如何查帐外账

如何发现查处企业账外账转载javascript标签httpsearchsinacomcncblogampqBFE2B4E6C9CCC6B7ampbytag库存商品httpsearchsinacomcncblogampqBDF8D0D0ampbytag进行httpsearchsinacomcncblogampqgb2312ampbytaghttpsearchsinacomcncblogampqBACBB6D4ampbytag核对httpsearchsinacomcncblogampqBFACCCE5ampbytag楷体httpsearchsinacomcncblogampqD4D3CCB8ampbytag杂谈分类httpblogsinacomcnsarticlelist212629147561html审计查账现在企业存在二本账即账外账一本应付税务机关一本内部准确核算如何发现查处企业账外账这是税务机关特别是稽查局在日常检查中比较困难的事情现摘录一些查处账外账技巧交流学习一企业存在账外经营的异常迹象账面有租金收入但没有相应的实物资产存在企业账面有租金收入但无相应的实物资产说明企业存在账外经营如某些企业在对实物资产尤其是房屋及汽车提足折旧后经常会将累计折旧与固定资产原值作对冲调账但由于实物资产的实际可使用年限长于折旧年限该处理就会形成账外资产拆借资金没有利息收入正常情况下企业之间拆借资金是有利息的如企业拆借给其他单位的资金长期在其他应收款科目挂账且没有利息收入说明企业有可能利用利息收入进行账外经营水电费运费的增幅大大高于收入的增幅一般情况下水电费运费的发生额与企业的生产规模呈正相关关系在水电费运费的市场价格没有发生变动时如果企业的水电费运费发生额大幅增加而收入没有相应增加甚至反而减少说明企业隐瞒收入的可能性很大仓库账库存商品的出库数量比会计账反映的出库数量大仓库账通常能反映企业生产及经营的全貌对仓库帐的出库数量进行统计再乘以库存商品的单价其结果如比会计账面反映的出库数量大通常预示着企业存在账外经营的迹象账面上或有关资料显示有实物资产但长期闲置企业一般情况下是不会让资产闲置浪费的特别是对办公楼商铺等优质资产更是如此如果企业存在对实物资产进行长期闲置的情况则存在有账外经营的可能性这种情形在房地产开发企业发生较多隐蔽性也较强此外企业存在账外经营的异常迹象还有企业账面长期没有或极少有边角余料和废品处理收入结转成本的出库数量比销售发票上的数量多等二查账技巧账户核对法具体做法是一是到企业的开户银行调查其开户情况掌握其全部银行账户然后同其提供的相关资料进行对比如果所掌握的账号比提供的多就有账外经营的情形存在二是将企业银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对对银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项应作重点调查三是将销售收入明细账与库存商品明细账中有关记录进行核对如果存在库存商品明细账有减少记录而销售明细账无记录的现象应进一步调查库存商品的去向检查是否有隐匿收入的行为四是将生产车间的生产记录与库存商品入库单核对检查有无将库存商品少入库或不入库而进行账外经营的现象投入产出核对分析法即在掌握企业生产能力的基础上根据生产部门的消耗与产出配比计算出产品的产量再按企业产销比率计算出企业应实现的收入然后与企业实际销售收入进行对比若相差较大就有可能存在隐匿收入不入账的问题还可以将企业生产部门的生产统计日报月报和年报中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量进行核对若不相符就有可能存在产品不入账账外销售的问题核对营销业务记录法企业销售业务一般在营销部门都有所记录可以通过核对营销部门的业务记录并与货运文件相关销售发票会计记录相比较如果营销部门的业务记录与货运文件相关销售发票会计记录不相符就有可能存在现货交易或销售收入不入账账外设账偷逃税款等问题突击盘点法即对库存资金及存货进行突击检查从中查找漏洞具体做法是一是对库存现金的盘点采取临时检查的方法检查其账实是否相符如果盘点的实际数大于账面数且无正当理由的就很有可能存在账外经营需进一步进行核查二是对存货实施突击盘点如果实际数量品种要比账面多说明有库存商品少入账或不入账的现象应进一步检查其是否存在账外账的情形票据存根核对法企业的票据存根是业务发生的原始记录核对票据存根和会计记录可从中发现账外收入将单位对外开具的发票收据存根联与记账联逐一进行核对检查记账联是否有缺号的现象是否与存根联相符同时将发票收据存根与销售合同核对检查企业有无隐匿收入设置账外账的行为走访调查法通过对企业不同层次人员的走访调查全面了解企业经济事项并从中查找和掌握账外经营的一些线索如了解企业是否与其他单位有联营业务查联营收入是否全额入账了解企业是否接受过资产捐赠查有无隐匿捐赠的现象了解职工的奖金福利发放情况并与账面支出数比较核对查是否有账外资金支出了解企业有无经营或代办其他业务查其收入是否入账了解企业在生产过程中有无边角废料在产品毁损等情形查其他收入是否入账重点突破法即从重点环节重点人员入手寻找疑点具体做法是一是将财务出纳人员作为检查重点查找现金流动中的疑点查找账外经营资金的源头二是将企业主要领导作为重点检查的对象通过仔细观察了解和访谈对其业绩进行综合评价并从中发现问题三是从企业的制度建设入手检查其管理框架权力分配与控制是否合理监督机制是否建立以查找企业日常管理中的漏洞和薄弱环节