所得税计算00

所得税 【练习 1】丁公司 2008 年度利润表中利润总额为 1200 万元，该公司适用的所得 税税率为 25% 。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 该公司 2008 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的 有: 《0D2007年 12 月31 日取得的一项固定资产，成本为 600 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限 平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同- (2) 向关联企业捐赠现金 200 万元- (3) 当年发生研究开发支出 500 万元，较上年度增长 20%%。其中 300 万元予以 资本化; 截至 2008 年 12 月 31 日，该研发资产已经达到预定可使用状态〈假设 尚未捧销)。税法规定，企业费用化的研究开发支出按 150%税前扣除，资本化 的研究开发支出按资本化金额的 150冯确定应子排销的金额。 (9) 应付违反环保法规定罚款 100 万元。 (5) 期林对持有的存货计提了 30 万元的存货跌价准备。 分析: 1，2008 年度当期应交所得税 应纳税所得额 =1200+60+200-100+100+30=1490(万元) 应交所得税=1490X2596=372. 5(万元) 2 2008 年度递延所得税 该公司 2008 年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示: 单位; 元 |差异 存货 8 0 8 30d 300 000 oo ooo Fas | | | | | 固定资产原价 | 30 000 30 ood 100 ooo 宏。果计折旧| 4 60 4 00d oo ooo 男定资产账一 号 “400 26 0od |价值 00 ooo 开发支出(无天 3 oo 4 50d 人盗产) 100 ooo [CT oo ooo Lsi | | | lo | 递延所得税收益=900 000X25%=225 000(元)  3， 利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=372. 5一22. 5=350(万元) 借: 所得税费用 3500000 递延所得税资产 225000 贷: 应交税费一 应交所得税 3725000 【练习 2】沿用【练习 1】中有关资料，假定丁公司 2009 年当期应交所得税 为 462 万元。资产负债表中有关资产、负值的账面价值与其计税基础相关资料如 表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收规定的差异- 单位: 元 项 目 账面价值 |计税基础 [差异 时 人 ooo ooo Fas | | | | 固定资产原价 30 000 30 oo ooo ooo 减: 累计折旧 5 56