企业所得税涉税会计

企业所得税涉税会计 【案例1 因可供出售爹融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债，反之，下降应确 认的递延所得税资产 《1) 息设 2008 年购买的股票成本是 200 万 借，可供出售金融资产一成本 200 贷，银行存款 200 《2》 期末市价为 180 万 借: 资本公积一一其他资本公积 20 贷，可供出售金融资产一公公价值变动 20 《3) 确认递延所得税资产，计入资本公积，而不是当期可益 借: 递延所得税资产 5 (20x 2596 ) 贷， 资本公积-其他资本公积 5 【案例2 人企业于 20x6年 12 月6日购入某项设备, 取得成本为 500 万元, 会计上采用年限平均 法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时接双 售余额递上法计列折旧，使用年限及兆残值与会计相同。A 企业适用的所得税税率为 25% 假定该企业不存在其他会计与税收处理的差只 分析; 20x7 年资产负债表日，该项国定资产按时会计规定计提的折旧额为 50 万元，计税时多 许扣除的折旧额为 100 万元,则该国定资产的账面价值 450 万元与其计税基础 400 万元的状 额构成应纳税和时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债 20x7年12月31 日 地延所得税负债余额 《450-400) X 25%r12. 5 《万元) 借: 所得税费用 。 12.5 贷，递下所得税负债。 12.5 20x8年12月31 日 资产账面价值-500-500二10X2-400 万元 资产计税基础-500-500X20%-400X 20%-320 《万元) 前外所得税负债余额= 《400-320) X 25%=20〈万元) 借: 所得税费用7.5 贷: 道延所得税负债 7.5 【案例3 甲公司于 2007 年因政策性原因发生经营亏损 2000 万元，按照税法规定，该亏损 可用于抵袜以后五个年度的应纳税所得额-公司预计其于未来五年期间能饮产和足够的应纳 税所得额弥补该亏损。 假设 2007 年所得税率为 33%, 2008 年及以后年度所得税率为 25% 以上经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上 看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税, 属于可抵扣暂时性差异。 企业预计未来 期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产- 2006 年的处理，确认递延所得各资产一2000x 25%6，因为此亏损是在 2008 年以 后转回，应该使用 25%的所得税率，不得使用当年税率 3396 借:递延所得税资产 500  贷，所和税费用 500 注意， 假设无其他纳税调整事项，在新准则下，由于地延所得税资产的确认，导 致净利润与旧准则有质的区别* 2008 年会计利润为-2000，所得税费用是-500，兆利润=-2000- -500) 一-1500 《万元) - 假设 2008 年强利 1500 万元，则分对为: 借，所得税费用 375 (1500x 25%6) 贷，违延所得税资产 375 和假设 2009 年恒利 1000 万元，则分录为， 借，所得税费用 250 (1000x 25%6 ) 贷，应交税费一应交所得税 125 (500x25%6) 递延所得税资产 125 但是应注意一个前提，进延所得税的确认应以未来可以转回的数额为限。另外， 在新淮则下，处手谨慎性的考虑，几乎所有的资产者可以提减值准备，但是两种资产例外: 一个是以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性全融资产,另一个就是递延所得税次 产。 【案例4 接例 3。甲公司于 2007 年因政策性原因发生经营亏损 2000 万元,按照税法规定， 该可损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额，该公司预计其于未来五年期间能够产生 1000 万元的应纳税所得额苏补该亏损- 2007 年确认亏损年度的递延所得税资产，只能以可以转回数 1000 万元为限，而 不能以 2000 万元和三。会计处理: 借: 递息所得税资产 250 (1000x 25%6 ) 贷，所得税费用 250 【案例5 接例 3。甲公司于 2007 年因政策性原因发生经营亏损 2000 万元,按照税法规定， 该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得客,公司预计其于未来五年期间能够产生足够 的应纳税所得额弥补该亏损。但是到了 2008 年，由于受市场环境的影响，根据会计人员的 职业判断，未来只能弥补 1500 万元，则 2007 年按照 2000 万元多确认的 500 万元的递延 所得税资产，只能通过相反方向转回，不可以计提诚值准备，会计处理， 借，所得税费用 125 (500x2596 贷，递延所得税资产 125 【案例6 甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计 1000 万元, 其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后至达到预定 用途前发生的支出为 800 万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成 无形资产的，按照无形资产成本的 15036排销。 假定开发形成的无形资产在当期期末已达到 预定用途《尚未开始排销) 。 甲企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的爹矣为 200 万元,会计上计入当期损益，税法上按 300 万元 (200x 15036 ) 当期税前扣除，即税法上 也不作为资产，计税基础为零。形成无形资产的成本为 800 万元，即期末所形成无形资产  的账面价值为 800 万元，在未来期间可了予税前扣除的金咯为 1200 (800x 15036) 万元，其 计税基础为 1200 万元，形成暂时性差异 400 万元- 该项无形资产并非疡生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影 响应纳税所得额,确认其三面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整六 项资产的历史成本，淮则规定该种情况下不确认相关的递延所得税- 【案例7 甲公司持有乙公司 30%的股权，因能够参与乙公司的生产经营决策，对该项投资采用 权