企业所得税应纳所得税额的计算

企业所得税应纳所得税额的计算 发布时间: 2009-01-15 《1) 预缴及汇算清缴所得税的计算 《计算征收办法: 实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的 办法。 (2)按月(季) 预缴所得税的计算方法。 纳税人预缴所得税时,应当接纳税戎限内应纳税所得额的实际数预缴: 按实 际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的 1 / 12 或 1 7 4 预缴，或者经 当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为: 应纳所得税额=月{季) 应纳税所得额X 33% 或=上年应纳税所得额X17 12(或 17 和) X33%6 《3) 年终汇算清缴的所得税的计算方法。 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额义33% 多退少补所得税额=全年应纳所得税额一月{季) 已预缴所得税额 考试大祝 您成功 企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的,应当按照国家 外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳- (2) 境外所得税额扣除 纳税人来源于我国境外的所得, 在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳 税时，从其应纳税额中抵免, 但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税 规定计算的应纳税额。 有关所得税的计算过程如下: 《确定境外所得实际缴纳的所得税款 av 可抵免的外国税收范围, 必须是纳税人就来源于境外的所得在境外实际缴纳 了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税 款。 《2) 计算境内、境外所得的应纳税总额。 按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定, 从境外取得的税后投资收 荔，应先将其还原后计入企业的应纳税所得总额一并计算应纳税总额。 在计算境内、境外所得的应纳税总额时，必须注意企业境外业务之间的盈气 可以相互弥补，但企业境内、境外之问的重亏不得相互弥补。 (3) 计算税收抵免限额ML。 税收抵免限额应当分国(地区) 不分项计算。计算公式为: 税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某国的所 得额/ 境内、境外所得总额 (9) 比较咽与4，确定实际抵免税额:如果前者小，按照实际抵免; 如果前者 大，按照后者进行抵免。 (5) 计算抵锡后的应纳税额。 抵免后的应纳税额; 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额一实际抵免税 额 《6) 超过抵免限额部分的处理。 纳税人来源于境外所得的实际缴纳的所得税税款高于按规定计算出的抵免 限额时，超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列费用支出，但可以用以 后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。  《7) 企业从境外取得的所得可以不区分免税或非税项目，统一按境外应纳 税所得额 16，5%的比例计算扣除。 如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已 经缴纳企业所得税的利润(股息) ，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时 予以调整。 调整方法为: 《D) 免子补税的投资收益: 人 投资方企业所得税税率低于被投资企业时分回的税后收益，不退还所得 税， 了. 投资方企业与被投资企业的适用所得税税率一致时，不予补税; 5. 投资方企业与被投资企业的适用所得税税率虽然一致, 但由于被投资企业 享受定期税收优惠而实际执行税率低于投资方企业, 投资方企业从被投资企业分 回的税后收益。 按现行规定，投资方应先将分回的投资收益还原为应纳税所得额(或称税前 利润)计入收入总额，然后在计算应纳税所得额时，作免子补税的投资收益扣除。 (2) 需要补税的投资收藏 如果投资方企业所得税税率高于被投资企业，按现行规定，投资方企业分回 税后投资收益时, 先按规定将其还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总 人额，计算应缴纳的企业所得税额。 然后将在被投资企业已缴纳的企业所得税税额 予以抵扣。计算公式为: 来源于被投资企业的应纳税所得额=投资方企业分回的税后收益二 (1一被 投资方适用税率) 加被投资方已缴税款抵扣额: 来源于被投资企业的应纳税所得额X被投资方 适用税率 中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、沿海经济 开放区等国务院批准的特定区域(不包括高新技术产业开发区) 的中外合资企业 分回的税后利润，凡该中外合资企业适用 15%或 24%%所得税税率的，中方企业 应按规定计算补税- 《4) 核定征收应纳税额的计算。 《D) 核定征收企业所得税适用范围:6 种情形，大家注意多选的题目。 (2核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他 合理的办法。 53) 核定征收的基本要求: 5 点 (核定征收的程序和方法的确定 加通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》，由纳税人提出申请，税务机关 审核，确定其征收方式。 加鉴定表中 5 个项目均合格的, 可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收 的方式征收企业所得税; 有一项不合格的, 可实行核定征收方式征收企业所得税。 实行核定征收方式的，鉴定表 1、4、5 项中有一项不合格的，或者 2、3 项均不 合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税;， 2、3 项中有一项合格，另