增值税的计算

第四节 ”增值税的计算 一、哪些行为应当缴纳增值税? 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》 缴纳增值税- 二、如何界定“境内”的范围? 在中华人民共和国寺内(以下简称境内) 销售货物或者提供加工、 修理修配劳务, 是指: 加销售货物的起运地或者所在地在寺内， 加提供的应税劳务发生在境内- 三、增值税的税率是多少? 纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为 17%: 纳税人提供加工、修理修配劳务〔以下称应税劳务)，税率为 17%。 纳税人销售或者进口下列货物税率为 13%: 加粮食、食用植物油; 加自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤幅制品; 回图书、报纸、杂志， 加饲料、化肥、农药、农机、农膜， 图国务院规定的其他货物 纳税人出口货物，税率为零 但是，国务院另有规定的除外。 【案例】 某企业专门从事根食和油的销售，其中主要以信用植物外为主，划营其他油，2009 年度，访企业 着痢业客为 500 万元，必于增值税一般纳税人，其中大约有 400 万元的客业祷国于粮食和油的销售收 入，但是该企业状末分别核得粮食、食用植物油和其他油的销售颖，该企业应当按时什么税率级绩增 值税? [7 根据《增值税暂行条例》的规定，销售术食和全用植物油适用13的税幸，销售其他注适用 lm 的税率。同时，如果纳税人蓝藻不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税 劳务的销售额。未分别入算悄售关的，从高适用税率。访企业并未分别核算不同税率货物的销售， 因此，应当从高适用税球。访企业 500 万元的营业灿部应当适用 17%的税奉- 四、一般纳税人增值税应纳税额如何计算? 般纳税人销售货物或者提供应税劳务〈以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额 为当期销项税锋抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式; 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税类 当期销项税额小于当期进项税额不足折扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣-  【案例 2009 年3 月，某冰箱企业《届于增值税一般纳税人) 向大型家电容售企业《属于增值向一般纳税 人) 销售四种型号的六柯 1 000 台，每台售价 500 元(不信夫什税)，销售乙种型号的洒逢 500 台，每 各售价 1 009 元 (不信寺值税)。同月，访冰箱企业购进原材料 90 万元，取得增值税专用发票，发村 上注明的税交到疾为 15.3 万元。 该洒逢企业 2009 年 3月份让当执纳多少增值税? [2 根据二值税应纳税疾计算的一般公式， 应纳税疾 = 当期销项税频 -当期进项机疾-_ 该冰箱企业 2009 年 3 月份的进项税额为 15.3 万元。销项税笑为， 1 000X500X17%十 500xl000x17% = 17 万(元)。应抽税籁 = 17 - 15.3 = 二了万(元)。因此，该六条企业2009 年3 月应当级纳增值税 1.7 万元 五、销项税额如何计算? 纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售矣和《增值税暂行条例》规定的税率计算并向 购买方收取的增值税疾，为销项税额。销项税额计算公式: 销项税额 = 销售额 X 税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包 括收取的销项税额。 一般纳税人销售货物或者应税劳务, 采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公 式计算销售作 销售额 = 含税销售额 二 〈1+税率) 【案例了 2009 年4 月，昌纳税人向书纳税人销售其生产的流家机 500 台，不全增值税单价每台 800 元，增 值税入率为 178，已开出增值和专用发票。甲纳税人的销售尊和销项税疾分别是多少? [5 根据增值税法的规定，纳税人销售货物的销项税矣等于销售矣于以税率。销售频是纳税人所收取 的不信增值税的销售首，因此，甲纳税人的销售上 =- 500X800 = 400 000 《元)。甲绩税人销项税困 = 400 000x17% = 68 000 (元)。 六、如何计算进项税额? 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务) 支付或者负担的 增值税锋，为进项税疾- 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: 加从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额， @@从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增什税额: 图购进农产品 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品 收购发村或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税颜 图购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上 注骨的运输费用金额和 也的扣除率计算的进项税疾。进项税疾计算公式: 进项税额 = 运输费用金额 X 扣除率 下列项目的进项税额不得从销项税矣中抵扣，  加用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务; 加非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 图非正常损失的在产品、产成最所耗用的购进货物或者应税劳务 图纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇, 其进项税疾不得从销项税疾中抵扣: 加上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 【案例了 关公司为增值税一般纳税人，2009 年 3 月份销售凋品 1 000 件，每件 200 元 (不全税)。访商品 适用 178的税素。该月购进原村料取得增值税专用发票，发票上注骨的税训为 17 000 元，该月读公司 还网进免向农业产品 10 000 元，支付运答蜗用 10 000 元。诺计算该公司 2009 年 3 月份需要缴纳多少 增值向? [7 根据《区值税暂行条例》的规定，应纳税字计算公式为，应纳税矣一当期销项税额一当期进项税 售，2009 年 $ 月份，访公司的销项税额为，1 000 x 200 X 17% = 34 000 (元)。该公司购进原村 科的进项税革为 17 000 元，购进免税农业产品的进项税额为。10 000X la% = 1 300 《元)，支付运 费的进项税甘为。10 000 x 7y = 700 (元)。因此，谈公司本月份应当绍抽增值税为， 34 000 - 17 000 -ao - 7no = 15 000 (元). 七、小规模纳税人应纳税额如何计算? 小规模纳税人销售货物或者应税劳务, 实行按司销售额和征收率计算应纳税额的简易办 法，并不得抵扣进项税额。应纳税狐计算公式: 应纳税额 = 销售频 X 征收率 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销 洁额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额: 销售额 = 含税销售疾 = 〈1十征收率) 小规模纳税人的标准为: 加从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为 主，并兼营货物批发或者地售的纳税人，年应征增值税销售额《以下简称应税销售频》 在 80 万元以下《含本数，下同) 的: 加除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。 以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的 销售客占年应税销售疾的比重在 50%以上。 小规模纳税人增值税征收率为 3%。  [ 藉企业是内事商品地售的小规模绩秘人，2009 年 3 月，皮得销售商品收入 10 万元，取得进货关 通发计，发票上记载的进货数额是6 万元，访企业 2009 年 4 月应当维纳多少增值税? [7 根据税法规定，小规模纳税人销售和物按归简易方法计算绫纳夫值税。增值税应纳税顾一销售疾 六征收率。 不抵扣任条进项税瑚。计算增值策应纳税字的销售疾是不全增值税的销售闫，而纳税人取 得的销售商品收入是售增信税的销售闫，因此，应当首先将侣增值税的销售疾换算为不人寺值税的销| 售尊。销售显 = 信税销售阁- (1十