增值税税负

税负素过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于 196(商业企业 1.5%左右)，各行业的 税负素是不同的，具体的税负素表是: 增值税税负率=人年度销项税矣合计+免插退货物销售额"应税货物实用税字-(年度进项税额 合计-年度进项税额转出合计+年初钾鬼税沽-年末苗抵税疾)j年度应税货物或劳务销售客+免区 退货物销售疯j"10036 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例 对小规模纳税人来说,税负素就是征收率:396,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额， 税负素就不是 17%或 1396,而是远远低于该比例,具体计算: 税负素=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当基应纳增值向=当期销项彼拓-实际折扣进项税疾 实际托扣进项税额期初留抵进项税有矣+本期进项税久-进项转出-出口进税-期久抵进项和用 各注 一 二 对守征'锡抵巡"的生产企业而童,应纳增值税包括了出口抵碱内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳溢值税~应纳增值税明细账"转出未灾消值税"训计数*出口拭减内销产品应纳 税酌"果计数 序号 行业 平均税负素 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化络 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛〈绒) 及制品 。 2.91 5 造纸及纸制品业 。 5.00 6 。 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 着则加工 12.50 10 。。 昌料制品业 3.50 1 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运答设备。 3.70 14 电子通信设备 2.65 15。。 工艺品及其他制造业 。 3.50 16 。。 电气机械及器村 3.70 17 。。 电力、热力的生产和供应业 。 4.95 18 商业批 0.0 19 商业零售 2.50 20 其 他 3.50 如何评价企业增值税税负素的合理性 一  对增值税一般峭税人进行纳税评估，税负是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要 分析企业的税负它是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均 数据比较容易，但如 何把握不同企业之各的个体差异难度比较大,分析企业税负率的合理性必须从企业的经党特征入 手，生产相同产品的企业，由于生产经普方式不 同，税负素会有比较大的装异。具体分析可以 从以下几点者手: 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过 包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政 人力资源等部分。对于一个独立的企业,往往内部杆括了以上价值链的全部，各个部分产生的增 加 值在同一家公司汇集，企业税全比较商。 对于集团公司内部价值链各个部分可能是分开的， 因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子: 如果某企业生产一种产品，最终销售价为 1000 元，产品可抵扣的成本是 600 元。现在有丙 种方式可以侈择。一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立- 如果选择方式一，交纳增值税 〔1000一600) x17%4一68 元，税负为 6.896 如果选择方式二:假设销售给销售公司 850 元,交纳增值税(850-600jx17一42.5,对应的税 负为 596. 企业虽然税负下降，但并没有异党，因为一部分税负转移到了销售公司 除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业 的价值链越短，相应的税负越低. 可以看出, 价值链分割将会导致各个部分的税负下降, 但整个价值链的税负是相同的, 因此， 在比较不同企业的税负时,需要对西家公司的价值链进行比较, 价值链不同税负不同属于正常现 象- 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、畏助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵 各。但如果企业和将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就 产生了进项，企业销 售客相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中, 选择发外加工烧式的 情况很普选，所以分析税负率时，要分析企业是 理存在发外加工的情况 看一个公设的例子: 革公司年销售额 1000 万元，其中加工费用占 30%6。全部自 已生产的税全为 5%。现在一 举产品发外加工，新增进项 1000x306x50%6x17%一25.5 万元，应交纳的增值税为 1000x5%6 一25.5- 24.5 万元，计算出的税负为 24.511000-2.4536- 税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税， 3、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库, 运输成本比较高。 运输费用的处理有不同的方 式，我们比较两种带见方式的税负差异: 一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方:  一是志方承担，运输公司直接开具发村给妖方。 盘设第一种方式产品售价 1000