会计专业论文：某公司会计核算总结.doc

会计核算总结大纲选题背景及意义随着我国经济的发展社会对会计工作的要求越来越高对会计人员各方面的素质要求也越来越严格这就要求会计人员能够适时地提高各方面素质适应现代社会的发展增强自身竞争力会计学作为应用性很强的一门学科一项重要的经济管理工作是加强经济管理提高经济效益的重要手段手工做账是会计操作的基础熟悉以及熟练的运用手工账中各种账务处理以及各种资料的正确使用能够使我们在今后更好地胜任会计工作创造有利条件为了连续系统全面地反映企业单位的经济活动为经济管理活动提供及时有效的会计信息也为了合理科学地组织会计核算工作除了要及时正确地填制会计凭证登记帐簿和编制会计报表以外企业单位还必须根据自己的实际情况确定相应地会计核算程序使会计凭证的填制账簿的登记会计报表的编制能够有机的结合起来即设计本单位的帐务处理程序所以这次毕业论文设计我选择了光华内燃机配件股份有限责任公司的经济业务进行会计核算以增强自身的实际操作能力和独立会计核算的能力论文结构本文包括三大部分第一部分介绍了永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司的基本情况第二部分是典型经济业务分析包括材料入库车间领料低值易耗品以及自制半成品的成本计算第三部分是对做账的深刻体会中文摘要永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司是一家以经营活塞环和活塞产品为主的股份有限公司本人以该公司2008年12月份的资料为例按照科目汇总表账务处理程序进行了建账并对其日常经济业务进行了核算通过填制凭证登记日记账明细帐和总账对该月业务进行了完整的会计核算并在最后编制了该月的会计报表通过这次会计综合核算从而使我对生产型企业会计核算的全过程有一个比较系统完整的认识将所学的会计专业理论与实际操作方法融会贯通本人有了一些收获通过对会计核算过程进行的总结并分析自己所存在的问题提出应该注意的地方以和大家分享关键词科目汇总表账务处理程序材料成本差异综合核算ABSTRACTYongchangCityDahuaCombustionEnginePartsstocklimitedliabilitycompanyisaproductofoperatingthepistonringandpistonbasedlimitedliabilitycompanyinmycapacityasthecompanysDecember2008dataforexampleaccordingtoaccountssubjectsummarytablehandlertocarryouttheestablishaccountsanditsdailyeconomicoperationsintheaccountsvouchersthroughthefillintheregistrationjournalledgerandgeneralledgertheoperationsonacompleteaccountingandinthefinalpreparationoffinancialstatementsofthemonthThroughthiscomprehensiveaccountingofaccountingwhichenabledmetoproductionorientedenterprisesaccountingforthewholeprocessofamoresystematicandcompleteunderstandingofwhattheyhavelearnedoftheaccountingprofessiontheoryandpracticalmethodofmasteryIhavemadesomegainsthroughthispaperaccountingprocesswassummarizedandanalyzeditsownproblemsthatitshouldpayattentiontoinordertosharewithyouallkeywordsSubjectSummaryAccountsprocessesMaterialcostdifferenceIntegratedaccounting目录一企业简介1一公司的基本情况1二职能处室及生产单位1三公司生产组织2四产品生产工艺流程2五企业生产与核算定额2六企业内部会计制度2二典型经济业务分析5一材料入库业务5二车间领料业务5三低值易耗品的相关业务6四自制半成品的成本计算7三收获体会9参考文献11致谢121大华内燃机配件股份有限责任公司会计核算总结经济系会计电算化专业学号20076011054姓名王瑞一公司简介一公司的基本情况企业名称永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司该公司由永昌市大华内燃机配件制造厂该制形成其中国有股占职工股法人代表艾中华注册地址永昌市泰康大道号该公司的组织机构及人员情况如下公司在职职工共人税务核定企业的年计税工资薪金标准为元二职能处室及生产单位管理部门包括总经理办公室总工程师办公室行政办公室劳人处财务处工会及老干部处共人负责公司的行政管理及全面组织管理公司的供产销业务销售部门人负责产品全部销售业务仓管部门人设有原材料半成品产成品和低值易耗品四个仓库负责存货实物的收发保管工作登记相关的明细账其中仓库主管一人由郭峰担任记账员一人由王锐担任材料成品入库验收员一人由李平担任发料由刘小东负责原材料和低值易耗品的日常采购由马小辉负责产成品的日常发出销售由宋文瑞负责基本生产车间基本生产一车间人其中管理人员人生产活塞环外售由李海虹负责车间领料和完工产品入库基本生产二车间人其中管理人员人生产活塞的半成品活塞毛胚不外售由牛建民负责车间领料和完工半成品入库基本生产三车间人其中管理人员人负责将活塞毛胚加工成产成品活塞由胡小丽负责车间领料和完工产品入库2辅助生产车间机修车间人辅助维修全公司的机器设备车队人负责生产经营销售的运输工作福利部门医务所及职工食堂澡堂幼儿园等人三公司生产组织该公司第一车间生产活塞环活塞环是大量大批单步骤生产并作为本公司的产成品对外销售原材料为开工时一次性投入第二车间为半成品生产车间生产活塞毛坯加工完毕后将半成品活塞毛胚提供给第三车间活塞毛胚所需材料也是开工时一次性投入第三车间为产成品生产车间领用活塞毛坯并将其深加工为产成品活塞由于半成品数量较大管理上要求设半成品库活塞毛胚经仓库收发四产品生产工艺流程活塞环活塞环产品有气环主要用于农用拖拉机油环主要用于汽车发动机两个品种主要原材料合金铸铁用于加工气环铝合金用于加工油环铬用于电镀主要工序上料挤压磨光电镀活塞主要原材料为耐热钢铬主要工序粗加工上料成坯深加工裙部销孔电热磨光五企业生产与核算定额表1生产与核算定额表材料名称铝合金耐热钢合金铸铁铬产品工时定额计划成本元公斤元公元公斤元桶气环公斤桶小时油环元公桶小时活塞毛坯元公小时活塞小时注生产一个活塞耗用活塞毛坯件3六企业内部会计制度会计工作组织及账务处理程序该厂经济业务较多采用科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账其记账凭证账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同它减轻了登记总分类账的工作量并可以作到试算平衡简明易懂方便易学其示意图如下2公司采用单式记账凭证会计凭证按月连续编号3公司开设总分类账明细分类账及现金和银行存款日记账总账采用三栏式账页格式明细账根据需要分别选用三栏式数量金额式和多栏式账页格式应交税费采用专用应交税费账页公司按规定编制资产负债表和利润表流动资产核算1库存现金实行限额管理核定的库存现金限额为10000元2材料日常是按照计划价格收发自制半产品库存商品日常按定额成本收发月末计算调整定额成本与实际成本的差异3销售商品平时登记数量月末按全月一次加权平均法计算结转其实际领用或销售成本低值易耗品按移动加权平均法计算发出成本产品出库单计算定额成本月末将产品出库单汇总计算其实际成本并结转销售成本科目汇总表总分类账明细分类账财务会计报表图1科目汇总表核算程序记账凭证现金日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表44生产车间半成品完工入库和产成品入库先按定额成本计算期末调整脱离定额差异5在分配本月工资并计提职工福利费工会经费和职工教育经费时以当月投入的定额工时作为分配标准进行分配工资按照工资总额的提取的计提职工福利计提工会经费计提职工教育经费即当月投入的定额工时完工产品定额工时期末在产品定额工时期初在产品定额工时6企业发生的折旧费待摊费用水费电费通过编制分配表根据应分配的部门分别计入制造费用辅助生产成本和管理费用等科目中其中水费电费在部门间分摊要以水电的耗用量为标准一车间的工艺用电以当期投入的定额工时为标准进行分配二三车间的动力电费直接计入对应生产成本帐户的其他直接费用项目生活用电则计入各车间的制造费用项目成本与费用的核算1产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理需要采用品种法2公司的各类费用按经济用途分类直接材料直接人工其他直接费用和制造费用计入产品成本3期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配其中材料费按材料的定额比例加工费按定额工时比例归集分配辅助费用采用直接分配法分配不考虑辅助生产车间内部消耗归集分配制造费用以当期投入的定额工时为标准进行分配固定资产的核算固定资产的折旧采用直线法计提税金及附加的核算1本公司为增值税一般纳税人全部材料的采购库存商品的销售均为不含税单价应由企业负担的运费可根据运输部门的发票按7作为增值税的进项税额入账2公司所得税公司所得税的计税依据为应纳税所得额所得税税率为253增值税公司销售各种商品提供劳务均应交纳增值税增值税税率为17按月缴纳4城市维护建设税及教育费附加分别按流转税的7和3计算按月缴纳利润及利润分配的核算1年末按净利润10提取法定盈余公积52税后净利润中分配给股东的比例按净利润的50分配三典型经济业务分析大华内燃机配件股份有限公司年月份典型经济业务分析如下一材料入库业务向石家庄钢铁集团股份有限公司购入铝合金公斤到货并验收入库发生运费元材料成本核算采用计划成本材料入库时应结转材料成本差异表原材料入库单仓库名称原材料库年月日名称单位送验实收计划单价计划成本运杂费实际成本材料成本差异铝合金公斤合计材料采购成本运费元材料采购元材料成本差异元根据上述计算结果编制会计分录为借材料采购铝合金应交税费应交增值税进项税额贷库存现金同时借原材料铝合金材料成本差异铝合金贷材料采购铝合金二车间领料业务一车间领用铬桶材料铬需要在油环和气环之间进行分配制度要求材料铬按当期投产量的定额原材料消耗量予以分配气环本月投入件油环投入件定额均为每件公斤6表原材料出库单领料单位一车间用途生产气环油环年月日仓库用材料仓库类别编号名称及规格计量单位请领实领计划单价计划总成本主要材料铬桶合计铬材料费用分配率气环应负担材料费用为元油环应负担材料费用为元根据上述计算结果编制会计分录借生产成本基本生产成本气环油环贷原材料铬三低值易耗品相关业务购进低值易耗品从第一化工厂购入机油公斤单价元黄油公斤单价元货物验收入库货款未付购进低值易耗品按实际成本入账未付货款计入应付账款应付账款按单位设置明细账表低值易耗品入库单仓库名称低值易耗品仓库年月日名称材质规格计量单位送验实收单价金额运杂费金额合计机油公斤黄油公斤合计机油的实际成本元7黄油的实际成本元通过计算结果编制业务的会计分录借低值易耗品机油黄油应交税费应交增值税进项税额贷应付账款永昌市第一化工厂领用低值易耗品机修车间领用电工组合工具套修理组合工具套领用低值易耗品制度要求按移动加权平均法计算发出成本至该笔业务为止没有工具的购入业务所以按期初实际价格领用表低值易耗品出库单用途设备检修年月日仓库低值易耗品仓库类别编号名称及规格计量单位请领实领移动加权平均单价金额工具电工组合套工具修理组合套合计电工组合工具移动加权平均单价元修理组合工具移动加权平均单价元该笔业务的会计分录借生产成本辅助生产成本机修车间贷低值易耗品电组合工具修理组合工具四自制半成品的成本计算月末计算本月自制半成品的实际成本调整发出自制半成品的成本差异根据公司核算制度把本月自制半成品的定额成本调整为实际成本8表成本计算表产品名称活塞毛坯完工产品数量在产品数量加工程度单位元项目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合计月初在产品成本本月发生的生产费用生产费用合计转出完工产品成本月末在产品成本附表期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配材料费按材料定额比例加工费按定额工时比例成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计费用分配率完工产品费用月末在产品定额实际定额实际直接材料直接人工其他直接费制造费用合计9表自制半成品成本计算表自制半成品名称活塞毛坯年月单位元月初余额本月增加简单加权平均单价本月减少数量实际成本数量定额成本实际成本分配率数量定额成本实际成本应调整入库成本差异应调整出库成本差异根据表中计算结果编制会计分录借自制半成品活塞毛坯贷生产成本基本生产成本活塞毛坯借生产成本基本生产成本活塞自制半成品贷自制半成品活塞毛坯四收获体会会计本来就是烦琐的工作在做账期间我曾觉得对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷厌倦以致于登账登得错漏百出愈错愈烦愈烦愈错这只会导致雪上加霜反之只要你用心地做反而会左右逢源越做越觉乐趣越做越起劲梁启超说过凡职业都具有趣味的只要你肯干下去趣味自然会发生因此做账切忌粗心大意马虎了事心浮气躁做任何事都一样需要有恒心细心和毅力那才会到达成功的彼岸此次的实训让我们了解在社会中生存所应该具备的各种能力利用此次难得的机会我严格要求自己虚心向财务人员请教认真的完成我的毕业论文同时也使我深一步了解到里面的乐趣更重要的是发现了自己的不足之处它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环即从期初建账原始凭证和记账凭证的填制审核账簿的登记核对10错账的更正及结账会计处理程序的运用到会计报表的编制从而对企业会计核算形成一个完整的概念在做账的过程中我遇到了很多问题第一在对经济业务会计分录的编制中由于新会计科目的变化及更改使我在经济业务的处理中出现错误第二是填制记账凭证出现错误不可以直接在凭证上修改要采用正确错账更正方法第三是结账由于对各种账页种类的选择不是那么的确定所以在查询新会计准则及老师的帮助下的完成了结账工作在操作过程中我还发现了自身的许多不足第一缺乏经验及实际动手能力由于缺乏经验及实际动手能力在实际账务操作过程中出现了许多错误没有足够的自信去完成账簿的记账工作第二做账水平有待提高做账不允许丝毫的马虎认真细心是时刻要牢记的账簿的工整清晰程度必须达到要求第三不够心细经常看错数字或是遗漏业务导致核算结果出错引起一大堆的麻烦所以我认为会计专业在理论研究方面需要的是实际操作好专业技能强的人才尤其作为学生技能是我们的立足之本所以学好技能尤为重要在这次做账的过程中我深深感觉到理论联系实践的重要性经过这些天的手工记账使我的基础会计知识在实践中得到了验证并具备了一定的基本实际操作能力利用此次难得的机会我严格要求自己虚心向财务人员请教认真的完成我的毕业论文同时也使我深一步了解到里面的乐趣更重要的是发现了自己的不足之处它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环即从期初建账原始凭证和记账凭证的填制审核账簿的登记核对错账的更正及结账会计处理程序的运用到会计报表的编制从而对企业会计核算形成一个完整的概念11参考文献1中华人民共和国财政部制定企业会计准则经济科学出版社20062财政部会计资格评价中心编中级会计实务经济科学出版社20073牛运盈主编企业会计综合实训教程科学出版社20064财政部会计司编写组企业会计准则讲解人民出版社20075刘尚林主编财务会计高等教育出版社200612致谢真的很感谢学校能够对给学生这样实训的机会尤其是会计专业毕竟会计吃的是经验饭只有多做帐才能熟能生巧才能游刃有余我深刻理解了什么是会计会计不仅仅是一份职业更是一份细心一份耐心一份责任心人生价值的诠释同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易最重要的还是细致严谨社会是不会要一个一无是处的人所以我们要更多更快得从一个学生向工作者转变通过这次做账的经历使我深深体会到了积累知识的重要性有些题目书本上没有提及所以我就没有去研究过做的时候突然间觉得自己真的有点无知虽所现在去看依然可以解决问题但还是浪费了许多时间这一点是我必须在以后的学习中加以改进的不久我们就会走向社会走向工作的岗位但是对学习知识的那份热情与渴望是永远都不会改变的在此我特别要感谢张民老师及周杰川老师从我开始写论文时他们就给我了很多帮助给了我很多启迪在写总结期间张民老师不厌其烦非常仔细的给我批该论文最后我才能顺利的完成论文没有张民老师的辛勤栽培孜孜教诲就没有我论文的顺利完成老师您辛苦了13指导教师职称设计成绩评语签字年月日答辩组成员姓名职称姓名职称评语答辩成绩14毕业设计总成绩