自考00155中级财务会计重点考点.doc

自考中级财务会计重点考点资料中级财务会计第章绪论第一节企业财务会计的特点现代企业会计的两大分支财务会计与管理会计单选从会计发展的历史来看一般认为企业会计是现代会计的核心而现代企业会计一般又分为财务会计和管理会计两大领域多选财务会计信息主要是满足投资者债权人政府管理部门等企业外部使用者的需要但也可满足企业内部管理部门的需要多选从财务会计和管理会计的区别与联系中可以看出会计自信服务对象的外向性所提供会计信息的历史性执行会计核算规范的强制性会计核算过程的程序化会计报告内容和格式和固定化等是企业财务会计的主要特征第二节财务会计目标假设和基础一财务会计目标简答简述财务报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策二财务会计基本假设多选会计假设是指组织会计核算工作应具备的前提条件会计核算的基本假设一般包括会计主体持续经营会计分期和货币计量等单选会计主体是指会计为之服务的特定单位它规定了会计核算内容的空间范围单选会计分期规定了会计核算的时间范围简答简述计账本位币选择原则该货币主要影响商品和劳务的销售价格通常以该倾向进行商品和劳务的计价和结算该货币主要影响商品和劳务所需人工材料和其他费用通常以该倾向进行上述费用的计价和结算融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币三财务会计基础单选企业应当以权责发生制为基础进行会计确认计量和报告第三节财务会计要素及其确认和计量一财务会计要素资产名词解释资产是指企业过去的交易或者事项形成的企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源简答资产有如下基本特征首先是由企业过去的交易或者事项资源其次是由企业拥有或控制的资源最后是预期会给企业带来经济利益的资源负债名词解释负债是指企业过去的交易或得事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务所有者权益名义解释所有者权益是指企业资产扣除负债后由的有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称股东权益多选所有者权益的来源包括所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等收入名义解释收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入简答收入具有如下基本特征首先收入是从企业的日常活动中产生的而不是从偶发的交易或事项中产生的其次上入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少或者资产增加和负债减少两者兼而有之最终将导致企业所有者权益的增加最后因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入费用名词解释费用是指企业是日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所者分配利润无关的经济利益的总流出利润名词解释利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额直接计入当期利润利得和损失等单选资产负债所有者权益反映了企业某一时点的财务状况二财务会计要素的多选资产的确认同时满足以下条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量多选资产满足下列条件之一的应当归类为流动资产预计在个政党营业周期中变现出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起年内含年下同变现自资产负债表日起年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物多选流动资产主要包括货币资金应收及预付款项交易性投资和存货等资产多选同时满足以下投机倒把时应确认为负与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额很能够可靠地计量多选负债满足下列条件之一的应当归类为流动负债预计在个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起年内到期应予以清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后年以上多选流动负债主要包括短期借款应付债券长期应付款递延所得税负债等三财务会计要素的计量多选会计计量属性主要包括历史成本重置成本名词解释在重置成本计量下资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等物的金额计量可变现净值名词解释在可变现净值计量下资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减速该资产至完工时估计将发生的成本估计的销售费用以及相关税费后的金额计量现值名词解释在现值计量下资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量公允价值第四节财务会计信息质量要求多选单选一我国财务会计信息质量要求可靠性相关性名词解释这是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关有助于财务会计报告使用者对企业过去现在或者未来的情况作出评价或者预测可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性名词解释这一原则亦称稳健性原则或称保守主义是指企业对交易或者事项进行会计确认计量和报告应当体质应有的谨慎不应高估资产或者收益低估负债或者费用单选企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备这是遵循谨慎性原则及时性第五节企业财务会计核算规范一财务会计规范化的必要性名词解释财务会计规范是指制约财务会计实务的法律法规准则和制度等的总称它既是约束财务会计行为的标准也是对财务会计工作进行评价的依据简答如何确保会计信息的真实可靠性和相关性为了协调会计信息提供者和使用者相分离而引起的矛盾确保企业财务会计提供会计信息的真实可靠性和相关性从目前来说其途径主要有两条一是制定财务会计规范通过财务会计规范来制约会计信息提供者的行为保证财务会计信息系统的规范运行和财务会计工作的有序进行二是由独立于会计信息提供者和使用者之外的第三者进行监督如利用注册会计师的审计监督来确保会计信息的质量二财务会计规范的内容单选会计准则是会计规范体系的核心单选会计准则亦称会计标准最早出现在世纪年代的美国单选我国的会计准则由财政部制定并颁布多选企业会计制度规定的财务报表有资产负债表月报半年报年报利润表月报半年报年报现金流量表年报资产减值准备明细表年报所有者权益变动表年报应交增值税明细表半年报年报利润分配表年报分部报表年报单选生产成本劳务成本研发支出工程施工等属于成本类会计科目第章货币资金和应收款项第一节货币资金的核算一现金的核算单选现金是企业中流动性最强的一项资产是立即可以投入流通的交换媒介名词解释货币资金是指企业在生产经营过程中处于货利形态的那部分资金包括库存现金银行存款其他货币资金多选现金具有普遍的可接受性和流动频繁的特点极易发生差错或被挪用侵吞简答国务院颁布的现金管理暂行条例允许企业使用现金结算的范围是职工工资津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金各种劳保福利费用以及国家规定的对个物资其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须携带的差旅费结算起点元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二银行存款的核算多选中国人民银行发布的支付结算办法规定的国内人民币的支付结算方式包括支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡托收承付委托收款汇兑八种多选支票分为现金支票转账支票和普通支票单选支票的提示付款期为天单选异地使用支票的金额上限为万元多选银行本票分不定额本票和定额本票两种多选定额本票面额分别为元元元和元单选银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过个月单选银行汇票的提示付款期限为个月多选商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票单选银行汇票的提示付款期限最长不能超过个月单选承兑人在异地的贴现的期限以及贴现利息的计算应另加天的划款日期单选托收承付结算的每笔金额起点为元单选新华书店系统的托收承付结算每笔的金额可降到元单选基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户工资资金等现金的支取只能通过本账户办理单选一般存款户办理转账结算和现金交存但不能办理现金的支取简答银行存款的未达账项具体有四种情况银行已入账但企业未入账的收入银行已入账但企业未入账的支出企业已入账但银行未入账的收入企业已入账但银行未入账的支出三其他货币资金的核算多选单选其他货币资金包括外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存出投资款等第二节应收票据和应收账款的核算一应收票据的核算多选应收票据是指企业因销售商品产品提供劳务等而收到商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票单选某企业个月日销售商品并于当日收到面值万元年利率期限个月的银行承兑汇票一张月日该应收票据的账面价值为万元二应收账款的核算单选年月日某企业与其供货方签订赊销合同合同金额总计万元其中还款条件注明该企业决定在当月日付讫那么购货金额是元单选读作如果在天内付款可享受的折扣天内付款可享受的折扣超过天付款则无折扣单选总价法实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出计为财务费用计算分析题例某企业赊销一批商品货款为元适用的增值税税率为代垫运费元假设不作为计税基数规定的付款条件为应作会计分录销售业务发生时根据有关销货发票借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额银行存款假若客房于天内付款时借银行存款财务费用贷应收账款假若客户超过天付款则无现金折扣借银行存款贷应收账款例若将以上资料用净价法进行账务处理应作会计分录销售业务发生时根据有关销货发票借应收账款应交税费应交增值税销项税额银行存款天内收到贷款时借银行存款贷应收账款超过天收到贷款借银行存款贷应收账款财务费用第三节其他收款项的核算单选某企业应付账款科目月末贷方余额万元其中应付甲公司账款明细科目贷方余额万元乙公司账款明细科目借方余额万元预付账款科目月末贷方余额万元其中预付工厂账款明细科目贷方余额万元预付工厂账款明细科目借方余额万元该企业月末列示在资产负债表中预付账款项目的金额为万元预付账款不多的企业也可以不设预付账款科目而将预付账款业务在应付账款科目核算预付货款时借记应付账款科目贷记银行存款科目收到材料或商品时借记材料采购应交税费应交增值税进项税额科目贷记应付账款科目但在编制会计报表时仍然要将预付账款和应付账款的金额分开报告多选其他应收款内容包括应收的各种赔偿款罚款应收出租包装物的租金应向职工收取的各种垫付款项备用金向企业各职能科室车间等拨付的备用金存出的保证金如租入包装物支付的押金其他各种的应收暂付款项不包括企业拨出用于投资购买物资的各种款项第四节应收款项减值的核算一应收款项等金融资产发生减值的判断单选下列不满足确认坏账情形的是债务人的企业被兼并并推动法人资格并且无归还意愿二应收款项减值的确定单选对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项应当采用组合方式进行减值测试三应收款项减值的账务处理例某企业对组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备预计的计提百分比为对该组应收账款预计未来现金流量不进行折现该企业第一年末的组应收账款余额为元第二年组应收账款中客户公司所欠元账款已超过年确认为坏账第二年末该企业组应收账款余额为元第三年组应收账款中客户公司破产所欠元账款有元无法收回确认为坏账第三年末企业组应收账款余额为元第四年公司所欠元账款又收回年末组应收账款余额为元该企业各年对组应收账款发生减值应作的会计分录如下第一年末提取坏账准备借资产减值损失贷坏账准备第二年冲销坏账借坏账准备贷应收账款公司第二年末计提坏账准备提取前的坏账准备科目余额为借方元按年末应收账款余额估计坏账损失为元则本年应提取坏账准备数为元提取后坏账准备科目贷方余额为元借资产减值损失贷坏账准备第三年冲减坏账借坏账准备贷应收账款公司第三年末计提坏账准备提取前的坏账准备科目为贷方余额元按年末应收账款余额估计坏账损失为元则本年应提取坏账准备数为元提取后坏账准备科目贷方余额为元借资产减值损失贷坏账准备第四年已确认为坏账冲销的应收公司账款元又收回借应收账款公司贷坏账准备借银行存款贷应收账款公司第四年末计提坏账准备提取前的坏账准备科目为贷方余额元按年末应收账款余额估计坏账损失为元则本年应按其差额冲回坏账准备冲回数为元冲回后坏账准备科目贷方余额为元借坏账准备贷资产减值损失第章存货第一节存货的确认和计量一存货的概念和确认多选存货包括各类原材料在产品半成品产成品商品以及周转材料等单选实务中存货范围有确认应以企业对存货是否具有法定所有权为依据二存货的计量单选存货应当按照历史成本进行初始计量多选存货成本包括采购成本加工成本和其他成本多选存货的采购成本包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用名词解释制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用简答根据存货会计准则的领土完整企业发生的哪些费用应当在发生时确认为当期损益不计入存货成本非正常消耗的直接材料直接人工和制造费用仓储费用不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出名词解释非货币性资产交换是指交易双方主要以存货固定资产无形资产和长期投权投资等非货币性资产进行的交换名词解释货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或确定的金额收取的资产包括现金银行存款应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等单选支付的补价估占换入资产公允价值或占换出资产公允价值与支付的补价之和的比例或者收到的补价占换出资产公允价值或占换入资产公允价值和收到的补价之和的比例低于的视为非货币性资产交换多选对于周转材料可采用一次转销法五五摊销法确定应当在当期摊销的成本多选建造承包商可以采用一次摊销法五五摊销法或分次摊销法进行摊销计算分析题例假设某公司期初库存材料吨计划成本元材料成本差异元本月购进材料吨总成本为元本月发出材料吨则本月购进材料入账的计划成本为元本月材料成本差异率为本月发出材料的计划成本为元本月发出材料应负担的成本差异为元本月发出材料的实际成本为元本月结存材料的计划成本为元材料成本差异为元三存货的信息披露多选简述企业应当在附注中披露与存货有关的信息各类存货的期初和期末账面价值确定发出存货成本所采用的方法存货可变现净值的确定依据存货跌价准备的计提方法当期计提的存货跌价准备的金额当期转回的存货跌价准备的金额以及计提和转回的有关情况用于担保的存货账面价值第二节原材料的核算一按实际成本计价的原材料核算单选基建工程等部门领用的原材料按实际成本加上不予抵扣的增值税额等借记在建工程等科目按实际成本贷记原材料科目按不予抵扣的增值税额贷记应交税费应交增值税进项税额转出等科目二按计划成本计价的原材料核算名词解释原材料成本差异是指相同数量的原材料的实际成本与计划成本的差额计算分析题例某一般纳税企业购入甲材料一批价款元不含增值税材料已验收入库发票账单已到货款已通过分行支付该批材料的计划成本为元会计分录为借材料采购应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借原材料贷材料采购买力材料成本差异第三节其他存货的核算一周转材料的核算简答多选包装物指为了包装本企业产成品和商品而储备的各种包装容器其范围包括生产过程中用于包装产品作为产品组成部门的包装物随同产品出售不单独计价的包装物随同产品出售单独计价的包装物出租或出借给购买单位使用的包装物名词解释低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品单选采用一次摊销法的周转材料报废时应按报废周转材料的残料价值借记原材料等科目货记管理费用生产成本销售费用工程施工等科目二库存商品的核算多选库存商品包括库存的外购商品自制产成品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品以及寄存在外的商品等三发出商品的核算简答企业发出商品的主要账务处理如下对于不满意收入确认条件的发出商品应按发出商品的实际成本或进价或计划成本或售价借记发出商品科目贷记库存商品科目发出商品满足收入确认条件时应结转销售成本借记主营业务成本科目贷记发出商品科目发出商品如发生退回应按退回商品的实际成本或进价或计划成本或售价借记库存商品科目贷记发出商品科目第四节存货清查的核算名词解释实地盘存制又称定期盘存制是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数不记减少数期末根据清点所得的实存数计算本期存货的减少数简答永续盘存制的概念及优缺点永续盘存制又称账面盘存制是指企业设置各种数量金额的存货明细账根据有关凭证逐日逐笔登记材料产品商品等的收发领退数量和金额随时结出账面结存数量和金额采用永续盘存制可随时掌握各种存货的收发结存情况有利于存货管理二存货清查的账务处理单选盘盈的各种存货借记原材料库存商品等科目贷记待处理财产损益待处理流动资产损益科目计算分析题例某公司采用实际成本法对存货进行计价期末盘点存货时发现元的原材料发生毁损其进项税额为元经批准的处理意见是由保管员赔偿其余部门计入本期损益该公司应作的会计分录如下盘出原材料毁损时借待处理财产损益待处理流动资产损益贷原材料应交税费应交增值税进项税额转出经批准处理时借其他应收款管理费用贷待处理财产损益待处理流支资产损益第五节存货减值的核算一存货发生跌价的判断简答存货存在下列情形之一的表明存货的可变现净值为零已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不再需要并且已无使用价值和转让价值的存货其他足以证明已无使用价值的转让价值的存货二存货应当按照成本与可变现净值孰低计量名词解释成本与可变净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法简答简述不同存货可变现净值的确定产成品商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值资产负债表日同一项存货货中一部分有合同价格约定其他部分不存在合同价格的企业应分别确定其可就现净值并与其相对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回金额单选企业结转销售成本时对于已计提存货跌价准备的应当将该售出存货对应的存货跌价准备同时结转结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用单选按照存货类别计提存货跌价准备时同类存货中部分存货已经销售或用于债务重组非货币性资产交换应当按比例结转相应的存货跌价准备三存货减值的账务处理计算分析题例某公司自年起采用成本与可变现值孰低法对期末某类存货进行计价并运用分类比较法计提存货跌价准备假设公司年至年年末该类存货的账面成本均为元假设年年末该类存货的预计可变现净值为元则应计提的存货跌价准备为元会计分录为借资产减值损失贷存贷跌价准备假设年年末该类存货的预计可变现净值为元则应补提的存货跌价准备为元会计分录为借资产减值损失贷存货跌价准备假设年月日因存货用于债务重组而转出已提货跌价准备元会计分录为借存货跌价准备贷营业外支出假设年年末该类存货的可变现净值有所恢复预计可变现净值为元则应冲减已计提的存货跌价准备元会计分录为借存货跌价准备贷资产减值损失假设年年末该类存货的可变现净值进一步恢复预计可变现净值为元则应冲减已计提的存货跌价准备元以已经计提的跌价准备为限会计分录为借存货跌价准备贷资产减值损失第章投资第一节投资概述一投资的概念和特点单选财务会计中的投资一般指狭义投资不包括固定资产投资存货投资等对内投资二投资的分类多选按照投资对象的变现能力分类可以分为易于变现的投资和不易变现的投资两类多选按照投资的性质分类可以分为权益性投资债权性投资混合性投资等多选按照投资者的意图分类右以分为交易性金鱼融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期投权投资等单选交易性金融资产是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票债券基金等第二节交易性金融资产的核算一金融资产及分类多选金融资产包括企业的下列资产现金持有的其他单位的权益工具从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利二交易性金融资产的划分简答金融资产或金融负债满足下列条件之一的应当划分为交易性金融资产或金融负债取得该金融资产或承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理属于衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外多选活跃市场同时具有下列特征的市场市场内交易的对象具有同质性可随时找到自愿交易的买方和卖方市场价格信息是公开的三交易性金融资产的账务处理多选交易性金融资产科目应当按照交易性金融资产的类别和品种分别成本公允价值变动进行明细核算第三节持有至到期投资的核算一持有至到期投资及其划分名词解释持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且企业有意图和能力持有至到期的非衍生金融资产简答持有至到期投资具有以下特征到期日固定回收金额固定或可确定持有至到期投资属于非衍生金融资产多选衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产其价值随特定变量的变动而变动不要求初始净投资或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比要求很少的初始净投资在未来某一日期结算多选衍生金融资产包括远期合同期货合同互换和期权以及具有远期合同期货合同互换和期权中一种或一种以上特征的工具企业有明确意图将该投资持有至到期多选存在下列情况之一的表明企业没有明确意思将金融资产投资持有至到期持有该金融资产的期限不确定发生市场利率变化流动性需要变化替代投资机会及其投资收益率变化速效来源和条件变化外汇风险变化等情况时将出售该金融资产该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况企业有能力将投资持有至到期二持有至到期投资的账务处理名词解释实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率单选例在初始确认时计算实际利率如下元三持有至到期投资的减值简答表明持有至到期投资发生减值的客观证据包括下列各项发行方或债务人发生严重财务困难债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步债务人很可能倒闭或进行其他财务重组因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易其他表明发生减值的客观证据第五节长期股投资的核算一长期股权投资及其划分简答简述长期股权投资的四种类型企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资即对子公司的投资多选对被投资单位实施控制的投资是指投资企业直接拥有被投资企业以上不含的表决权资本投资企业虽然直接拥有被投资企业或以下的表决权资本但具有实质控制权的企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资即对合营企业投资企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资即对持有的能够投资企业对被投资单位不具有控制共同控制或重大影响在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的权益性投资二长期股权投资的账务处理单选同一控制下的企业合并合并方以支付现金转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的寝投资成本计算分析题例乙公司和丙公司同为甲集团的子公司年月日乙公司和丙公司达成合并协议乙公司以银行存款元作为对价取得同一集团内另外一家企业的股权合并日丙公司的账面所有者权益总额为元假定乙公司合并时资本公积股本溢价科目的余额为元根据以上资料乙公司应作如下会计分录借长期股权投资丙公司成本资本公积股本溢价贷银行存款简答企业持有的长期股权投资应采用成本法核算的情况有投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资单选投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算单选长期股权投资采用权益法核算的企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额计算分析题例假设丙公司将持有的对乙公司的长期股权投资予以出售出售前按权益法核算长期股权投资各明细科目均为贷方余额分别为成本元损益调整元其他权益变动元计提的长期投权投资减值准备元出售实际得到的价款为元已存入银行根据以上资料编制如下会计分录借银行存款长期股权投资减值准备贷长期股权投资成本损益调整其他权益变动投资收益同时将原计入资本公积其他资本公积的部分转为出售当期的投资收益借资本公积其他资本公积贷投资收益三长期股权投资的减值多选在活跃市场中有报价的长期股权投资是否应计提减值准备可以根据下列迹象判断市价持续年低于账面价值该项投资暂停交易年或年以上被投资单位当年发生严重亏损被投资单位持续两年发生亏损被投资单位进行清理整顿清算或出现其他不能持续经营的迹象第章固定资产第一节固定资产的确认与计量一固定资产的概念多选固定资产持有目的是企业为了生产商品提供劳务出租或经营管理二固定资产的分类多选按固定资产的经济用途分类可以分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产多选按固定资产使用情况分类可以分为使用中的固定资产未使用的固定资产不需用的固定资产和租出的固定资产简答按固定资产的经济用途和使用情况综合分类分为七大类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产租出固定资产指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地融资租入固定资产三固定资产的初始计量单选固定资产的后续计量是指对固定资产的使用寿命预计净残值各期的旧额以及减值的确定单选非货币性资产交换取得的固定资产收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价或换入固定资产的公允价值加上应支付的相关税费作为换入固定资产的成本简答盘盈的固定资产如何确定其入账价值如果同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的按该项固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值四固定资产的信息披露简答根据企业会计准则的规定企业应当在附注披露与固定资产有关的信息固定资产的确认条件分类计量基础和折旧方法种类固定资产的使用寿命预计净残值和折旧率种类固定资产的期初和期末原价累计折旧额及固定资产减值准备累计金额当期确认的折旧费用对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值准备处置的固定资产名称账面价值公允价值预计处置费用和预计处置时间等第二节固定资产增加的核算一自行建造固定资产计算分析题例四海公司自行建造仓库一座购入为工程准备的各种物资元支付的增值税额为元实际领用工程物资含增值税元剩余物资转达作企业存货另外领用了企业生产用的原材料一批实际成本为元应转达出的增值税进项税额为元支付工程人员工资元企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出元工程完工音乐会使用有关会计处理如下购入为工程准备的物资借工程物资贷银行存款工程领用物资借在建工程建筑工程贷工程物资工程领用原材料借在建工程建筑工程贷原材料应交税费应交增值税进项税额转出支付工程人员工资借在建工程建筑工程贷生产成本辅助生产成本工程完工交付使用借原材料应交税费应交增值税进项税额贷工程物资单选企业采用出包方式进行的自建固定资产工程企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本通过在建工程科目核算二投资者投入的固定资产单选投入的固定资产按合同或协议价值借记固定资产科目借记实收资本或股本科目三以非货币性资产交换换入的固定资产计算分析题例四海公司以一台设备换入公司的一辆小轿车该设备的账面原值为元累计折旧为元公允价值为元公司小轿车的公允价值为元账面原值为元已提折旧万元双方协议公司支付四海公司元补价四海公司负丽把该设备运至公司在这项交易中四海公司支付运杂费元支会议厅营业税及附加元即应支付的相关税费为元公司支付相关税费元四海公司未对该设备提减值准备公司小轿车已提减值准备元从收到补价的四海公司看收到的补价元占换出资产的公允价值元的比例为该比例小于属非货币性资产交换应按照非货币性资产交换会计准则核算该设备在交换日的累计折旧为元则换出资产的账面价值为元设该交易具有商业实质可靠公允价值采用公允价值采用公允价值计价四海公司换入小汽车入账价值元会计分录换出设备转入清理借固定资产清理累计折旧设备贷固定资产某设备支付相关税费借固定资产清理贷银行存款换入小轿车并收到补价借固定资产小轿车银行存款贷固定资产清理确认收益借固定资产清理贷营业外收入非货币性资产交换利得设交易双方的公允价值均不可靠采用账面价值计价换入资产小轿车入账价值元将设备清理借累计折旧固定资产清理贷固定资产某设备支付税金和运费借固定资产清理贷银行存款借固定资产小轿车贷固定资产清理借银行存款贷固定资产清理借营业外支出非货币性资产交换损失贷固定资产清理第三节固定资产折旧的核算一固定资产折旧的含义名词解释折旧是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊二计提固定资产折旧的原因单选有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失名词解释无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值的损失它主要是由于市场经济情况和生产经营情况的改变而引起的三影响固定资产折旧的因素多选影响固定资产折旧的因素主要包括折旧基数预计净残值预计使用年限四固定资产折旧的范围多选企业对所有固定资产不计提折旧的情况已提足折旧仍继续使用的固定资产按规定单独估价作为固定资产入账的土地五固定资产折旧的方法多选固定资产计算折旧的方法有平均年限法加速折旧法特殊折旧法等单选某项固定资产的原值元预计净残值元预计使用年采用双倍余额递减法计提折旧第年的折旧额应是元六油气资产与累计折耗简答折耗和折旧本质的区别是折耗用于褓上不断受到直接消耗的油气资产如煤矿油田其折耗量直接与所消耗的实物量有关折旧则用于始终保持实物形态在耐用年限内的固定资产它们在使用期间内实物形态几乎完好如初但使用价值和经济价值在逐年下降折耗主要与油气资产的被使用有关而与时间的关系不大折旧则不限于固定资产的被使用而与时间的长短有着更密切的关系油气资产由于开采等而生产出的生产物直接是企业可供销售或使用的存货因此折耗费成为存货成本的直接组成部分而应提取折旧的固定资产属于生产手段只是有助于企业产品的生产并不直接构成产品的一部分因而折旧费一般也只是产品成本的间接费有油气资产一般不能重置多属不可再生资源而应计折旧的固定资产大多可以重置第四节固定资产减少核算一对外捐赠转出的固定资产例四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂该机器的账面原价元已提折旧元已提减值准备元以银行存款支付主相关税费元作如下会计分录借固定资产清理累计折旧贷固定资产借固定资产减值准备贷固定资产清理借固定资产清理贷银行存款借营业外支出捐赠支出贷固定清理二盘亏固定资产简答简述固定资产盘点清查的作用通过固定资产的盘点清查一方面可以掌握固定资产的实有数及其分布情况检查账实是否相符从而加强对固定资产的管理保证企业财产的安全完整另一方面可以了解固定资产的使用和维护修理情况检查固定资产有无使用不当或长期闲置等情况以便充分挖掘企业固定资产的潜力第五节固定资产后续支出减值的核算固定资产后续支出的核算名词解释固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出修理费用等计算分析题例四海公司对一台未使用设备进行技术改造准备生产新产品该设备原价为元已提折旧元拆除部分部件变价收入元款项存入银行支付的清理费用元领用工程物资元支付安装人员工资元持改完工交付生产使用作如下会计分录将设备移交改造工程借在建工程技术改造工程累计折旧贷固定资产未使用固定资产收到变价收入借银行存款贷在建工程技术改造工程领用工程物资支付工资和清理费用借在建工程技术改造工程贷工程物资应付职工薪酬银行存款技改工程完工后经验收合格音乐会使用借固定资产生产经营用固定资产贷在建工程技术改造工程第章无形资产和其他资产第一节无形资产的核算一无形资产的内容和特征多选无形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土地使用权物许权等单选根据我国有关商标法规定注册商标的有效期限为年期满可依法延长二无形资产的确认与计量多选企业自创商誉以及内部产生的品牌报刊名等不应确认为无形资产三无形资产的取得多选企业自行进行的无形资产研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段简答根据企业会计准则规定企业内部研究开发项目发生的支出按下列规定处理企业研究阶段的支出全部费用化计入当期损益管理费用开发阶段的支出符合资本化条件的才能确认为无形资产不符合资本化条件的计入当期损益管理费用无法区分研究阶段支出和开发阶段支出应当将其所发生的研究支出全部费用化计入当期损益管理费用四无形资产的摊销单选无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益计入管理费用五无形资产的披露简答企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的信息无形资产的期初和期末账面余额累计摊销额及减值准备累计金额使用寿命有限的无形资产其使用寿命的估计情况使用寿命不确定的无形资产其使用寿命不确定的判断依据无形资产的摊销方法用于担保的无形资产账面价值当期摊销额等情况计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额第二节商誉的核算一商誉的确认单选企业自行培养形成商誉过程中所支付的各种款项应于支付时作为当期费用处理二商誉的后续计量单选商誉应永久保留但年末应进行减值测试第三节投资性房地产的核算一投资性房地产及其划分多选投资性房地产主要包括已出租的建筑物已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权二投资性房地产的确认与计量简答简述投资性房地产按照成本进行初始计量的方法企业外购的投资性房地产应当以购买价款相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成以其他方式取得的投资性房地产的成本按照相关会计准则的规定确定三投资性房地产的账务处理计算分析题例年月日甲公司购入一幢建筑物用于出租取得时实际支付的价款为元已支付假定该建筑物的预计净残值率为预计使用年限为年采用平均年限法计提折旧购入建筑物时作如下会计分录借投资性房地产建筑物贷银行存款年月底应计提折旧为元作如下会计分录借其他业务成本贷累计折旧四投资性房地产的信息披露简答简述企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的信息投资性房地产的种类金额和计量模式采用成本模式的投资性房地产的折旧或摊牌销以及减值准备的计提情况采用公允价值模式的说明公允价值的确定依据和方法以及公允价值变动对损益的影响房地产转换情况理由以及对损益或所有者权益的影响当期处置的投资性房地产及其对损益的影响第四节长期待摊费有及其划分一长期待摊费用及其划分单选长期待摊费用包括租入固定资产的改良支出企业在筹建期间发生的费用等单选筹建期间费用应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益二长期待摊费用的账务处理例四海公司在筹建期间共发生注册费验资费人员培训费印刷费差旅费筹建期间人员工资办公费等开办费用元假定都以银行存款支付四海公司应编制如下会计分录发生筹建费用时借长期筹摊费用开办费贷银行存款公司开业转销时借管理费用贷长期待摊费用开办费第章流动负债第一节交易性金融负债的核算交易性金融负债账务处理计算分析题例甲公司在年和年对乙公司发生如下交易年月日甲公司投资元购买乙公司的债券占其股份比例该债券在年月日的公允价值为元在年月日的公允价值为元年月日甲公司以的价格将该债券卖给乙公司甲公司打算短期持有乙公司的债券希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益该债券公开交易乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债乙公司的会计处理年月日初始确认甲公司的投资应按公允价值计量借银行存款贷交易性金融负债本金年月日股票投资的公允价值发生变动应按公允价值对交易性金融负债进行后续计量应将交易性金融负债因公允变动形成的利得或损失计入当期损益借公允价值变动损益贷交易性金融负债公允价值变动年月日借交易性金融负债公允价值变动贷公允价值变动损益年月日购回债券借交易性金融负债本金贷银行存款交易性金融负债公允价值变动投资收益借公允价值变动损益贷投资收益第二节应付票据和应付账款的核算一应付票据的核算计算分析题例某巧克力公司于年月日购入一批可可豆价款元增值税税率为不考虑其他有关税费出具一张期限为个月利率为的带息票据有关账务处理如下年月日购入可可豆时借材料采购应交税费应交增值税进项税额贷应付票据年月日应计提个月的利息费用元借财务费用贷应付票据年月日票据到期偿付票据本息借应付票据财务费用贷银行存款假设巧克力公司开具的是商业承兑汇票如果年月日票据到期企业无力偿付且不再签发新的票据则借应付票据财务费用贷应付账款假设巧克力公司开具的是银行承兑汇票如果年月台票日票据到期企业无力偿付则银行会先承兑对于巧克力公司而方应付票据转为对承兑银行的短期借款每天按万分之五的利率计算会计分录如下借应付票据财务费用贷短期借款多选企业在商业活动中签发的不带息票据其会计处理通常有两种处理方法一是按一定的利率计算票据面值中所含的利息将其从购入资产的成本中扣除后记账二应付账款的核算简答应付账款来源有哪些因购买材料商品等物资发生的应付账款因接受劳务而发生的应付账款债务重组减少的应付账款第三节应付职工薪酬的核算一职工薪酬的内容多选职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给中工的全部货币性薪酬和非货币性福利单选企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得超过企业工资总额的包括划入个人账户的部分二应付职工薪酬的账务处理单选企业按照辞退计划条款的规定合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债同时全部计入的科目为管理费用三应付职工薪酬的信息披露简答简述企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息应当支付给职工的工资奖金津贴和补贴及其期末应会未会金额应当为职工缴纳的医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费及其期末应付未付金额应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额为职工提供的非货币性福利及其计算依据应当支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额第四节应交税费的核算一增值税简答我国一般纳税企业在会计处理上的主要特点有在购进阶段会计处理上就实行价与税的分离价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的增值税税额和价款其中价款部分计入购入货物的成本增值税额部分进入进项税额在销售阶段销售价格中不再含税如果定价时含税应还原为不含税价格作为销售收入而向购买方收取的增值税作为销项税额计算分析题资料某企业为一般纳税人原材料按实际成本计价核算本月发生购销货物等业务如下购进原材料一批取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为万元增值税额为万元材料已验收入库货款及税款企业开出为期个月的商业承兑汇票一张支付收购免税农产品一批人为原材料实际通过银行支付价值万元该批材料已验收入库本期销售产品共计万元开出的增值税发票上注明的销项税额为万元货款及税款均已通过银行收讫购入甲材料一批增值税专用发票上注明的增值税额为万元材料价款万元材料已验收入库款项已通过银行支付发出上述购入的甲材料全部用于企业的在建工程项目期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为元企业建造托儿所领用本企业生产的产品一批实际成本元以该产品实际成本作为计税价格要求根据上述资料计算该企业本月应交增值税解本月应交增值税额元多选购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的如购进固定资产或者购入货物直接用于免税项目或者直接用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费的其增值税专用发票上注明的增值税记入购入货物及接受劳务的成本单选月份终了企业应将当月发生的应交未交增值税额借记应交税费应交增值税转出未交增值税科目贷记应交税费未交增值税科目二消费税计算分析题例华夏公司为增值税一般纳税人采用计划成本核算原材料本期销售其生产的应纳消费税产品应纳消费税产品的售价为元不含应向购买者收取的增值税额产品成本为元该产品的增值税税率为消费税税率为产品已经发出符合收入确认条件款项尚未收到根据这项经济业务企业可作如下会计处理应向购买者收取的增值税额元应交的消费税元作会计分录如下借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借营业税金及附加贷应交税费应交消费税借主营业务成本贷库存商品计算分析题例某企业委托外单位加工材料非金银首饰原材料价款元加工费用元由受托方代收代缴的消费税元不考虑增值税材料已经加工完毕验收入库加工费用尚未支付假定该企业材料采用实际成本核算如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品委托方的会计处理如下借委托加工物资贷原材料借委托加工物资应交税费应交消费税贷应付账款借原材料贷委托加工物资如果委托方收回加工后的材料直接用于销售委托方的会计处理如下借委托加工物资贷原材料借委托加工物资贷应付账款借原材料贷委托加工物资三营业税多选营业额是指企业提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用四房产税土地使用税车船使用税和印花税单选企业交纳的印花税不需要通过应交税费科目核算第五节其他流动负债的核算一短期借款计算分析题三原公司因生产经营的临时性需要于月日向开户银行借入款项元年利率期限个月按月预提利息费用到期一次还本付息三原公司应作如下账务处理月日借入时借银行存款贷短期借款月日确认利息费用时借财务费用贷应付利息次年月日确认利息费用时借财务费用贷应付处处次年月日还本付息时借财务费用应付利息短期借款贷银行存款二预收账款多选预收账款产生的原因一是企业的新产品或劳务在市场上供不应求二是购货单位的信用不佳三是生产周期长的企业为解决生产资金不足而向购货单位收取定金三应付股利多选现金股利和股票股利是股利支付的两种基本形式四递延收益名词解释递延收益是专门用来核算企业在以后期间计入当期损益的政府补助金额的科目简答政府补助有以下几个特点补助来源于非政府或政府机构或类似组织来源于非政府及非政府机构的资源不属于政府补助政府补助既可以是现金的形式如政府直接拨入的款项也可以是非现金的形式如国家给予企业的实物补助政府为享有所有者权益而投入企业的资源不属于政府补助应计入实收资本多选政府补助最主要的形式财政拨款财政贴息税收返还无偿划拨非货币性资产第章非流动负债第一节借款费用的核算一借款费用的概念名词解释借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本二借款费用的处理原则单选一般借款发生的辅助费用应当在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益三借款费用开始资本化的时点名词解释符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产投资性房地产和存货等资产四借款费用资本化的暂停单选符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过个月的应当暂停借款费用的资本化第二节应付债券的核算一公司债券的性质和分类简答中华人民共和国证券法年修订规定公开发行公司债券应当符合的条件股份有限公司的净资产不低于人民币万元有限责任公司的净资产不低于人民币万元累计债券余额不超过公司净资产的最近年平均可分利润足以支付公司债券年的利息筹集的资金投向符合工家产业政策债券的利率不超过国务院限定的利率水平国务院规定的其他条件多选按有无担保分类可分为有担保债券和无担保债券多选按付息方式可公为普通债券和收益债券多选按特殊偿还方式可公为可赎回债券和可转换债券二公司债券的发行计算分析题资料某公司于年月日发行票面面值元票面年利率为的年期公司债券规定每年月日和月日为付息日债券发行时的市场利率为要求计算该公司的债券发行价格注意年期的复利现值系数为年期的年金现值系数为并编制债券发行的会计分录编制年月日确认应计利息和利息费用的会计分录编制债券到期偿还时的会计分录如果该公司推迟到年月日发行计算债券的发行价格并编制发行时的会计分录单选市场利率票面利率现值面值按折价面值折价单选举债期间企业实际负担的各期利息费用除支付的利息外还应包括债券溢价或折价的摊销三可转换债券单选发行可转换公司债券时应将负债和权益进行分拆分拆后形成负债的部分其面值在应付债券可转换公司债券面值科目中核算属于权益的部分其公允价值记入资本公积其他资本公积科目计算分析题例公司年月日发行年期面值为元的可转换公司债券张每张按照元的价格发行发行总收入元债券票面利率为每年付息一次债券发行时同类不附转换条件的普通债券的市场利率为该债券发行时的公允价值为元权益价值为元借银行存款贷应付债券可转换公司债券资本公积其他资本公积该债券发行折价面值公允价值元按照实际利率法每期摊销折价调整各期利息费用见下表年份年初摊余成本利息费用应付利息年末摊余成本假定年底债券持有人将该债券全部转为股本约定条件为每元账面价值的债券可以换面值元的股股票持有人可换得股份股借应付债券可转换公司债券资本公积其他资本公积贷股本资本公积股本溢价第三节其他长期负债的核算一长期借款计算分析题例长江公司为建造厂房年月日从银行借入专项长期借款元已存入银行借款期限为年年利率为每年计息一次单利计算到期一次还本付息款项借入后年月日以银行存款支付工程款元假设月日工程开工达到了借款费用资本化条件该厂房一年建造完成并达到预定可使用状态有关会计分录为年月日取得借款时借银行存款贷长期借款本金年月日支付工程款借在建工程贷银行存款年月日计息日全年借款费用总额元资本化的借款费用元借在建工程财务费用贷长期借款应计利息年月日又支付工程款元年月日工程完工达到预定可使用状态支付工程款时借在建工程贷银行存款年需资本化的利息费用元借在建工程贷长期借款应计利息按实际成本转因定资产借固定资产贷在建工程年月日利息元由于工程式年内结束所以年月到月的利息费用应该全部费用化处理借财务费用贷长期借款应计利息年月日计息借财务费用贷长期借款应计利息年月日还本付息借长期借款本金长期借款应计利息贷银行存款二长期应付款名词解释长期应付款是指除长期借款和应付债券发外的其他各种长期应付款项包括应付融资租入固定资产的租赁费以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款等三专项应付款名词解释专项应付款是指企业取得的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项如属于工程项目的资本性拨款等第四节预计负债的核算一或有事项及其特征名词解释或有事项是指过去的交易或者事项形成的其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项简答简述或有事项具有的特征或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况或有事项具有不确定性或有事项的结果只能由未来发生的事项确定影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制多选或有事项有商业票据背书承兑转让或贴现未决诉讼未决仲裁对外提供担保等多选或有事项包括已贴现商业承兑汇票未决诉讼未决诉讼对外提供债务担保二预计负债的核算简答如果或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的企业应将其确认为负债该义务是企业承担的现时义务该义务的履行很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量即或有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计单选公司为了结因或有事项而确认的负债万元估计有的可能性由公司补偿万元则公司应确认资产的金额为万元单选在或有事项的确认和计量中对于很可能发生的或有事项对应的概率区间是大于但小于或等于计算分析题例华宝公司是生产和销售空调器的公司本年第一季度销售型空调台每台售价元华宝公司型空调的质量保证条款规定产品在售出两年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题公司免费负责保修根据以往经验发生保修费一般为销售额的之间根据上述业务华宝公司在第一季度应确认的产品质量保证负债金额为元应编制会计分录如下借销售费用产品质量保证贷预计负债预计产品质量保证损失若华宝公司在第一季度实际以银行存款支出的型空调维修费为元则应编制如下会计分录借预计负债预计产品质量保证损失贷银行存款第五节债务重组的核算一债务重组的含义和种类多选债务重组的方式可以概括为以下四种以资产清偿债务债务转为资本个性其他债务条件以上三种方式的组合二债务重组的账务处理单选甲企业年月日欠乙企业货款万元到期日为年月日该债务到期时甲企业发生财务困难经协商乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本甲企业于年月日办妥增资手续并向乙企业出具出资证明在此项债务重组交易中债务重组日为年月日而债务重组日是指债务重组完成日即债务人履行协议或法院裁定将相关资产转让给债权人将债务转为资本或修改后的偿债条件开始招待的日期简答何为公允价值如何确定非现金资产的公允价值公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额非现金资产公允价值可以按照如下原则来确定如该资产存在活跃进的市场该资产的市价即为公允价值如该项资产不存在活跃的市场但与该项资产类似的资产存在活跃的市场该资产的公允价值可以比照相关资产的市价确定如该项资产和与该资产类似的资产均不存在活跃的市场该资产的公允价值可按估值技术加以确定简答简述债务人采用转为资本进行债务重组时其账务处理步骤确定全权人因放弃债权而享有的股权公允价值确定股本实收资本资本公积和债务重组利得计算分析题资料公司持有公司承兑的不带息应收票据元票据到期由于公司发生财务困难经协商进行债务重组重组协议规定公司以一台设备抵偿元的债务将无的债务转为的股权一年以后再支付元清偿剩余债务假设设备原值元累计折旧元评估确认的原价为元评估确认的净值为元债务人重新注册的资本为元全权人因放弃全权而享有的股权的评估确认价为元假设不考虑相关税费并且公司没有对应收票据计提坏账准备要求计算债务重组损益分别为公司编制债务重组过程中的会计分录解债务重组收益为应付票据的账面价值减所转让设备的公允价值股权的公允价值将来应付金额差额公司会计分录借固定资产长期股权投资应收账款营业外支出债务重组损失贷应收累计折旧公司会计分录借应付票据贷固定资产清理实收资本资本公积应付账款营业外收入债务重组利得借固定资产清理贷固定资产借固定资产清理贷营业外收入处置固定资产净收益单选按重组全权的账面余额小于实际收到现金之间的差额借记营业外支出债务重组损失科目三债务重组的信息披露简答简述债务人有关债务重组信息的披露债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息债务重组方式确认的债务重组利得总额将债务转达为资本所导致的股本或者实收资本增加额或有应付金额债务重组中转让的非现金资产的公允价值由债务转成的股份有公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据第章所有者权益第一节所有者权益概述一所有者权益的概念和特征简答简述所有者权益的特征所有者权益既是一种财产权利又是一种剩余权益所有者权益是一种来自于投资行为的权利所有者权益具有长期性所有者权益计量的间接性所有者权益的构成包括所有者的投入资本企业的资产增值以及经营利润二所有者权益的分类多选企业的所有者权益可分类实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润单选一般的有限责任公司最低注册资本最低限额为人民币万元单选股份有限公司的注册资本最低限额为人民币万元第二节所有者权益与企业的组织形式一企业的组织形式多选企业按组织形式分通常有独资合伙公司三种形式多选公司又分有限责任公司和股份有限人情两种形式简答有限责任公司具有以下特征第一股东责任具有有限性即股东仅以其出资额对公司负责除此之外无论对公司及公司全权人均不负任何财产责任第二股东出资具有非股份性即股东出资不划分为相等的股份股东以其出资金额对公司承担责任第三公司资本具有封闭性即公司资本只能由全体股东认缴而不能向社会募集股份公司组织具有简便性设立程序简单组织机构也较简单灵活简答股份有限公司具有如下的特征第一股东责任具有有限性即股份有限公司的股东仅以其所认购的股份对公司负责此外对色情及公司全权人不负其他财产上的责任第二资本募集具有公开性即股份有限公司可以通过发行股票的方式来募集公司的资本第三股东出资具有股份性即股份有限公司资本平均公为等额相等第四公司资本具有证券性即作为股份有限公司资本基本单位股份是以桂冠种有价证券的形式表示的多选股份公司设立的发起式和募集式两种单选以募集设立方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司月份总数的多选募集式又有定向募集和社会募集两种二所有者权益核算的特点单选新介入的股东缴纳的出资额大于其约定比例计算的实收资本的部分不记入实收资本科目而作为资本溢价按资本公积处理三股份公司股份的种类简答普通股股东的权利包括收益分享权参与管理权剩余财产分配权优先认股权简答简述优先股的特征优先分得股利权即在向普通股股东分派股利之前需要按照约定的股利率或金额优先给优先股股东分派股利优先公利剩余财产权即是公司清算解散时在偿还了全部债务后如果还有剩余财产应首先向优先股股东分配剩余财产然后才能分配给普通股股东优先股不享有公积权益即优先股既不享受资本公保佑也不享受盈余公积优先股所享有的公司净资产以优先股票的面值为限通常没有表决权即优先股股东通常在公司股东大会上没有表决权同时也不能参与公司重大问题的决策具有双重性质优先股股票通常设有面值即优先股股票上通常标明有票机金额优先股股票面值可以作为会计记录的依据也可以作为计息和确定上兑价格的依据还可以在公司清算时作为分配剩余财产的依据优先股股票面值是优先股股东享有公司净资产的额度优先股股东权益也以优先股股票的面值为限第三节实收资本股本的核算一实收资本股本的初始确认单选有限责任公司的股东货币出资金额不得低于公司注册资本的二实收资本股本的增加多选实收资本的增加有如下途径投资者投入资本公积转增资本盈余公积转增资本债务重组中债务转为股权可转换债券转为股本等第四节资本公积的核算一资本公积的含义单选留存收益包括盈余公积和未分配利润二资本公积的核算记入资本公积的金额实际收入面值计算分析题例公司购买的可供出售金额资产价值为万元其中买价万元已到付息期但尚未领取的利息万元交易费用万元本期末该债券投资的公允价值为万元借可供出售金融资产应收利息代银行存款期末调整公允价值借资本公积其他资本公积贷可供出售金融资产公允价值变动计算分析题例上述公司持有投资在第期末公允价值为万属于正常价格波动借资本公各其他资本公积贷可供出售金融资产公允价值变动第期该投资的价值变为万元经认定属于资产减值借资产减值损失贷可供出售金融资产公允价值变动同时将前两期记入资本公积的价值波动转为资产减值借资产减值损失贷资本公积其他资本公积第五节留存收益的核算一盈余公积的核算简答按照公司法的规定企业当年分配当年税后利润时一般按照以下顺序进行提取法定公积金单选按照利润的提取公司法定公积金单选法定公积金累计额为公司注册资本的以上的可以不再提取提取任意公积金向投资者分配利润二未分配利润的核算单选宣告日是公司在会计上确定有关股利负债的日期计算分析题例公司本期经股东大会决定拟分配股利元借利润分配应付股利贷应付股利期末将应付股利转入未分配利润科目中借利润分配未分配利润贷利润分配应付股利第章收入费用和利润第一节收入的核算一商品销售收入的确认与计量简答简述收入确认的条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量单选委托方支付手续费代销方式下委托方应在受托方将商品销售后并收到受托方开具的代销清单后确认收入单选企业确认收入后又发生销售退回不论是当年销售的还是以前年度销售的除特殊情况外一般应冲减退回当月的销售收入二提供劳务收入的确认与计量名词解释完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法三让渡资产合用权收入的确认与计量让渡资产使用权取得的收入主要有因他人使用本企业现金而取得的利息收入因他人使用本企业的无形资产如商标权专利权专营权软件版权等而形成的使用费收入四建造合同收入的确认与计量简答建造合同的特征主要表现有先有买主即客户后有标底即资产建造资产的造价在签订合同时已经确定资产的建设期长一般都要跨越一个会计年度有的长达数年所建造的资产体积大造价高建造合同一般为不可取消的合同多选固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件合同总收入能够可靠地计量与合同相关的经济利益能够流入企业在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较计算分析题资料某企业于年月日签约接受某劳务工程该工程的总价款为元估计成本总额为元各年收取的工程价款及发生的成本支出好下年为元年为元年为元要求根据上述资料采用完工百分比法核算该企业各年的劳务收入并结转成本解计算结果列表如下单位元年份当年度实际支付的工程成本累计至当年度的实际成本总成本累计完工程度总造价累计确认的营业收入当年应确认的营业收入上实际发生成本时借劳务成本贷银行存款年月日确认收入费用时借应收账款贷主营业务收入借主营业务成本贷劳务成本年年会计分录相同金额分别改为和元对方单位支付工程价款时借银行存款贷应收账款第二节费用的核算一费用的分类多选构成产品生产成本的费用按照其经济用途具体可分为直接材料费用直接人工费用和制造费用单选期间费用按其经济用途具体可分为管理费用财务费用和销售费用三项多选费用按照与产品产量的关系分为变动费用和固定费用二期间费用单选管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费物料消耗低值易耗品摊销办公费和差旅费等工会经费董事会费包括董事会成员津贴会议费和差旅费等聘请中介机构费咨询费含顾问费诉讼费业务招待费房产税车般使用税土地使用税印花税技术转让费矿产资源补偿费研究费用排污费等单选按规定计算确定的应交矿产资源补偿费房产税车船使用税土地使用税印花税借记管理费用科目贷记应交税费科目多选财务费用包括利息支出减利息收入汇兑损益以及相关的手续费企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等计算分析题例长城公司某月份财务费用发生的有关经济业务有编制的会计分录如下预提本月负担的短期借款的利息支出元会计分录为借财务费用贷应付利息以银行存款支付金融机构手续费元会计分录为借财务费用贷银行存款接到银行通知已转来银行存款利息元会计分录为借银行存款贷财务费用月终将本月发生的财务费用元转入本年利润科目会计分录为借本年利润贷财务费用第三节利润的核算一利润总额的构成单选下列经济业务会影响营业利润的是固定资产减值损失的计提营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变支收益减损失投资收益减损失单选根据现行会计制度的规定下列交易或事项中不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是清理管理用固定资产发生的净损失二资产减值损失的核算三公允价值变动收益的核算名词解释公允价值变动收益反映企业交易性金融资产交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房产衍生工具套期业务中公允价值变支形成的应计入当期的利得或损失四投资收益的核算多选投资收益包括长期股权投资获得的提交收益或损失投资性房地产采用公允价值模式计量获得的租金收入持有和处置交易性金融资产获得的收益或损失等五营业外收入的核算计算分析题例某企业本月有关营业外收入的经济业务如下按规定程序批准将固定资产清查中发生的盘盈的设备价值元转作营业外收会计分录为借待处理财产损益待处理固定资产损益贷营业外收入应付外单位款项元因该单位撤销而无法偿付经批准转为营业外收入会计分录为借应付账款贷营业外收入月终将本月营业外收入元转达入本年利润科目会计分录为借营业外收入贷本年利润六营业外支出的核算多选营业外支出包括处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失盘亏损失公益性捐赠支出非常损失等七本年利润的核算名词解释账结法是指企业每月结账时将损益类科目的余额全部转达入本年利润科目通过本年利润科目结出本月份的利润总额或亏损总额以及本年累计损益计算分析题例假设某企业月末未转账前损益类科目的余额如表单位元项目借方余额贷方余额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用营业外支出根据上述资料企业月终应作会计分录如下将所有收入类科目余额转入本年利润科目借主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷本年利润将所有支出科目余额转入本年利润科目借本年利润贷营业务成本主营业务成本销售费用其他业务成本管理费用财务费用营业外支出第四节所得税费用的核算应付税款法与纳税影响会计法计算分析题例阳光公司年核定的全年计税工资为万元当年实际发放的工资为万元当年按会计核算原则计算的税前会计利润为万元所得税税率为假设该公司当处无其他纳税调整因素有关的会计处理如下纳税调整数即永久性差异实发工资计税工资元应纳税所得额税前会计利润纳税调整数元应纳所得税额借所得税贷应交税费应交所得税实际上缴所得税时借应交税费应交所得税贷银行存款年末将所得税科目余额结转本年利润科目借本年利润贷所得税名词解释债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税务局的金额保留到这一差额发生变化时转销在税率变更或开征新税时递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整第五节利润分配的核算一利润分配的一般程序单选企业可供股东分配的利润指的是净利润年初未分配利润提取盈余公积二利润分配的账务处理计算分析题例太平洋股份有限公司本年度交纳所得税后净利润为元假设按规定提取的法定盈余公积金应作如下会计分录借利润分配提取法定盈余公积贷盈余公积法定盈余公积例假设上例中太平洋股份有限公司还提取任意盈余公积元应作如下会计分录借利润分配提取任意盈余公积贷盈余公积任意盈余公积例假设上例中太平洋股份有限公司宣告向本公司股东公派现金股利元应作如下会计分录借利润分配应付现金股利贷应付股利第章财务报告上第一节财务报告概述一财务报告的作用名词解释财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务善和某一会计期间的经营成果现金流量等会计信息的文件简答财务报告的作用具体体现在以下几方面有助于所有者和债权人等财务报告的使用者作出正确的投资决策反映企业管理者的受托经营管理责任有助于评价和预测企业未来的现金流量有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理二财务报表的种类多选按照财务报表的编报时间可以分为月报季报半年报统称为中期报告和年报多选按照财务报表反映财务活动方式的不同可以分为表态财务报表和动态财务报表多选按照财务报表的服务对象可以分为外部报表和内部报表多选按照财务报表编制的范围不同可以分为个别财务报表和合并财务报表第二节资产负债表一资产负债表的作用多选资产负债表的作用体现在以下几方面反映企业拥有或控制的经济资源情况反映企业的负债和所有者权益情况反映企业的流动性和财务实力名词解释流动性又称变现能力是指资产转换成现金中负债到期清偿所需的时间名词解释财务实力是指企业运用其财务资源以适应环境变化的能力二资产负债表的编制多选存货项目根据在途物资原材料周转材料库存商品委托加工物资委托代销品等科目的期末余额合计填列等等单选某企业应收账款总账科目期末借方余额为万元其下属两个明细账余额情况是应收甲公司账款借方余额万元应收乙公司账款贷方余额万元则该企业签名册债表中应收账款项目应填列的金额为万元第三节利润表一利润表的作用单选利润表是一张动态会计报表简答利润表的作用主要体现在以下方面有助于分析企业的经营成果和获有助于考核企业管理人员的经营业绩有助于预测企业未来利润和现金流量有助于企业管理人员的未来决策二每股收益的计算计算分析题某股份有限公司年期初发行在外的普通股万股月日新发行万股月日回购万股以备将来奖励员工本年净利润为万元要求计算基本每股收益解本年发行在外普通股加权平均数股基本每股收益元第章财务报告下第一节现金流量表一现金流量表的作用名词解释现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表简答现金流量表的作用可以概括为以下几点现金流量表可以提供企业现金流量信息从而有助于评价企业的偿债能力和支付股利能力现金流量表有助于客观评价企业的经营质量现金流量表有助于预测企业未来现金流量二现金流量表的编制基础单选现金流量表是以现金为基础编制的三现金流量表的编制方法单选投资活动产生的现金流量包括收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的与投资活动有关的其他现金单选某一期间期末存货比期初存货减少说明本期生产过程耗用的存货有一部分是期初的存货耗用这部分存货并没有发生现金支出所以应加回到净利润中第二节所有者权益变动表所有者权益变动表的作用多选所有者权益变动表的作用包括反映了所有者权益的结构性信息反映了直接计入所有者权益的经济利益增加第三节附注多选一附注的作用提高表内信息的可理解性增进表内信息的可比性二附注的编制方法多选附注的主要内容按照先后顺序包括企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的申明重要会计政策和重要会计估计的说明会计政策估计变更和差错更正说明重要报表项目的说明或有事项资产负债表日后事项关联方关系及其交易三附注的基本内容多选本企业与关联方发生交易的分别说明各关联方关系的性质交易类型及交易要素简答多选交易的金额未结算项目的金额条款和条件发及有关提供或取得担保的信息未结算应收项目的坏账准备金额定价政策四会计政策会计估计变更和差错更正名词解释前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息而对前期财务报表造成遗漏或误报简答简述企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的信息前期差错的性质各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额无法进行追溯重述的说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点具体更正情况五资产负债表日后事项简答资产负债表日后事项调整与非调整事项的区别资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两种类型资产负债表日后调整事项是指以资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项资产负债表日后非高速事项是指表明资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日的财务报表企业发生的资产负债表日后非调整事项不应当调整负债表日的财务报表简答简述企业应当在创刊注中披露与资产负债表日后事项有关的信息财务报表的批准报出者和财务报表批准报出日按照有关法律行政法规等规定企业所有者或其他方面有权对报出的财务报表进行修改的应当披露这一情况每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质内容及其对财务状况和经营成果的影响无法做出估计的应当说明原因