会计押题

三计算题年月大华公司决定以库存商品和交易性金融资产股票与公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产设备一台该设备息年月购入大华公司库存商品账面余额为万元公允价值计税价格为万元股票的账面余额为万元其中成本为万元公允价值变动为万元公允价值为万元公司的长期股权投资的账面余额为万元公允价值为万元固定资产设备的账面原值为万元已计提折旧万元公允价值万元另外公司向大华公司支付银行存款万元大华公司和公司换入的资产均不改变其用途假设两公司都没有为资产计提减值准备整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费大华公司和公司的增值税税率均为非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量要求计算大华公司换入各项资产的成本编制大华公司有关会计分录计算公司换入各项资产的成本编制公司有关会计分录正确答案本题交换涉及的补价万元收到的补价占换出资产公允价值的比例小于应按照非货币性资产交换核算计算大华公司换入各项资产的成本换入资产成本总额万元长期股权投资公允价值的比例固定资产公允价值的比例则换入长期股权投资的成本万元换入固定资产的成本万元大华公司编制的有关会计分录借长期股权投资固定资产应交税费应交增值税进项税额银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借公允价值变动损益贷投资收益借主营业务成本贷库存商品计算公司换入各项资产的成本换入资产成本总额万元库存商品公允价值的比例交易性金融资产公允价值的比例则换入库存商品的成本万元换入交易性金融资产的成本万元借固定资产清理累计折旧贷固定资产借库存商品应交税费应交增值税进项税额交易性金融资产成本贷长期股权投资固定资产清理投资收益应交税费应交增值税销项税额银行存款借固定资产清理贷营业外收入处置非流动资产利得年月公司决定和公司进行资产置换公司的增值税税率为计税价格等于公允价值整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量有关资料如下公司换出固定资产车床原价万元累计折旧万元计提固定资产减值准备万元公允价值万元库存商品甲商品账面余额为万元计提存货跌价准备万元公允价值万元公司换出固定资产生产经营用客运汽车原价万元累计折旧万元公允价值万元库存商品乙商品账面余额万元计提存货跌价准备万元公允价值万元假定上述涉及的固定资产都是年月购入的要求编制有关公司非货币性交换的会计分录答案中的金额单位用万元表示正确答案本交易涉及的补价金额公司账务处理如下换入资产的入账价值总额万元换入资产的各项入账价值固定资产汽车万元库存商品乙商品万元会计分录借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产车床借固定资产客运汽车库存商品乙商品应交税费应交增值税进项税额贷固定资产清理营业外收入主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品借存货跌价准备贷主营业务成本公司账务处理如下换入资产的入账价值总额万元换入资产的各项入账价值固定资产车床万元库存商品甲商品万元会计分录借固定资产清理累计折旧贷固定资产汽车借固定资产车床库存商品甲商品应交税费应交增值税进项税额营业外支出贷固定资产清理主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品乙商品借存货跌价准备贷主营业务成本年月东方公司以一项长期股权投资与红晶公司交换一幢办公楼和一项无形资产东方公司的长期股权投资账面余额为万元计提减值准备万元公允价值为万元红晶公司的办公楼原价为万元累计折旧万元公允价值为万元无形资产账面价值为万元公允价值为万元东方公司支付给红晶公司银行存款万元假设不考虑相关税费该交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量要求计算东方公司换入各项资产的入账价值编制东方公司的有关会计分录单位万元正确答案本交易涉及的补价金额万元支付补价万元占换出资产公允价值与支付补价之和万元的比例为小于应按照非货币性资产交换准则核算换入资产入账价值总额万元设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例则换入设备的入账价值万元换入无形资产的入账价值万元东方公司编制的有关会计分录借固定资产设备无形资产长期股权投资减值准备投资收益贷长期股权投资银行存款四阅读理解甲公司为增值税一般纳税人经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品该项长期股权投资的账面余额万元计提长期股权投资减值准备万元公允价值为万元库存商品的账面余额为万元已提存货跌价准备万元公允价值为万元含增值税增值税率乙公司向甲公司支付银行存款万元假定不考虑其他税费该项交易具有商业实质要求根据上面资料回答下面问题以万元为单位甲公司换入资产的入账价值为万元甲公司处置长期股权投资确认的投资收益是万元乙公司换入资产的入账价值为万元公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算按月计算汇兑损益年月即期汇率的近似汇率为美元元人民币各外币账户的年初余额如下项目外币万美元金额折算汇率折合人民币万元金额银行存款应收账款应付账款短期借款公司年月有关外币业务如下本月销售商品价款万美元货款尚未收回不考虑增值税本月收回前期应收账款万美元款项已存入银行以外币银行存款偿还短期外币借款万美元接受投资者投入的外币资本万美元作为实收资本收到外币交易日即期汇率为美元元人民币外币已存入银行要求根据以上业务编制会计分录正确答案本月销售商品价款万美元货款尚未收回不考虑增值税借应收账款美元万美元贷主营业务收入本月收回前期应收账款万美元款项已存入银行借银行存款美元万美元贷应收账款美元万美元财务费用以外币银行存款偿还短期外币借款万美元借短期借款美元万美元财务费用贷银行存款美元万美元接受投资者投入的外币资本万美元作为实收资本收到外币交易日即期汇率为美元元人民币外币已存入银行借银行存款美元万美元贷实收资本上市公司以人民币为记账本位币对外币业务采用交易日即期汇率折算属于增值税一般纳税企业年月日以人民币银行存款偿还年月应付账款万美元银行当日卖出价为美元元人民币银行当日买入价为美元元人民币交易发生日的即期汇率为美元元人民币年月日即期汇率为美元元人民币年月日收到某公司偿还应收账款万美元并兑换为人民币银行当日卖出价为美元元人民币银行当日买入价为美元元人民币交易发生日的即期汇率为美元元人民币年月日当日即期汇率是美元元人民币以万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材台该健身器材在国内市场尚无供应并于当日支付了美元存款按照规定计算应缴纳的进口关税为万元人民币支付的进口增值税为万元人民币年月日以每股港元的价格购入乙公司的股万股作为交易性金融资产另支付交易费用万港元当日汇率为港元元人民币款项已用港元支付年月日健身器材库存尚有台国内市场仍无健身器材供应其在国际市场的价格已降至万美元台月日的即期汇率是美元元人民币假定不考虑增值税等相关税费年月日乙公司股的市价为每股港元当日汇率为港元元人民币编制年月日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录编制年月日收到应收账款的会计分录编制年月日购入国际健身器材的会计分录编制年月日购入交易性金融资产的会计分录编制年月日对健身器材计提的存货跌价准备编制年月日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录正确答案编制年月日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录借应付账款美元贷银行存款人民币财务费用正确答案编制年月日收到应收账款的会计分录借银行存款人民币财务费用贷应收账款美元正确答案制年月日购入国际健身器材的会计分录借库存商品应交税费应交增值税进项税额贷银行存款美元人民币正确答案编制年月日购入交易性金融资产的会计分录借交易性金融资产投资收益贷银行存款港元正确答案编制年月日对健身器材计提的存货跌价准备健身器材计提的存货跌价准备万元人民币借资产减值损失贷存货跌价准备正确答案编制年月日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录借交易性金融资产贷公允价值变动损益三业务题正保公司发行万股每股面值元的普通股股票换取东大公司原股东持有的每股元的万股普通股股票假定不考虑相关发行费用涉及合并各方同属一个企业集团确定年月日为合并日假定不考虑所得税的影响年月日正保公司和东大公司合并前有关资料单位万元项目正保公司东大公司长期股权投资股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计假定是相对于集团最终控制方而言的账面价值计算合并日长期股权投资的初始入账金额编制合并日合并报表的相关会计分录正确答案持有东大公司的股权比例年月日长期股权投资的初始入账金额万元正确答案合并日合并报表分录借资本公积贷盈余公积未分配利润借股本资本公积盈余公积未分配利润贷长期股权投资少数股东权益年月日企业以增发的本企业普通股万股为对价购入企业的净资产对企业进行吸收合并企业增发的股票面值为每股元公允价值每股元合并前企业与企业不存在任何关联方关系所得税税率为假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日企业各项可辨认资产负债的公允价值如下表所示单位万元项目企业账面价值公允价值资产银行存款应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产总计负债和所有者权益短期借款应付账款其他应付款预计负债负债合计实收资本股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计根据上述资料填列下列表格中的暂时性差异等相关数据并计算合并日相关递延所得税资产或递延所得税负债的金额单位万元项目公允价值计税基础暂时性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异银行存款应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产短期借款应付账款其他应付款预计负债不包括递延所得税的可辨认资产负债的公允价值项目公允价值计税基础暂时性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异银行存款应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产短期借款应付账款其他应付款预计负债不包括递延所得税的可辨认资产负债的公允价值计算购买日应确认的商誉金额编制购买日有关会计分录正确答案企业合并产生的暂时性差异如下表所示单位万元项目公允价值计税基础暂时性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异银行存款应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产短期借款应付账款其他应付款预计负债不包括递延所得税的可辨认资产负债的公允价值计算合并日相关递延所得税递延所得税资产万元递延所得税负债万元正确答案计算购买日商誉可辨认净资产公允价值万元考虑递延所得税后可辨认资产负债的公允价值万元企业合并成本万元购买日商誉万元正确答案编制购买日有关会计分录借银行存款应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产递延所得税资产商誉贷短期借款应付账款其他应付款预计负债递延所得税负债股本资本公积股本溢价三计算题年月日企业应收企业货款为万元由于企业资金周转发生困难于年月日经与双方企业协商进行债务重组协议如下企业以一台设备清偿部分债务该设备原价万元已计提折旧万元公允价值为万元假定该设备转让时不需要交纳增值税企业以其普通股抵偿部分债务用于抵债的普通股为万股股票市价为每股元股票面值为元扣除上述抵债资产再豁免之后的剩余债务延长年后将支付价款加收利息的利率为同时规定年内如果企业实现净利润将归还豁免债务万元的企业已计提坏账准备为万元企业年发生亏损假定不考虑其他税费假定企业很可能实现净利润要求根据上述资料编制企业和企业会计分录正确答案企业的账务处理应收账款的公允价值万元借固定资产长期股权投资应收账款债务重组坏账准备贷应收账款资产减值损失借银行存款贷应收账款债务重组财务费用企业的账务处理处置固定资产净收益万元股本溢价万元债务重组收益万元借固定资产清理累计折旧贷固定资产借应付账款贷固定资产清理股本资本公积股本溢价应付账款债务重组预计负债营业外收入处置非流动资产利得营业外收入债务重组利得借应付账款债务重组财务费用预计负债贷银行存款营业外收入债务重组利得四阅读理解甲公司属于增值税一般纳税人增值税税率为于年月日销售给公司一批笔记本电脑含增值税的价款为万元公司于年月日开出六个月承兑的不带息商业汇票公司到年月日尚未支付货款由于公司财务发生困难短期内不能支付货款经协商甲公司同意公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务公司将该股票作为可供出售金融资产核算该股票的账面价值为万元其明细科目成本为万元公允价值变动为贷方万元债务重组日该股票的公允价值为万元甲公司取得后划分为交易性金融资产管理用以抵债的产品的成本为万元公允价值和计税价格均为万元增值税税率为甲公司取得后作为原材料管理假定甲公司为该项应收债权提取了万元坏账准备已于年月日办理了相关转让手续并于当日办理了债务解除手续根据上述资料不考虑其他因素回答下列题目甲公司债务重组的处理中正确的是冲回资产减值损失万元确认营业外支出万元冲回资产减值损失万元交易性金融资产的入账金额万元公司债务人因该债务重组业务产生的债务重组利得是万元正保公司应收大华公司账款的账面余额为万元由于大华公司财务困难无法偿付应付账款经双方协商同意大华公司以万元现金和其万股普通股偿还债务大华公司普通股每股面值元市价元正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算正保公司对该应收账款提取坏账准备万元根据以上资料回答下列问题以债权转为股权的受让股权的入账价值为应收债权账面价值应付债务账面价值股权的公允价值股权份额正保公司债务重组损失和金融资产的成本分别是万元甲公司年月日购入一台管理用设备原始价值为万元原估计使用年限为年预计净残值为万元按双倍余额递减法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧甲公司于年月日将设备的折旧方法改为年限平均法将设备的折旧年限由原来的年改为年预计净残值仍为万元甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为要求计算上述设备年和年计提的折旧额计算上述设备年计提的折旧额计算上述会计估计变更对年净利润的影响正确答案设备年计提的折旧额万元设备年计提的折旧额万元年月日设备的账面净值万元设备年计提的折旧额万元按原会计估计设备年计提的折旧额万元上述会计估计变更使年净利润增加万元四阅读理解甲公司经董事会和股东大会批准于年月日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更对子公司丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法对丙公司的投资年年初账面余额为万元其中成本为万元损益调整为万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本万元对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该楼年年初账面余额为万元未发生减值变更日的公允价值为万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资年年初账面价值为万元公允价值为万元变更日该交易性金融资产的计税基础为万元管理用固定资产的预计使用年限由年改为年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为万元与税法规定相同按年及双倍余额递减法计提折旧年计提的新旧额为万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法甲公司存货年年初账面余额为万元未发生跌价损失用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法甲公司生产用无形资产年年初账面余额为万元原每年摊销万元与税法规定相同累计摊销额为万元未发生减值按产量法摊销每年摊销万元变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化年发生符合资本化条件的开发费用万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为预计在未来期间不会发生变化在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法在存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项中属于会计政策变更的有管理用固定资产的预计使用年限由年改为年发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算下列各项中属于会计估计变更的有对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有生产用无形资产于变更日的计税基础为万元将年度生产用无形资产增加的万元摊销额计入生产成本将年度管理用固定资产增加的折旧万元计入当年度损益变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值万元并调增期初留存收益万元变更日对出租办公楼调增其账面价值万元并计入年度损益万元下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中正确的有对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债万元对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债万元对年度资本化开发费用应确认递延所得税资产万元无形资产年多摊销的万元应确认相应的递延所得税资产万元管理用固定资产年度多计提的万元折旧应确认相应的递延所得税资产万元