出现的特殊情况注册会计师以下做法中正确的有A对于某些威胁注册会计师安全的存货视为审计范围受限在审计报告中发表非无保留意见B对于因天气原因无法实施存货监盘时应另择日期监盘并对间隔期内的交易实施审计程序C对于第三方保管的存货向第三方函证或安排其他注册会计师代为监盘D对于已被质押的存货可以向相关债权人或其他机构函证确认三简答题本题型共6小题共36分答案中的金额有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入1A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在审计过程中项目组成员需要获取充分适当的审计证据审计工作底稿记载的相关事项如下1项目组成员通过了解甲公司内部控制预期与存货相关的控制运行有效拟据此缩小控制测试的样本规模2A注册会计师认为项目组针对营业收入发生认定获取的审计证据与所形成的营业收入不存在重大错报的结论之间不存在逻辑关系要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的审计证据3项目组拟通过函证程序应对应收账款存在认定的重大错报风险为提高审计证据的相关性项目组成员要求被询证者将其账面记录寄至会计师事务所代替以往向被询证者提供甲公司的记录的方式4A注册会计师认为检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据5项目组成员对固定资产实施了实物检查与实质性分析程序但获得的两个证据之间存在矛盾项目合伙人认为获取的证据不可靠决定放弃已获取的审计证据并要求项目组成员通过检查与固定资产相关的记录与文件来获取审计证据6为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据A注册会计师修改了具体审计计划将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由供应商对账单追查到应付账款明细账要求分别针对上述每一种情况不考虑其他条件指出A注册会计师及项目组成员的做法是否恰当如认为存在不当之处请简要说明理由2A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在应对评估的重大错报风险时需要运用统计抽样方法测试X公司与付款业务相关的内部控制的有效性X公司2013年度使用的付款凭单连续编号的范围为0000118240其中前9000笔业务由甲职员在前半年办理其余业务由乙职员在后半年办理按规定付款凭单须依据有效且经核对一致的验收单和买方发票编制A注册会计师确定的信赖过度风险10可容忍偏差率4预计总体偏差率为1确定的样本规模为96与偏差数012相应的风险系数分别为23395367其他相关情况如下1A注册会计师将2013年发生的全部付款业务定义为抽样总体并将付款凭单作为代表总体的实物2采用系统抽样方法选取样本时A注册会计师确定的随机起点为10抽取的第二张凭证的编号为2103按具体审计计划列示的控制测试程序对抽取的业务首先实施以观察和询问为主的控制测试然后辅之以检查程序4虽然抽取的第49张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单A注册会计师不认为构成控制偏差5根据样本规模和风险系数A注册会计师决定在没有偏差时接受总体当样本中发现1例偏差时就拒绝接受总体6A注册会计师对全部样本实施检查后只发现一例因买方发票残缺污损而无法实施计划的审计程序的情况在排除舞弊嫌疑后直接做出了接受总体的抽样结论要求请逐一单独考虑上述每一种情况指出A注册会计师的决策和做法是否妥当如认为不妥当请简要说明原因3A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为200万元A注册会计师对银行及应收账款实施了函证程序相关审计工作底稿的部分内容摘录如下金额单位万元询征函编号是否回函是否账面余额回函金额差异审计说明银行询证函1Y1是3500350002Y2否235不适用不适用3略略略略略略应收账款询证函4W1否900不适用05W2是1300130006略略略略略略审计说明1所有以邮寄方式发出的银行询证函都不使用甲公司的邮寄设施而是由甲公司传达室的张师傅直接到邮局办理邮寄手续并将邮寄凭单交给审计项目组2执行函证程序的项目组成员B发现银行办理询证函回函的职员D佩戴的工号与先前从甲公司了解的号码不一致该银行职员解释负责甲公司业务的职员C因公出差出差前委托职员D代为办理D将询证函与C提前准备好的银行相关记录的复印件核对后交由项目组成员B亲自带回项目组项目合伙人对回函情况满意3该银行未回函审计项目组实施了核对2013年12月31日甲公司银行存款日记账与当日银行对账单的替代审计程序确认两方一致不存在未达账项故未实施其他审计程序4控制测试表明甲公司与应收账款相关的内部控制有效控制风险较低本期审计拟缩小函证范围不向以前3年函证中从未发现差异的债务人函证5该账户风险低采用消极的方式实施函证10个工作日后没有收到客户回函推断双方记录一致不存在差异6该回函系客户的财务经理从其个人电子邮箱直接发到会计师事务所的邮箱A注册会计师对回函表示满意要求针对上述审计说明第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由4U会计师事务负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况部分内容摘录如下1甲公司管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制项目组成员了解了甲公司按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行识别会计处理和披露的内部控制2审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途拟将该交易列入重大非常规交易并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险3因不拟信赖甲公司建立的与识别记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制审计项目组未了解和测试这些控制通过实施细节测试应对相关重大错报风险4当识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易时审计项目组认为应当实施的工作如下立即将相关信息向项目组其他成员通报并针对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序5甲公司与具有支配性影响的关联方发生了具有异常大额退货的销售业务由于该项交已经恰当授权和批准项目组成员认为不存在由舞弊或错误导致的重大错报风险要求1针对上述第1项指出审计项目组还应当了解甲公司的哪些内部控制2针对上述第2至5项逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当提出改进建议5A注册会计师接受U会计师事务所的委派对X股份有限公司以下简称X公司203年度财务报表实施审计X公司203年未经审计的资产总额为30000万元营业收入为20000万元利润总额为500万元A和B确定的X公司财务报表层的重要性水平为150万元在审计过程中A注册会计师发现X公司存在以下情况1检查销售交易时A注册会计师发现X公司于203年12月按规定确认了营业收入后没有相应结转200万元的营业成本A注册会计师提出了调整建议但X公司管理层拒绝接受2X公司90的营业收入均以赊销方式实现203年度赊销的产品均未收回货款X公司以部分财务资料在火灾中毁损为由没有向A注册会计师提供客户资料A注册会计师无法实施函证也无法实施替代审计程序假定法律法规禁止解除业务约定3X公司的B产品及生产B产品所需的B原材料在203年2月31日的可变现净值均低于账面成本对此X公司针对B产品计提了720万元的存货跌价准备但拒绝接受A注册会计师提出的针对B原材料计提140万元存货跌价准备的审计建议4针对A注册会计师发现的202年度营业收入存在的重大错报X公司管理层更正了203年度财务报表的对应数据但不同意更正上期财务报表也拒绝通知前任注册会计师安排三方会谈5审计报告日前在阅读X公司在对外提供的财务数据摘要时A注册会计师发现该文件中的流动负债比审计确认的流动负债减少了300万元而非流动负债比审计确认的增加了300万元由于财务报表不存在错报X公司管理层拒绝修改财务数据摘要要求1假定A注册会计师决定按约定时间提交审计报告请逐一单独针对上述各种情况考虑重要性原则分别指出错报如存在直接影响的财务报表项目如适用以及对审计报告的影响并简要说明理由2假定不存在情况24综合考虑情况135并假设X公司管理层拒绝了A注册会计师提出的补提管理用固定资产的累计折旧180万元的审计调整建议请指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告简要说明理由6上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户在对甲公司2013年度财务报表审计中ABC会计师事务所遇到下列事项1在编制审计计划时A注册会计师拟对甲公司的主要股东关键管理人员的诚信情况进行了解2A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试该信息技术专家不是项目组成员不需要遵守职业道德要求中的保密条款工作底稿也不是审计工作底稿的一部分3ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人并负责甲公司某重要子公司的审计4因项目质量控制复核负责人在某些方面与项目组存在严重争议为按期完成业务项目合伙人决定先出具审计报告然后要求事务所实施详细的意见后复核5XYZ事务所与ABC事务所属于同一网络会计师事务所乙公司属于甲公司控制下的重要子公司2013年XYZ事务所承接了乙公司的内部审计服务要求针对上述第1至5项该项指出其是否符合职业道德守则和质量控制准则的规定如不符合简要说明理由四综合题本题型共1题共19分答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入上市公司甲公司是U会计师事务所的常年审计客户主营小型电子消费品的制造与销售A注册会计师担任甲公司203年度财务报表审计业务的项目合伙人资料一A注册会计师向事务所提交了项目组成员的资料U事务所负责职业道德的高级合伙人在评价项目组成员的独立性时需要考虑下列情况1A注册会计师的儿子于5年前买入甲公司发行的股票30000元现在市值3000元2项目组成员B为购买商品房在成为项目组成员之前按同期银行借款利率从甲公司取得30万元5年期借款3项目组成员C在加入U事务所之前为甲公司设计并安装了目前正在使用的职工指纹识别系统及工时记录系统4项目组成员D于203年10月被甲公司短暂借调至内部审计部门指导该部门新入职员工的工作并对其负责资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制部分内容摘录如下序号风险控制1收到客户偿还的货款后没有贷记应收账款信息系统设定向顾客打印销售发票的同时打印并向顾客提交有连续编号的汇款通知单根据顾客寄回的汇款通知单更新应收账款明细账2原材料验收入库后没有更新原材料明细账与应付账款明细账信息系统设定一旦更新了原材料明细账系统自动弹出提醒更新应付账款账户的临时窗口直到更新应付账款后窗口才自动关闭3可能与供应商串通一次采购而多次支付货款银行退回的作废支票须向财务主管报备作废支票登记簿并由出纳员妥善保管资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果部分内容摘录如下序号控制控制测试和实质性程序及其结果1开具赊销业务的销售发票后由独立人员对发票进行复核销售发票只有经复核人员签字后才能交付顾客并向财务部门传递A注册会计师检查了销售发票上复核人的签字没有发现异常在实地观察复核过程时A注册会计师发现职员L对自己开具的发票自行复核并在复核人栏签上复核人的姓名财务负责人解释复核人临时参加紧急会议经财务经理批准并经复核人同意后由开票人临时代行其职能A注册会计师重新复核了由职员L开具并自行复核的所有发票没有发现差异2发运商品时发运部门开具一式多联的发运单将其中一联交顾客保安人员只有当商品附有发运凭证时才能放行A注册会计师现场观察了3批商品的发运过程发现有1批商品出厂时保安人员没有检查发运单保安人员解释运输这批商品的卡车司机系本公司运输队队长按惯例对本公司司机运输的商品不必检查发运单A注册会计师在保安经理的陪同下检查了运输队长持有的发运单没有发现差异3开具支票时要加盖银行预留印鉴财务专用章和法人名章财务专用章由财务经理掌管法人名章由法人掌管A注册会计师对控制的预期偏差率为零抽取并检查26张支票存根没有发现异常现场观察确认的支票签发过程是出纳员从空白支票管理人处取得空白支票根据付款凭单填写后放入保险柜取得法人名章财务专用章盖章后交回法人和财务经理经专人复核后将支票送交银行资料四A注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务以测试采购交易的完整性审计工作底稿记载的部分内容摘录如下金额单位万元验收商品日期验收单编号验收单日期应付账款明细账日期付款时间2030320验字第203089号2030320203032020303302030630验字第203175号2030630203063020307092030930验字第203258号2030930203093020310102031223验字第203350号2031223204010120401022031230验字第204004号20401032040103未付审计说明1根据采购合同甲公司应在验收商品后的10日内向供应商付款为测试采购业务的完整性从全年发生的采购业务中随机选取了5笔进行检查2对于验字第203258号采购交易203年12月31日供应商对账单显示尚未收到货款但甲公司的付款凭证与银行存款日记账显示已于203年10月10日支付财务经理的解释是已与该供应商联系对方承认对账单有误审计结论无异议无须实施其他审计程序3对于验字第203350号采购交易反映的跨年度入账问题财务经理解释系年前未收到供应商发票所致经确认供应商发票日期确实为204年1月1日审计结论无异议无须实施其他审计程序4针对验字第204004号凭证反映的验收日期与验收单日期不一致验收人员的解释是203年共印制验收单365张已提前用完只能使用204年度验收单审计结论无异议无须实施其他审计程序资料五审计工作底稿记载了A注册会计师在完成审计阶段实施的工作部分内容摘录如下1评价已发现错报对财务报表的影响时项目质量控制复核人建议考虑上期未更正错报A注册会计师认为这些错报对上期财务报表不重要本期无需考虑2A注册会计师认为甲公司持续经营假设合理但存在个别对持续经营能力产生重大疑虑的事项甲公司已在财务报表中做出充分披露A注册会计师决定不在审计报告中反映3全部审计工作于204年3月20日完成并与当日签发审计报告甲公司于3月25日签发财务报表U事务所于3月28日提交审计报告要求1针对资料一第1至4项不考虑其他情况逐项指出所述情况是否影响项目组成员的独立性如认为影响简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内情况序号是否影响项目组成员的独立性是否理由12342针对资料二第1至3项假定不考虑其他条件逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷如认为存在缺陷简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内控制序号内部控制设计是否存在缺陷是否理由1233针对资料三第1至3项假定这些控制的设计有效并得到执行根据控制测试和实质性程序及其结果逐项指出资料四所列控制运行是否有效如认为运行无效简要说明理由并指出直接影响的财务报表项目的名称及认定仅限一项将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号内部控制是否有效运行是否理由财务报表项目名称及认定1234针对资料四中审计说明第1至4项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如存在不当之处请简要说明理由5针对资料五中所列各项逐项指出注册会计师的处理是否恰当如认为不恰当简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内情况A注册会计师的处理理由序号是否恰当是否123审计2014VIP模拟测试题参考答案及解析一单项选择题本题型共25小题每小题1分共25分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案用鼠标点击相应的选项1答案D解析在财务报表审计中鉴证对象即财务报表2答案C解析C确定可接受的检查风险的水平在前实施实质性程序在后正确的说法是可接受的检查风险的水平直接影响需要实施的实质性程序的性质时间安排和范围3答案A解析初步业务活动开展于签约之前其核心问题是要不要与客户签约即要不要继续保持某客户的审计业务保持具体审计业务甚至要不要与某客户继续往来保持客户关系4答案C解析注册会计师可以根据具体情况决定是否需要实施实质性分析程序5答案C解析在非统计抽样中注册会计师无法得到推断的总体错报上限只能将扣除已调整错报后的推断总体错报金额直接与可容忍错报比较当这种推断错报大于等于A小于但很接近B可容忍错报时拒绝接受总体当推断的错报远低于可容忍错报D时接受总体而当推断的错报与可容忍错报的差异既不很大也不很小C时应当仔细考虑6答案D解析如果预计总体没有错报PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小如果预计存在错报PPS抽样法的样本量更高7答案D解析控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易账户余额和披露认定层次的重大错报8答案D解析按规定仅存在通过实质性程序无法应对的重大错报风险时注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制A并确定其执行情况B被审计单位对日常交易采用高度自动化处理是仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的主要原因之一应当考虑CD中情况并非不能通过实质性程序加以应对9答案B解析控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施10答案C解析选项C如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报并不能说明控制是有效的11答案C解析选项C对于识别出的与重大事项相关的最终结论不一致的记录应当作为审计工作底稿的一部分予以存档12答案B解析A针对204年初应付账款的完整性与203年末应付账款的完整性无关B如追查结果证实银行未支付说明X公司借记了并未支付的应付账款违背了完整性认定C只能证实应付账款的存在认定与完整性无关D针对存在计价和分摊认定与完整性无关13答案C解析选项C所有已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在盘点范围中14答案D解析企业应定期核对银行账户每月至少核对一次15答案D解析D是注册会计师复核会计估计是否存在偏向并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险时采取的程序16答案D解析对于情况ABC中的事项应当直接与治理层沟通17答案C解析选项C对于审计过程中发现了值得关注的内部控制缺陷应当采用书面方式与治理层及时进行沟通为保证沟通的及时性注册会计师可以在书面沟通前先向治理层口头沟通18答案C解析四个选项都属于评价的内容建议记忆但只有C称得上根本如果不具备专业胜任能力其工作结果必然是不能信赖的19答案C解析某一实体或某项业务活动单独编制财务报表并将相关财务信息包括在集团财务报表中这些实体或业务活动可被视为组成部分选项C因为分公司不单独编制财务信息所以不属于甲公司的组成部分20答案C解析选项A只有当基于集团审计目的计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的执行审计或审阅时集团项目组才需要了解组成部分注册会计师选项B如组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性集团项目组应就组成部分财务信息亲自获取充分适当的证据而不能通过参与组成部分注册会计师的工作实施追加的风险评估程序或进一步程序来消除不利影响选项D组成部分注册会计师需要将在组成部分信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组21答案B解析用于证实的程序包括1观察专家的工作A2检查已公布的数据如来源于信誉高权威的渠道的统计报告3向第三方询证相关事项C4执行详细的分析程序D5重新计算选项B注册会计师往往不具备重新执行专家工作的能力22答案B解析B注册会计师需要根据职业判断识别具有高度不确定性的会计估计是否会导致特别风险23答案D解析A中财务报表报出日应为财务报表日在B种情况下管理层可能无需详细分析就能做出正确评估但不能不加评估C在可能对持续经营能力产生疑虑的情况下即使超出评估期间管理层仍有义务考虑其潜在影响D中表述意味着注册会计师应根据实施审计程序获取的信息来验证管理层先前在评价持续经营假设时依据的信息是否有重大遗漏24答案B解析选项B针对第二时段期后事项如果需要修改已审计的财务报表而管理层拒绝修改且审计报告未提交时应当发表非无保留保留或否定意见后再提交审计报告25答案A解析相关审计准则规定当出具无保留意见的审计报告时注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作以免被误认为发表的是保留意见或者试图把责任分摊给专家二多项选择题本题型共10小题每小题2分共20分每小均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案用鼠标点击相的应的选题所有答案选择正确的得分不答错答漏答均不得分1答案BC解析审计要素包括三方关系财务报表鉴征对象财务报表编制基础标准审计证据和审计报告这5个方面AD属于三方关系中的两方单独不构成审计要素2答案ABD解析注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性实际执行的重要性和明显微小错报的临界值只有在适用的情况下才需确定特定类别交易账户余额或披露的重要性水平3答案ABCD解析按规定重大事项通常包括引起特别风险的事项选项AB均属于可能引起特别风险的事项实施审计程序的结果表明可能存在重大错报或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施导致注册会计师难以实施必要程序的情形C导致提出非标准审计报告的事项D4答案ABC解析选项D如果不打算信赖控制注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性5答案BC解析A不能不顾程序的有效性为改变而改变BCD中的改变不仅保持了程序的有效性而且增加了不可预见性BD更细C出乎意料6答案ABCD解析四个事项中营业收入都存在高估的重大错报风险7答案ABD解析接受审计业务委托前后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括1是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题AD2前任注册会计师与管理层在重大会计审计等问题上存在的意见分歧B3前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷4前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因C中内容属于重要的专业判断在接受审计委托前不宜询问此类问题即使在接受委托后前任注册会计师也可以不提供此类问题的信息8答案ABCD解析按规定在应对与会计估计相关的重大错报风险时注册会计师应当实施包括ABCD在内的四项审计程序中的一项或多项9答案AB解析选项C书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分适当的审计证据选项D如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的审计报告10答案BCD解析选项A可以采用替代审计程序检查盘点日前取得盘点日后出售存货的相关原始凭证如果不能实施替代审计程序或通过替代审计程序无法获取到充分适当的审计证据注册会计师可以考虑发表非无保留意见三简答题本题型共6小题共36分答案中的金额有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入1答案1不恰当预期控制运行有效时应适当增加控制测试的样本规模2不恰当如果审计证据的质量存在缺陷那么仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷3不恰当以要求被询证者提供其账面记录的函证方式以方式代替向被询证者提供甲公司账面记录的方式可以提高审计证据的可靠性并不能提高相关性4恰当5不恰当当不同的审计证据之间相互矛盾时应当调查并解决矛盾而不是以其他审计证据代替6不恰当从供应商对账单追查到应付账款明细账比从验收单追查到应付账款明细账能获取更为可靠的审计证据但难以提高审计证据的相关性2答案1不妥当因为前后半年的付款业务分别由不同的职员办理为保证抽样总体的同质性应将前后半年的付款凭单构成两个总体分别进行测试2不妥当选样间隔为1824096190选取的第二个号码应为10190200因此不可能选取编号为210的付款凭单3不妥当测试留有轨迹的内部控制时应当以检查程序为主4妥当5妥当解析没有偏差时总体偏差率上限239624小于可容忍偏差率4应接受总体当偏差数为1时总体偏差率上限3996414注册会计师应拒绝接受总体6不妥当因为可以接受的最大偏差数为1该样本是否属于偏差将直接影响抽样结论注册会计师应实施替代程序对该样本实施检查3答案审计说明1不恰当审计项目组不应将银行询证函交由被审计单位的人员办理发函审计说明2不恰当银行职员临时换人且未将询证函与银行记录原件核对应当质疑回函的可靠性审计说明3不恰当不存在未达账项并不意味着不存在抵押担保等与银行相关的情况替代程序没有涉及到这些情况还应实施其他审计程序审计说明4不恰当如果应收某客户的货款金额重大即使以前年度从未发现错报也应实施函证审计说明5不恰当该账户余额900万元金额重大不应采用消极的函证方式审计说明6不恰当邮件来自个人电子邮箱发件人的身份无法确认该回函存在风险应确认电子回函是否具备安全环境或要求该客户寄回原件或注册会计师应对邮件的真实性加以确认在无法确认时要求客户寄回原件4答案11授权和批准重大关联方交易和安排2授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排2情况2不恰当注册会计师直接依据超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易这一特征即可确定该交易存在特别风险情况3不恰当如果管理层建立了与识别记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制审计项目组应当获取对相关控制的了解情况4不恰当注册会计师还应当在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易以便注册会计师作出进一步评价并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易情况5不恰当对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论5答案1情况1错报直接影响存货与营业成本项目金额高达200万元超过了财务报表的重要性水平占利润总额的比例为40但占资产的比例仅为067尚不构成对财务报表的广泛性影响A注册会计师应当出具保留意见审计报告情况2A注册会计师无法对X公司90的营业收入以及至少60的资产200009030000实施审计程序表明审计范围受到的限制非常广泛应当出具无法表示意见的审计报告情况3错报直接影响存货与资产减值损失项目导致高估资产和利润但错报金额为140万元低于财务报表的重要性水平A注册会计师应当发表无保留意见情况4上期财务报表的错报尚未更正且没有重新出具审计报告但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段予以说明情况5如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致并且需要对其他信息作出修改但管理层拒绝作出修改在注册会计师决定提交审计报告的前提下应当在审计报告中增加其他事项段予以说明2情况13以及累计折旧中存在的错报导致X公司不仅高估资产总额520万元200140180而且高估利润520万元错报金额不仅超过重要性水平而且超过了利润总额表明X公司将亏损粉饰为盈利严重歪曲了203年度的经营成果A注册会计师应当出具否定意见的审计报告6答案1不符合了解客户的诚信情况应当在初步业务活动时进行2不符合职业道德要求中的保密条款也同样适用于外部专家解析外部专家的工作底稿属于外部专家不是审计工作底稿的一部分3不符合项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务否则影响其客观性4不符合在争议问题解决之前项目组不应出具审计报告5不符合乙公司属于甲公司控制下的重要子公司其财务信息需纳入甲公司财务报表中XYZ事务所为乙公司提供的内部审计服务的结果将构成ABC事务所对甲公司实施审计程序的对象因此将对独立性产生自我评价的不利影响四综合题本题型共1题共19分答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入答案1情况序号是否影响项目组成员的独立性是否理由1是A注册会计师的主要近亲属因持有甲公司发行的股票而在甲公司拥有直接经济利益2是审计项目组成员从不属于银行的审计客户取得贷款将对独立性产生非常严重的不利影响3是所述信息技术系统生成的工时信息对甲公司会计记录和财务报表影响重大4是指导审计客户内部审计员工的工作并对其负责属于承担管理层职责对独立性产生严重影响2控制序号内部控制设计是否存在缺陷是否理由1是根据顾客汇款通知单而不是银行收款通知更新应收账款明细账可能导致在没有收到货款的情况下贷记应收账款或所记录金额与实际收到的金额不符2是系统的设置无法排除同时不更新原材料明细账与应付账款明细账的可能性3是由出纳员保管作废的支票难以防止出纳员以作废为名重复开出支票的舞弊3事项序号内部控制是否有效运行是否理由财务报表项目名称及认定1否未按规定由独立人员复核发票难以发现发票中可能存在的错误应收账款计价和分摊2否不按公司规定检查本公司运输队的发运单难以防止未经授权的商品发运存货存在3否出纳员一人独自接触财务专用章法人章不符合专人掌管的规定货币资金存在4第1项不恰当因为付款期限为验收后10日内在全部采购业务中随机检查不妥应从接近年末特别是12月下旬的采购交易中选取测试的业务第2项不恰当供应商对账单属于外部独立来源的证据可靠性较强不能仅凭财务经理的口头解释形成审计结论注册会计师应进一步追查第3项不恰当根据采购合同甲公司应在203年12月23日根据暂估金额登记应付账款因此注册会计师应要求甲公司调整财务报表第4项不恰当应按实际验收日期编制验收单并确认应付账款注册会计师应要求甲公司调整财务报表5情况序号A注册会计师的处理是否恰当是否理由1否与以前期间相关的未更正错报的累积影响可能对本期财务报表产生重大影响2否A注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段提醒财务报表使用者注意相关事项3否审计报告的日期不应早于财务报表签发日审计报告的日期应当是204年3月25日