增值税税负率

税负素一实际交纳税额/不含税销售收入x100% 概述 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率: 商业 496，工业 696，而对一般纳税人来说， 由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 1796或 13%，而是远远低于该比例， 具体计算: 税负素=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进 项税额 税负束是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果 是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就 纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金， 具体公式如下: 增值税税负率=[销项税一免,退税收入一适用税率一《进项税一进项 税转出一期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格X17% ) ] (〈计 征增值税的销售额一免抵退销售额》，以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上， 式中没有涉及的就是0 税负了- 另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为66 ，应计 入公式中。 注: 1 对实行"免抵退"的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下, 当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口 抵减内销产品应纳税额"累计数 税负率的计算: 税负率是分类的，如增值税税负率为: 实际交纳增值税税额/不含税销售收入x100% 所得税税负率为: 实际交纳所得税税额/不含税销售收入x100%6 引起税负率降低的因素主要有三: 一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会 降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 二、进货价格上涨，进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进 项税的差额也就少了，税负率就降低了。 三: 一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的 税负率。  如何评价企业增值税税负率的合理性; 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需 要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容 易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。 分析企业税负率的合理性必须从 企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较 大的差异。具体分析可以从以下几点着手: 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、人省后服务、行 政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部襄括了以上价值链的全部，各个部 分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个 部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以 抵扣。 但如果企业将部分产品发外加工, 对方开具专用发票, 这些加工费就产生了进项, 企业销舍额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择 发外加工模式的情况很普遍, 所以分析税负素时, 要分析企业是否存在发外加工的情况。 3、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同 的方式，我们比较两种常见方式的税负差异， 一是买方承担，运输公司直接开具发票给 买方;一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方- 4、分析企业产品的市场定位 现在分析税负时比较强调同行业比较。 其实, 同一行业的企业在市场中的定位往往不同。 有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本 运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不 一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的 企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。 5、分析企业的销售策略影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。 基本的营销策略有两种:一种是推动式。 方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返 点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投 入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖 励和优惠。 增值税行业平均税负率参照表 税负率=应交税金/销售收入 〈销项税金-进项税金/销售收入) “100%6 序