企业所得税会计处理——企业所得税应纳税额的计算（一）

企业所得税会计处理一一企业所得税应纳税额的计算〈一) 、企业所得税应纳税额的计算方法: 企业所得税应纳税额的计算公式为: 应纳税额一应纳税所得额义税率 二、企业所得税的税率 按照税法规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得 额计算，税率为 33%。 按照规定, 纳税人年应纳税所得额在 3 万元以下(仿 3 万元) 的， 可减按 18%%税率征税; 年应纳税所得额在 3 万元至 10 万元 (含 10 万 元) 之间的，可减按 27%税率征税;年应纳税所得额超过 10 万元的 一律按 33%税率征税。 三、企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的总收入减准予扣 除项目金额后的余额。 其中所称的“纳税年度” 为自公历1 月 1 日起至12 月 31 日止。 企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因， 使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月, 应当以其实际经营期为一个 纳税年度。 企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 纳税入应纳税所得额的确定，其计算公式为: 应纳税所得额一收入总额-准子扣除项目金额  具体可按照下列公式计算， 应纳税所得额二利润总额土税收调整项目金额 利润总额的计算公式，不同行业的企业有所差别，具体可按照 各 行业会计制度规定进行计算。如工业企业: 利润总额一营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出 营业利润王产品销售利润 其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润三产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销 售税金及附加 其他业务利润三其他业务收入-其他业务支出 又如商品流通企业: 利润总额一营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出 营业利润王主营业务利润 其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损 失 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 主营业务利润三商品销售利润 代购代销收入 商品销售利润=商品销售收入-销售折扣与折让-商品销售成本-经营 费用-商品销售税金及附加 其他行业利润总额的计算，参见各行业会计制度。 纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。  四、纳税人的收入总额的确定 纳税人的收入总额包括: 1. 生产、经营收入; 2. 财产转让收入， 3. 利息收入; 4 租赁收入; 5. 特许权使用费收入 6. 股息收入: 了7. 其他收入。 这里所说的生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动而取 得的收入。包括商品《产品) 销售收入、劳务服务收入、营运收入、 工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。 这里所说的财产转让收入，是指纳税人有偿转让其各类财产所取 得的收入,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得 的收入。 这里所说的利息收入, 是指纳税人购买各种债券等有价证券的利 息、外单位欠款而付给的利息以及其他利息收入。 这里所说的租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以