所得税汇算注意事项

企业所得税汇算清缴重点事项 2016 年度企业所得税汇算清缴工作已全面晨开, 根据往 年汇算清缴情况，结合各管理单位实际工作需要，现将部分 行业汇算重点明确如下: 一、房地产业 (一) 收入方面 应重点关注: 1、未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计利润 额，计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。根据《山西省 地方税务局关于进一步加强房地产开发经营业务企业所得 税征收管理有关问题的公告》2016 年第 1 号公告规定，我省 境内从事房地产开发经营业务的企业〈以下简称企业) 销售 未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季 (或月) 计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发 项目位于其他地区的，为 17%。 2、产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销 售收入的实际利润领，同时将其利润额与其对应的预计利润 额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额与其他项 目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开 发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收 入或故意推迟实现工程结算收入的现象。  3、取得政府的经济补偿或奖励收入是否未申报缴纳企 业所得税和土地增值税。 4、客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方 延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否未按规定 确认收入或直接冲减了成本。 5、向关联方销售商品房价格明显偏低未作纳税调整， 造成少缴企业所得税; (二) 成本费用方面 1、取得的土地资产是否不按规定计价。 是否擅自扩大或减少土地资产的价值; 是否存在将购进 土地进行三通一平后，进行评估，虚增土地成本，计入开发 成本。 2、是否签订讶假合同、协议，虚列、多列或重复列支 成本费用。 (1) 是否签订虚假单项合同，取得庶开发票，加大建 安工程费。 (2) 是否从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联 企业发包或分包工程，人为提高材料价格或建安费用，转移 利润。 (3) 采取包工不包料方式发包工程，在开发企业提供 的材料、水电和其他物资已赁发票计入开发成本的情况下， 是否有让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开  具发票，并负担其多开部分的税款，重复列支开发成本。 3、是否取得不符合规定的发票入账，多列成本费用。 取得旧版作废发票入账; 涂改、伪造、自行填开发票入 账; 取得第三方开具的发票入账; 取得开具内容不实的发票 入账等。 4、是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税 所得额 (1) 将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资 产计入销售费用或在低值易耗品账户核算，进行税前扣除。 (2) 由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电 通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固 定资产进行账务处理。 (3) 在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、 物业管理场等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账 务处理。 (4) 临时出租的待售开发产品，对其已计提折旧处理 是否正确。 5、是否扩大期间费用列支范围及标准，减少应纳税所 得额。 (1)“广告费”"、 “业务招待费”等期间费用是否按规 定的范围和标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制 而将上述费用部分计入开发成本的情况。预售收入是否作为  广告费、业务招待费的计算基数，多列管理费用 《2) 开发产品完工前的借款利息，是否一次性计入当 期损益，虚增财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支 付的利息是否调整 向关联方借款利息调整是否正确。 (3) 工资及“三费”扣除是否