会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计

会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计 　　 第一节　货币资金业务会计制度设计概述 　　 一、货币资金的概念与特点 　　（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 　　（二）货币资金业务的特点： 　　1、业务发生频繁 　　2、业务涉及范围广 　　二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 　　（一）货币资金业务会计制度设计的目标 　　1、保证货币资金的安全性和完整性 　　2、保证货币资金的合规性和合法性 　　3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性 　　4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性 　　（二）货币资金业务会计制度设计的要求： 　　合法性、规范性、效率性、及时性 　　 第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计 　　 一、职责分工控制制度的设计 　　（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。 　　（二）对出纳人员的要求 　　1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 　　2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换； 　　3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 　　二、授权审批控制制度的设计 　　1、支付申请 　　2、支付审批 　　3、支付复核 　　4、办理支付 　　三、货币资金核算控制制度的设计 　　（一）库存现金的会计控制制度设计 　　（二）银行存款的会计控制制度设计 　　（三）票据及有关印章的管理 　　四、货币资金监督检查制度的设计 　　1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 　　2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 　　3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 　　4、票据保管情况 　　 第三节　货币资金业务核算规程的设计 　　 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 　　（一）收据的设计 　　（二）代垫费用结算清单的设计 　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计 　　（一）库存现金支出凭证的设计 　　1、医药费报销单的设计 　　2、定额备用金制和报销