注册会计师审计第6章 审计工作底稿含解析.docx

注册会计师审计第6章审计工作底稿含解析一单项选择题1下列关于审计工作底稿的说法中错误的是A审计工作底稿形成于审计过程也反映整个审计过程B注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分适当的记录作为出具审计报告的基础C审计工作底稿是审计报告的组成部分D编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作2下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是A审计业务约定书B财务报表草表C重复的文件记录D对收入项目的初步判断结论3下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中错误的是A编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录B编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查C编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况D编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项4会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制下列各项中通常不属于控制目的的是2020年A使审计工作底稿清晰显示其生成修改及复核的时间和人员B允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性5下列关于审计工作底稿的说法中不正确的是AA注册会计师编制的审计工作底稿没有签名项目合伙人安排助理人员代其补签B如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务出具两个或多个不同的报告会计师事务所应当将其视为不同的业务根据会计师事务所内部制定的政策和程序在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案C审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式内容和范围D审计报告日后如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序或导致注册会计师得出新的结论注册会计师应当变动审计工作底稿6下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中错误的是A注册会计师必须在审计工作底稿中记录测试的具体项目或事项的识别特征B审计工作底稿中应当注明项目质量复核人员C如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项并且编制在同一个索引号中可仅在审计工作底稿的第一页上记录执行人员和复核人员并注明日期D审计工作的复核人员复核的日期和范围均必须记录在审计工作底稿中7通常审计工作底稿的要素不包括的是A审计结论B审计标识及其说明C编制者姓名及编制日期D审计程序执行的天数8下列各项中不属于审计工作底稿包含的要素的是A审计过程记录B审计标识及其说明C预期使用者姓名D索引号及编号9在记录工作底稿时应记录识别特征下列说法中正确的是A对被审计单位生成的订购单进行细节测试将供货商作为主要识别特征B对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序可以记录实施程序的范围并指明该总体C对运用系统抽样的审计程序将样本的来源作为主要识别特征D对询问程序将询问时间作为主要识别特征10下列有关项目合伙人复核的说法中错误的是A项目合伙人无须复核所有审计工作底稿B项目合伙人通常需要复核项目组对重大判断所做的判断C项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间11注册会计师于2019年3月1日完成审计工作3月5日提交给被审计单位被审计单位于3月20日对外公布则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为A2019年3月1日B2019年4月30日C2019年5月4日D2019年5月19日12在审计报告日后注册会计师准备将审计工作底稿归档下列做法中错误的是A在审计报告日后收到回函原件注册会计师核对一致后将原底稿中的传真件替换B发现以前工作底稿中有计算错误注册会计师进行涂改修正影响原所做的结论C有一张工作底稿字迹潦草重抄一份将原底稿销毁D注册会计师A编制的工作底稿没有索引号项目经理安排助理人员代编索引号13有关审计工作底稿的归档下列说法中不正确的是A审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档B归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有C在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论14下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中错误的是A注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中对审计工作底稿进行了分类整理和交叉索引并签署了审计档案归整工作完成核对表B在归整审计档案时注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿C在完成审计档案归整工作后注册会计师收到一份应收账款询证函回函其结果显示无差异注册会计师将其归入审计档案并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿D注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函确认无误后将其归入审计工作底稿未删除记录替代程序的原审计工作底稿15下列关于审计工作底稿归档工作的性质的说法中错误的是A在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论B注册会计师可以在归档期间记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C注册会计师可以在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D对每项具体审计业务注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案16下列有关审计工作底稿的说法中错误的是A在确定审计工作底稿的格式要素和范围时注册会计师应当考虑审计证据的重要程度B在审计工作底稿中作出适当的书面记录有利于提高职业判断的可辩护性C注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据D审计工作底稿归档后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿17以下关于审计工作底稿归档的说法中正确的是A若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿归档时同时保存电子和纸质的工作底稿B如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务出具两个或多个不同的报告应在规定的最后的归档期限内将其归整为一份最终审计档案C如果未完成审计业务无需归档D如果未完成审计业务审计工作底稿的归档期限也是审计报告日后的60天内18下列各项中不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是2019年A删除被取代的审计工作底稿B将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C对审计工作底稿进行分类和整理D将在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿19组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月14日集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月8日下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中正确的是A应当自2019年2月15日起至少保存十年B应当自2019年2月14日起至少保存十年C应当自2019年3月8日起至少保存十年D应当自2019年3月9日起至少保存十年20在完成最终审计档案的归整工作后如果对工作底稿进行了修改注册会计师应当记录的事项不包括A修改审计工作底稿的复核人员B修改审计工作底稿的理由C修改审计工作底稿的人员D修改审计工作底稿耗费的时间21下列各项中属于不允许对审计工作底稿作出的变动是A在归档后删除替代程序的相关工作底稿B在归档期间删除被取代的审计工作底稿C在归档后增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿D在归档后补充记录已实施了必要的审计程序取得了充分适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿22下列各项中有关审计报告日后审计工作底稿的变动的说法中错误的是A审计报告日后注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序审计工作底稿需要进行变动B审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序取得了充分适当的审计证据并得出了恰当的审计结论但审计工作底稿的记录不够充分C在完成最终审计档案的归整工作后如果对审计工作底稿进行了变动注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由时间和人员以及复核的时间和人员D在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师在规定的保存期限届满前不得增加或修改任何性质的审计工作底稿23A注册会计师对乙公司2020年度财务报表出具审计报告的日期为2021年2月15日乙公司对外报出财务报表的日期为2021年2月20日下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中引起审计工作底稿变动的是A2021年5月5日乙公司发生火灾烧毁一生产车间导致生产全部停工B2021年5月10日法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决乙公司赔偿原告2000万元2020年12月31日该案件尚在审理过程中由于无法合理估计赔偿金额乙公司在2020年度财务报表中对这一事项做了充分披露未确认预计负债C2021年5月15日A注册会计师知悉乙公司2020年12月31日已存在的可能导致修改审计报告的舞弊行为D2021年5月20日乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款金额为1000万元24下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中错误的是A注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中对审计工作底稿进行了分类整理和交叉索引并签署了审计档案归整工作完成核对表B在归整审计档案时注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿C在完成审计档案归整工作后注册会计师收到一份应收账款询证函回函其结果显示无差异注册会计师将其归入审计档案并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿D注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函确认无误后将其归入审计工作底稿未删除记录替代程序的原审计工作底稿25下列各项中不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是A删除被取代的审计工作底稿B将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C对审计工作底稿进行分类和整理D将在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿26关于审计工作底稿下列有关要求中不正确的是A如果未能完成审计业务归档期限为审计业务中止日后60天内B对被审计单位生成的订购单进行细节测试时注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征C会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存十年D审计报告日后发现例外情况期后事项要求注册会计师实施新的或追加审计程序或导致注册会计师得出新的结论属于事务性的变动27在归档审计工作底稿时下列有关归档期限的要求中注册会计师认为正确的是A在财务报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作B在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作C在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作D在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作二多项选择题28下列关于审计工作底稿的性质的说法中错误的有A审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式B注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿C以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿D会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制以防止未经授权改动审计工作底稿29有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验并且对有合理了解的人士A审计过程B与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题C审计准则的规定D被审计单位所处的经营环境30根据审计工作底稿的性质下列各项中不应当形成审计工作底稿的有A注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录B被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表C项目组内部的会议记录D注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件31下列各项中通常不纳入审计工作底稿的有A财务报表草稿B初步思考的记录C存在印刷错误而作废的文本D与治理层口头沟通的记录32下列关于审计工作底稿的说法中正确的有A审计工作底稿中记录了审计结论B审计工作底稿需要进行归档C审计工作底稿是审计意见的载体D提供证据证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作33下列各项中属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有A有助于项目组计划和执行审计工作B保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C便于后任注册会计师的查阅D便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查34下列各项中属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有2016年A有助于项目组计划和执行审计工作B保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C便于后任注册会计师的查阅D便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查35编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序审计证据和重大审计结论下列条件中有经验的专业人士应当具备的有A了解相关法律法规和审计准则的规定B在会计师事务所长期从事审计工作C了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D了解注册会计师的审计过程36下列关于识别特征的说法中正确的有A识别特征通常具有唯一性B识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变C对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序以询问的时间被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的D对被审计单位生成的订购单进行细节测试以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的37下列各项中属于影响审计工作底稿的格式要素和范围的因素有A识别出的重大错报风险B审计报告日C识别出的例外事项的性质和范围D审计方法和使用的工具38注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项下列各事项中通常认为属于重大事项的有A对涉及会计估计收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B在对应收账款进行审计时通过控制测试了解到控制运行无效拟将计划的综合性方案改为实质性方案C导致注册会计师出具否定意见的事项D被审计单位拒绝调整的事项该事项影响利润的盈亏互转39下列各项中通常不纳入审计工作底稿的有A业务约定书B初步思考的记录C与治理层口头沟通的记录D存在印刷错误而作废的文本40在确定审计工作底稿的格式内容和范围时A注册会计师应当考虑的主要因素有A编制审计工作底稿使用的文字B审计工作底稿的归档期限C实施审计程序的性质D已获取审计证据的重要程度41在编制重大事项概要时下列内容中属于重大事项的有A已与治理层沟通的管理层舞弊B具有高度不确定性的收入的确认C审计范围受到被审计单位的重大限制D审计报告中增加强调事项段42下列关干审计工作底稿的相关说法中正确的有A审计工作底稿的所有权属于会计师事务所B对鉴证业务会计师事务所应当自业务报告日起对审计工作底稿至少保存10年如果法律法规有更高的要求还应保存更长的时间C任何情况下未经客户的许可会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利否则将承担相应的法律后果D如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务出具两个或多个不同的报告会计师事务所应当以最晚出具报告的日期为准在规定的归档期限内统一将审计工作底稿归整为最终审计档案43下列关于审计工作底稿归档的说法中错误的有A如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务出具多个不同的报告注册会计师应将其作为相同的业务在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内C审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内D如果注册会计师未能完成审计业务则不需要将审计工作底稿归档44在完成审计工作后会计师事务所应该及时将审计工作底稿归整为最终审计档案下列不符合归档期限要求的有A2020年3月10日完成了A公司的审计工作所形成的审计工作底稿于2020年5月1日归档B在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题于2020年1月4日解除业务约定将相关的审计工作底稿于2020年2月28日归档CC公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书注册会计师于2020年2月28日解除业务约定并将之前形成的审计工作底稿作废处理D2020年3月15日完成了D公司的审计工作所形成的审计工作底稿于2020年6月25日归档452018年注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中属于事务性变动的有A删除管理层书面声明的草稿B将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引C获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿D对审计档案归整工作的完成核对表签字认可46在归整或保存审计工作底稿时下列表述中正确的有A如果未能完成审计业务审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C在完成最终审计档案的归整工作后不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D如果注册会计师未能完成审计业务会计师事务所应当自审计业务中止日起对审计工作底稿至少保存10年47审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作下列各项中属于在归档期间可以作出的事务性变动的有A对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引B对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C删除或废弃被取代的审计工作底稿D记录在审计报告日后获取的与项目组成员进行讨论并达成一致意见的审计证据48注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中属于事务性变动的有A删除管理层书面声明的草稿B将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引C获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿D对审计档案归整工作的完成核对表签字认可三简答题49A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项如下1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议A注册会计师重新评估并修改了之前评估的重大错报风险的评估水平并将记录计划阶段评估的重大错报风险评估水平的工作底稿删除代之以记录重新评估的重大错报风险评估水平的工作底稿2A注册会计师对甲公司生成的订购单进行细节测试在形成审计工作底稿时以订购单的金额为识别特征3A注册会计师在审计过程中保留了被审计单位财务报表的草稿并将其归入审计工作底稿4审计报告日期为2021年4月18日A注册会计师于2021年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层并于2021年6月19日完成审计工作底稿的归档工作5A注册会计师在编制甲公司重大会计估计相关的审计工作底稿时安排其审计助理B对其进行复核并签字6A注册会计师于2021年6月25日收到了一份银行询证函回函原件于是用原件替换审计档案中的回函传真件要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由50A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下1为了便于复核A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿为了防止信息泄露删除了电子形式存在的审计工作底稿2A注册会计师在对销售发票进行细节测试时将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿3在对审计工作底稿进行归档的过程分类整理和交叉索引并签署了审计档案归整工作的完成核对表4因无法获取充分适当的审计证据A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见因此未将审计工作底稿归档5A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件于是用原件替换了审计档案中的回函传真件要求针对上述第1至5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由51A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项如下1在对营业收入进行细节测试时注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查针对所检查的销售发票注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期2A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分适当的审计证据并因此出具了保留意见审计报告A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中3A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时对初步思考的执行方案进行了记录而后经过对被审计单位及其环境的深入思考又形成了一份反映全面的方案在最终整理工作底稿时将两份方案均予以了归档42021年2月15日A注册会计师完成审计工作并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案52021年5月20日A注册会计师知悉甲公司2020年12月20日销售的一批货物于2021年2月10日发生了退回此前未获知该信息在得知后注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改并将该调整事项补记在审计工作底稿中除此外并没有做任何其他记录62021年9月10日因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一最终不欢而散会计师事务所不再承接甲公司审计业务因此决定对甲公司2020年已归档的审计工作底稿在5年后销毁要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由52A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议A注册会计师重新评估并修改了重要性用重新评估了重要性的工作底稿替代原审计工作底稿2A注册会计师就审计中遇到的重大困难与甲公司治理层进行了网络视频沟通因双方沟通充分故未纳入审计工作底稿3A注册会计师采用电子表格记录了对存货实施的审计程序因页数较多未打印成纸质工作底稿直接将该电子表格归档4A注册会计师在归档期间销毁了重复的文件记录未作为审计工作底稿归档5A注册会计师在审计报告日后第90天完成了审计工作底稿的归档工作要求针对上述第1至5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由53ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下1因无法获取充分适当的审计证据A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务考虑到该业务可能重新启动A注册会计师未将审计工作底稿归档2A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函确认金额无误后将其归入审计工作底稿未删除记录替代程序的原审计工作底稿3在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销认为无须保留与丙公司相关的审计档案决定销毁4A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后收到管理层寄回的书面声明原件与已归档的传真件核对一致后直接将其归入审计档案5A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本阅读和考虑年度报告中的其他信息后通过在年度报告封面上注明已阅读作为已执行工作的记录要求针对上述第1至第5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由54A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项如下1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议A注册会计师重新评估并修改了之前评估的重大错报风险的评估水平并将记录计划阶段评估的重大错报风险评估水平的工作底稿删除代之以记录重新评估的重大错报风险评估水平的工作底稿2A注册会计师对甲公司生成的订购单进行细节测试在形成审计工作底稿时以订购单的金额为识别特征3A注册会计师在审计过程中保留了被审计单位财务报表的草稿并将其归入审计工作底稿4审计报告日期为2021年4月18日A注册会计师于2021年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层并于2021年6月19日完成审计工作底稿的归档工作5A注册会计师在编制甲公司重大会计估计相关的审计工作底稿时安排其审计助理B对其进行复核并签字6A注册会计师于2021年6月25日收到了一份银行询证函回函原件于是用原件替换审计档案中的回函传真件要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由55A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下1为了便于复核A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿为了防止信息泄露删除了电子形式存在的审计工作底稿2A注册会计师在对销售发票进行细节测试时将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿3在对审计工作底稿进行归档的过程分类整理和交叉索引并签署了审计档案归整工作的完成核对表4因无法获取充分适当的审计证据A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见因此未将审计工作底稿归档5A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件于是用原件替换了审计档案中的回函传真件要求针对上述第1至5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由56A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项如下1在对营业收入进行细节测试时注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查针对所检查的销售发票注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期2A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分适当的审计证据并因此出具了保留意见审计报告A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中3A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时对初步思考的执行方案进行了记录而后经过对被审计单位及其环境的深入思考又形成了一份反映全面的方案在最终整理工作底稿时将两份方案均予以了归档42021年2月15日A注册会计师完成审计工作并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案52021年5月20日A注册会计师知悉甲公司2020年12月20日销售的一批货物于2021年2月10日发生了退回此前未获知该信息在得知后注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改并将该调整事项补记在审计工作底稿中除此外并没有做任何其他记录62021年9月10日因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一最终不欢而散会计师事务所不再承接甲公司审计业务因此决定对甲公司2020年已归档的审计工作底稿在5年后销毁要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由57A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议A注册会计师重新评估并修改了重要性用重新评估了重要性的工作底稿替代原审计工作底稿2A注册会计师就审计中遇到的重大困难与甲公司治理层进行了网络视频沟通因双方沟通充分故未纳入审计工作底稿3A注册会计师采用电子表格记录了对存货实施的审计程序因页数较多未打印成纸质工作底稿直接将该电子表格归档4A注册会计师在归档期间销毁了重复的文件记录未作为审计工作底稿归档5A注册会计师在审计报告日后第90天完成了审计工作底稿的归档工作要求针对上述第1至5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由答案解析部分1答案C解析选项C错误审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录并不属于审计报告2答案A解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录3答案D解析选项D错误编制审计工作底稿可以实现的目的不包括便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项4答案C解析选项C不属于无论审计工作底稿以哪种形式存在会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制以实现下列目的1使审计工作底稿清晰地显示其生成修改及复核的时间和人员选项A2在审计业务的所有阶段尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时保护信息的完整性和安全性选项D3防止未经授权改动审计工作底稿4允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿选项B在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿5答案A解析选项A在审计工作底稿上签名表示对审计工作底稿负责不能由其他人代替本人签字6答案B解析选项B错误在需要项目质量复核的情况下需要注明项目质量复核人员及复核的日期如果不需要项目质量复核则不需要注明7答案D解析通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数8答案C解析选项C错误审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素1审计工作底稿的标题2审计过程记录3审计结论4审计标识及其说明5索引号及编号6编制者姓名及编制日期7复核者姓名及复核日期8其他应说明事项9答案B解析对订购单进行细节测试注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征对运用系统抽样的审计程序通过样本的来源抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本对询问程序应将询问的时间被询问人的姓名及职位作为识别特征10答案C解析选项C不正确项目合伙人不用复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿11答案B解析注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档最迟的日期为4月30日12答案B解析在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论13答案A解析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内未完成审计工作的应当自审计业务中止之目后的60日内归档14答案C解析选项C错误在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿15答案A解析选项A错误在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论16答案C解析选项C中如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的注册会计师可以做出变动主要包括删除或废弃被取代的审计工作底稿对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引对审计档案归整工作的完成核对表签字认可记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据17答案A解析选项B不正确如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务出具两个或多个不同的报告会计师事务所应将其视为不同的业务在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案选项CD不正确如果注册会计师未能完成审计业务审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内18答案B解析选项B错误管理层书面声明应当在审计报告日前获取如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的注册会计师可以作出变动主要包括1删除或废弃被取代的审计工作底稿选项A2对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引选项C3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可4记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据选项D19答案C解析集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2019年3月8日其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用因此应当一并自2019年3月8日起至少保存10年如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年20答案D解析在完成最终审计档案的归整工作后如果对工作底稿进行了变动注册会计师应当记录下列事项1修改或增加审计工作底稿的理由选项B2修改或增加审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员选项AC21答案A解析选项A错误归档后在规定的保存期限届满前注册会计师不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿22答案D解析选项D错误审计工作底稿的归整工作完成后注册会计师在规定的保存期限届满前不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿但可以增加或修改具体情形包括1注册会计师已实施了必要的审计程序取得了充分适当的审计证据并得出了恰当的审计结论但审计工作底稿的记录不够充分2审计报告日后发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序或导致注册会计师得出新的结论23答案C解析选项AD是在财务报表报出日后发生的注册会计师不需采取行动选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债并且在财务报表报出日后终审注册会计师不需要采取行动选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项需要采取行动提请被审计单位修改报表24答案C解析选项C错误在完成最终审计档案的归整工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿25答案B解析选项B错误管理层书面声明应当在审计报告日前获取如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的注册会计师可以作出变动主要包括1删除或废弃被取代的审计工作底稿选项A2对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引选项C3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可4记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据选项D26答案D解析选项D不正确审计报告日后发现例外情况期后事项要求注册会计师实施新的或追加审计程序或导致注册会计师得出新的结论不属于事务性的变动属于审计工作底稿归档后的变动27答案B解析选项B正确审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内如果注册会计师未能完成审计工作审计工作底稿的归档期限为审计业务终止日后的60天内28答案AC解析选项A错误审计工作底稿可以以纸质电子或其他介质形式存在选项C错误注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿29答案ABCD解析有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验并且对下列方面有合理了解的人士1审计过程2审计准则和相关法律法规的规定3被审计单位所处的经营环境4与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题30答案AD解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等31答案ABC解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等32答案ABD解析选项C错误审计工作底稿是审计证据的载体33答案ABD解析选项C不正确编制审计工作底稿的目的不包括便于后任注册会计师的查阅34答案ABD解析选项C不正确编制审计工作底稿的目的不包括便于后任注册会计师的查阅35答案ACD解析有经验的专业人士是对下列方面了解的人士审计过程相关法律法规和审计准则的规定被审计单位所处的经营环境与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求36答案ACD解析选项B错误识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同37答案ACD解析审计工作底稿的格式要素和范围取决于诸多因素例如1被审计单位的规模和复杂程度2拟实施审计程序的性质3识别出的重大错报风险4已获取的审计证据的重要程度5识别出的例外事项的性质和范围6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时记录结论或结论基础的必要性7审计方法和使用的工具选项B错误审计报告日不影响审计工作底稿的格式要素和范围38答案ABCD解析选项A属于引起特别风险的事项选项B是导致修改以前拟采取的应对措施的事项选项D被审计单位拒绝调整该事项会导致注册会计师出具否定意见39答案BD解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等40答案CD解析选项A和选项B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项故不作为考虑的因素确定审计工作底稿的格式要素和范围时考虑的因素1被审计单位的规模和复杂程度2拟实施审计程序的性质选项C3识别出的重大错报风险4已获取审计证据的重要程度选项D5识别出的例外事项的性质和范围6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时记录结论或结论基础即得出结论的过程的必要性7使用的审计方法和工具41答案ABCD解析选项AB属于特别风险的事项选项C属于导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形选项D导致出具非无保留意见或者带强调事项段与持续经营相关的重大不确定性等段落的审计报告的事项42答案AB解析选项C基于下述两种目的在未经客户许可的情况下披露客户信息是可以的不违反保密规定1根据法律法规的规定会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为2接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查选项D如果会计师事务所接受委托针对客户的同一财务信息执行不同的业务出具两个或多个不同的报告会计师事务所应当将其作为不同的业务分别在相关政策和程序规定的归档期限内将业务工作底稿归整为最终审计档案43答案ABCD44答案CD解析如果完成了审计工作归档期限为审计报告日后60天内如果未完成审计工作归档期限为审计业务中止后的60天内45答案ABD解析在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括删除或废弃被取代的审计工作底稿对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引对审计档案归整工作的完成核对表签字认可记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据选项C专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的不属于事务性变动46答案AD解析审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论选项B错误审计档案归整工作完成后如果出现需要修改审计工作底稿的情形仍须按照相关要求对工作底稿进行修改或增加选项C错误47答案ABC解析如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的注册会计师可以作出变动主要包括1删除或废弃被取代的审计工作底稿选项C2对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引选项A3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可选项B4记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据选项D错误48答案ABD解析选项ABD正确如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的注册会计师可以作出变动主要包括1删除或废弃被取代的审计工作底稿2对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可4记录在审计报告日前获取的与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据审计工作底稿不包括管理层书面声明的草稿应包括管理层书面声明的定稿所以删除管理层书面声明的草稿属于删除或废弃被取代的审计工作底稿属于归档时事务性的变动选项C属于审计报告日后获取的新证据不属于事务性的变动49答案解析1不恰当应当记录对重大错报风险评估水平做出的修改以及理由因此应当保留原评估水平和重新评估的重大错报风险水平之间的修改痕迹2不恰当不同的订购单的金额可能是一样的因此以金额作为识别特征不恰当3不恰当审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等4不恰当应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档即2018年6月17日前5不恰当会计师事务所在安排复核工作时应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作对一些较为复杂审计风险较高的领域需要指派经验丰富的项目组成员执行复核必要时可以由项目合伙人执行复核6不恰当在完成归档后不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿50答案解析1不恰当以电子形式的审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档2不恰当识别特征应当具有唯一性发票日期以及商品的名称规格和数量不具有唯一性注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿3恰当4不恰当注册会计师应当在审计报告日后60日内将审计工作底稿归档5不恰当在完成归档工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿51答案解析1不恰当对某一个具体项目或事项而言其识别特征通常应具有唯一性针对所检查的连续编号的销售发票识别特征应当为销售发票的编号2恰当3不恰当审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录因此对初步思考的执行方案不应当归入审计工作底稿中4不恰当应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档5不恰当在完成审计档案归整工作后如果有必要修改或增加底稿应记录修改或增加底稿的时间和人员以及复核的时间和人员记录修改或增加底稿的理由6不恰当在完成最终审计档案的归整工作后不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿52答案解析1不恰当应当记录对重要性作出的修改以及理由因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹2不恰当沟通的事项是以口头形式沟通的注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中并记录沟通的时间和对象3恰当4恰当5不恰当审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内53答案解析1不恰当业务中止也应归档应在业务中止后的60天内归档2恰当函证回函和替代程序不存在替代的关系所以不能删除记录替代程序的原审计工作底稿3不恰当会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年在规定保存期届满前不应删除或废止任何性质的审计工作底稿4不恰当注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加应当记录修改或增加审计工作底稿的理由应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员应当记录复核的时间和人员5不恰当应当记录实施的具体程序应当记录阅读和考虑的程序54答案解析1不恰当应当记录对重大错报风险评估水平做出的修改以及理由因此应当保留原评估水平和重新评估的重大错报风险水平之间的修改痕迹2不恰当不同的订购单的金额可能是一样的因此以金额作为识别特征不恰当3不恰当审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等4不恰当应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档即2018年6月17日前5不恰当会计师事务所在安排复核工作时应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作对一些较为复杂审计风险较高的领域需要指派经验丰富的项目组成员执行复核必要时可以由项目合伙人执行复核6不恰当在完成归档后不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿55答案解析1不恰当以电子形式的审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档2不恰当识别特征应当具有唯一性发票日期以及商品的名称规格和数量不具有唯一性注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿3恰当4不恰当注册会计师应当在审计报告日后60日内将审计工作底稿归档5不恰当在完成归档工作后注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿56答案解析1不恰当对某一个具体项目或事项而言其识别特征通常应具有唯一性针对所检查的连续编号的销售发票识别特征应当为销售发票的编号2恰当3不恰当审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录因此对初步思考的执行方案不应当归入审计工作底稿中4不恰当应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档5不恰当在完成审计档案归整工作后如果有必要修改或增加底稿应记录修改或增加底稿的时间和人员以及复核的时间和人员记录修改或增加底稿的理由6不恰当在完成最终审计档案的归整工作后不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿57答案解析1不恰当应当记录对重要性作出的修改以及理由因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹2不恰当沟通的事项是以口头形式沟通的注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中并记录沟通的时间和对象3恰当4恰当5不恰当审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内