新企业会计准则应用指南--会计考试题库

新企业会计准则应用指南 一、单项选择题 1.A公司于2008年4月20日，以每股9元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费10万元。6月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。 A. 550　　　　B. 575C. 585　　　　D. 610   2.A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，该条生产线在租赁开始日的公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。不考虑其他因素，则A公司租赁的该条生产线的入账价值、未确认融资费用分别是(　　)。A.420万元和80万元B.410万元和100万元C.420万元和 90万元D.430万元和80万元   3.甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为（　　）万元。A.150　　　　B.135　　　　C.285　　　　D.15   4.2008年7月2日，B公司从A公司购买一批原材料，含税价为500万元，至2009年1月2日尚未支付货款。双方协议，B公司以一项专利技术偿还债务。该专利技术账面余额为405万元，B公司对该专利已提减值准备30万元，公允价值为420万元。A公司已对该债权计提坏账准备45万元。不考虑其他费用。则A公司债务重组损失为(　　)万元。A.420　　　　　B.35C.80　　　　　　D.45   5.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（　　）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益   6.下列关于可收回金额的表述，正确的是（　　）。A.可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.可收回金额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定   7.A公司于2007年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年，采用直线法摊销。2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其出现减值迹象，A公司估计可收回金额为90万元。假设摊销年限不变，则2009年摊销额为(　　)万元。A. 30　　　　　　B. 45C. 18　　　　　　D. 32.14   8.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分两次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为(　　)万元。A.270　　　　B.300C.810　　　　D.900   9.2009年7月1日，A公司发行5 000万股，取得了B公司80％的股权，并于当日起能对B公司实施控制。合并当日B公司的账面净资产价值为8 000万元，A、B公司合并前后同受一方控制。A公司在合并过程中另发生咨询费、手续费等相关费用共计20万元。不考虑其他因素，则A公司所取得的该项长期股权投资的入账价值为（　　）万元。A.5 000　　　　B.6 420　　　　C.4 980　　　　D.6 400   10.A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权，A公司定向增发6 000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金，手续费50万元，另支付评估审计费用20万元，取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为15 000万元，假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该项股权时应确认的资本公积为（　　）万元。 A.3 020　　　　B.2 930C.3 000　　　　D.2 950 二、多项选择题 1.下列可供出售金融资产的表述中，正确的有(　　)。A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益   2.按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列表述正确的有(　　)。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 B.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.应予资本化的借款范围只包括专门借款   3.下列各项中，不属于投资性房地产的有(　　)。A.房地产企业开发的准备出售的房屋B.房地产企业开发的已出租的房屋C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权D.企业以经营租赁方式租入的建筑物   4.列各项属于销售商品收入确认条件的有(　　)。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业   5.S公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司表决权资本的比例分别为63％、32％、70％和28％，此外甲公司拥有乙公司26％的表决权资本，丙公司拥有丁公司30％的表决权资本，应纳入S公司合并会计报表合并范围的有(　　)。A.甲公司　　　　B.乙公司C.丙公司　　　　D.丁公司   6.下列各项中，应纳入母公司合并会计报表合并范围的是(　　)。 A.持有其35％权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业 B.通过投资协议约定，拥有其实际控制权C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.合营企业   7.以现金结算的股份支付最常用的工具有（　　）。A.限制性股票B.股票期权C.现金股票增值权D.模拟股票   8.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用资产负债表日即期汇率折算的有(　　)。A.存货　　　　　　　　B.长期股权投资C.应付职工薪酬　　　　D.资本公积   9.债务重组中对于债务人而言，关于抵债资产公允价值与账面价值的差额，下列处理正确的有(　　)。A.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益B.抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C.抵债资产为交易性金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益 10.下列说法中，不正确的有(　　)。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.或有负债只能是潜在义务C.或有资产是潜在资产D.或有负债有可能转化成预计负债 三、判断题 1.持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并准备增值后转让的土地使用权。例如，按照国家有关规定认定的闲置土地。（　　）   2.持有至到期投资计提的减值准备不可以转回。（　　）   3.通过企业合并取得长期股权投资，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计入投资成本，而应计例如发生当期损益。（　　）   4.企业销售产品，如果相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，企业不应确认收入，已收到的价款应确认为负债。（　　）   5.采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额不调整长期股权投资的成本。（　　）   6.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。（　　）   7.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，对于这两类资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（　　）      8.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。（　　）   9.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，也不需要在每个会计期间进行减值测试。（　　）   10.向职工提供企业支付了补贴的商品或服务，属于应付职工薪酬的一部分。（　　）  窗体顶端 最新税收法律制度应用指南 一、单项选择题 1.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（ ）。 A.个人取得的全年一次性奖金收入B.个人从事经纪业务服务取得的所得 C.个人从事彩票代销业务取得的所得 D.个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重再就业取得的所得   2.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其应纳税所得额计算方法不正确的是（ ）。A.股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额B.租金所得以收入全额为应纳税所得额C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D.特许权使用费所得以收入减去所缴纳的相关税费之后的净额为应纳税所得额   3.下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是（）。A.纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地C.纳税人转让土地使用权，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税D.中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地   4.某企业雇员王某2009年2月与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.4500 B.5505 C.4410 D.4925   5.下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用小汽车B.长期来华定居专家1辆自用小汽车C.设有固定装置的非运输车辆免税D.外国驻华使馆、领事馆自用车辆免税   6.下列有关营业税的计税依据，不正确的是（）。A.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额B.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款C.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用的合计为营业额D.单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额   7.在个人所得税应税项目中，适用加成征收税率的是（）。A.财产租赁所得B.特许权使用费所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得   8.2009年4月份，张某出版一本小说取得稿酬100000元，从中拿出15000元通过国家机关捐赠给受灾地区。张某4月份应缴纳的个人所得税（）元。A.7800B.7840C.8400D.9100   9.下列关于营业税纳税人表述不正确的是（）A.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.建筑安装业务实行分包或转包的，总包人为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位   10.下列关于耕地占用税的相关政策，说法不正确的是（）。A.耕地占用税的应纳税额的计算公式：应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率B.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税 二、多项选择题 1.在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的   2.列关于城镇土地使用税的税收优惠，说法正确的有（）。A.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税C.对厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税   3.按照现行增值税法规定，下列项目中表述正确的有（）A.纳税人采取销售折扣的方式销售货物的，在计算增值税时折扣额可以从销售额中扣除B.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税C.采取还本销售方式销售货物，应该从销售额中减除还本支出来确认销售额。D.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额   4.下列有关营业税的税收优惠政策，说法正确的有（）。A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税B.个人转让著作权，免征营业税C.转让企业产权的行为属于营业税征收范围，应征收营业税D.自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税   5.个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A.个体工商户 B.在境内有所得的港澳台同胞 C.合伙企业合伙人 D.个人独资企业   6.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()A.粘土实心砖、瓦B.水泥混凝土C.自来水D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料   7.下列对于税前扣除项目的表述正确的有（）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除B.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可以全额在企业所得税前扣除D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除   8.以下属于增值税的纳税义务人的有（ ）。A.生产销售产品的企业B.提供加工劳务的企业C.进口商品的单位D.个体工商户销售商品   9.关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业从事花卉种养，减半征收企业所得税C.企业取得的符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税D.企业从事中药材的种植，免征企业所得税   10.下列关于土地增值税的扣除项目表述不正确的是（）A.取得土地使用权所支付的金额就是所支付的地价款B.房地产开发成本不包括开发间接费用C.房地产的开发费用是期间费用的实际发生额D.与转让房地产有关的税金是指缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税不包括教育费附加 三、判断题 1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税；单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，不征收营业税。   2.根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，在收取时就应按所包装货物的适用税率计算销项税额。   3.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。   4.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当根据《房产税暂行条例》的有关规定，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。   5.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额12％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。   6.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产