固定资产练习题

11企业外购的固定资产应按实际支付的购买价款相关税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费装卸费安装费和专业人员服务费等作为固定资产的取得成本思考问题专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗专业人员服务费计入员工培训费不计入注意问题一按照修订后的增值税暂行条例企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下也应从销项税额中扣除即进项税额可以抵扣不再计入固定资产成本购进固定资产支付的运输费按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7的扣除率计算进项税额借工程物资在建工程固定资产应交税费应交增值税进项税额贷银行存款二生产经营用固定资产涉及的在建工程领用生产用原材料的进项税额也不用转出了三如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售销售时应考虑销项税额的计算2甲公司为一般纳税企业适用的增值税率为172010年甲公司购入设备安装某生产线该设备购买价格为1000万元增值税额为170万元支付保险50万元支付运输费10万元可按7抵扣进项税额该生产线安装期间领用生产用原材料的实际成本为100万元发生安装工人薪酬10万元此外支付为达到正常运转发生测试费20万元外聘专业人员服务费107万元均以银行存款支付借在建工程100050109310593应交税费应交增值税进项税额1701071707贷银行存款1230借在建工程1407贷原材料100应付职工薪酬10银行存款20107307其入账价值100050109310010201071200万元借固定资产1200贷在建工程12003建造固定资产1自营工程如果是生产经营用固定资产的购建如果是建筑物的购建1购入工程物资时借工程物资不含税应交税费应交增值税进项税额贷银行存款1购入工程物资时借工程物资含税贷银行存款领用工程物资时借在建工程不含税贷工程物资领用工程物资时借在建工程不含税贷工程物资在建工程领用本企业原材料借在建工程不含税贷原材料在建工程领用本企业原材料借在建工程含税贷原材料2应交税费应交增值税进项税额转出在建工程领用本企业生产的商品借在建工程不含税贷库存商品在建工程领用本企业生产的商品借在建工程含税贷库存商品应交税费应交增值税销项税额自营工程发生的工程人员工资等借在建工程贷应付职工薪酬同左辅助生产部门为工程提供的水电设备安装修理运输等劳务借在建工程贷生产成本辅助生产成本同左在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的借在建工程贷长期借款应付利息同左自营工程达到预定可使用状态时按其成本借固定资产贷在建工程同左4甲公司为一般纳税企业增值税率为17在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房2010年1月至6月发生的有关经济业务如下11月10日为建造生产线购入A工程物资一批收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元增值税额为34万元为建造厂房购入B工程物资一批收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元增值税额为17万元款项已支付借工程物资A200B10017117应交税费应交增值税进项税额34贷银行存款35121月20日建造生产线领用A工程物资180万元建造厂房领用B工程物资117万元借在建工程生产线180厂房117贷工程物资A180B11736月30日建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元其中生产线为115万元厂房为50万元借在建工程生产线115厂房50贷应付职工薪酬16546月30日工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元其中生产线耗用原材料为35万元厂房耗用原材料为10万元借在建工程生产线35厂房117贷原材料453应交税费应交增值税进项税额转出1756月30日工程完工后对A工程物资进行清查发现A工程物资减少2万元经调查属保管员过失造成根据企业管理规定保管员应赔偿05万元剩余A工程物资转用于在建的厂房工程物资盘亏报废及毁损的净损失注意完工后借营业外支出184其他应收款05贷工程物资A2应交税费应交增值税进项税额转出217034剩余A工程物资转用于在建的厂房借在建工程厂房2106贷工程物资A200180218应交税费应交增值税进项税额转出181730666月30日生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用借固定资产生产线18011535330厂房11750117210619976贷在建工程生产线330厂房199765下列各项固定资产应当计提折旧的有1闲置的固定资产2单独计价入账的土地3经营租出的固定资产4已提足折旧仍继续使用的固定资产5因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧应计入相关成本费用6提前报废的固定资产6甲公司一项固定资产安装完毕投入使用该设备成本为500万元预计使用5年预计净残值为20万元1假定2008年4月10日安装完毕并交付使用采用年限平均法计算2008年2009年2假定2008年9月10日安装完毕并交付使用采用年数总和法计算2008年2009年折旧额2008年年折旧额5002051531240万元2009年年折旧额5002051591250020415312152万元3假定2008年12月10日安装完毕并交付使用采用双倍余额递减法计算2009年2013年折旧额2009年年折旧额50025200万元2010年年折旧额50020025120万元2011年年折旧额5002001202572万元2012年年折旧额5002001207220244万元2013年年折旧额5002001207220244万元4假定2008年3月10日安装完毕并交付使用采用双倍余额递减法计算2008年2013年折旧额2008年年折旧额50025912150万元2009年年折旧额5002531250020025912140万元2010年年折旧额500200253125002001202591284万元2011年年折旧额500200120253125002001207220291251万2012年年折旧额5002001207220244万元2013年年折旧额5002001207220231211万元4验算折旧额15014084514411480万元应计提折旧额50020480万元借制造费用生产车间计提折旧管理费用企业管理部门未使用的固定资产计提折旧销售费用企业专设销售部门计提折旧其他业务成本企业出租固定资产计提折旧研发支出企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧在建工程自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧贷累计折旧