注税2014税代陈0801

税务代理实务第页第八章代理纳税审查方法本章一般与第七章合并出题考生需要重点掌握第节账务调整的基本方法答疑编号第一节纳税审查的基本方法一顺查法和逆查法从凭证查到账本再到报表叫顺查反之为逆查顺查法的优点是比较系统全面运用简单可避免遗漏缺点是工作量大重点不突出逆查法的优点是能抓住重点快速突破适合对纳税人比较了解的情况答疑编号二详查法和抽查法对会计凭证账簿报表全面系统的审查叫详查抽一部分凭证资料进行审查叫抽查详查法的优点是能保证质量但工作量大抽查法的优点是提高效率缺点是有一定风险答疑编号三核对法和查询法核对就是账证账表账账账实相互勾稽关系进行核对查询就是询问或调查答疑编号四比较分析法和控制计算法比较分析法就是与历史计划同行业同类型比较分析优点可发现存在问题的线索控制计算法就是根据账本间供产销之间的必然联系进行测试如以产核销以耗定产等需要配合其他方法发挥作用答疑编号例题单选题将纳税人提供的数据与其历史同期和同行业纳税人进行比较分析的审查方法属于核对法比较分析法控制计算法抽查法正确答案答疑编号第二节纳税审查的基本内容答疑编号第三节账务调整的基本方法二账务调整的原则税务代理实务第页账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致要与税法的有关会计核算相一致账务处理的调整要与会计原理相符合调整错账的方法应从实际出发简便易行答疑编号三账务调整的基本方法一红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况例如会计将某笔元的费用记成元了借贷科目都是正确的但多计了一个零这时可以冲减元就能恢复到正确数据了二补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确但核算金额小于应计金额的情况例如会计将某笔元的费用记成元了借贷科目都是正确的但少计了一个零这时可以补充记录元就能恢复到正确数据了三综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整答疑编号四错账的类型及调整范围二对上一年度错误会计账目的调账方法对于影响上年利润的项目假如会计年度账已经结账了则应该通过以前年度损益调整科目进行调整例某税务师事务所年月对某公司年度纳税审查中发现多提了厂房租金元应予以冲回请作出相应的调账分录答案解析调整多提的预提费用借预提费用贷以前年度损益调整补提企业所得税借以前年度损益调整贷应交税费应交所得税将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润中借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润答疑编号对上一年度错账且不影响上一年度的税收但与本年度核算和税收有关的可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况相应调整本年度有关账项例某税务师事务所年审查年某企业的账簿记录发现年月份多转材料成本差异元借方超支数而消耗该材料的产品已完工入库该产品于年售出答案解析这一错误账项虚增了年月份的产品生产成本由于产品未销售不需结转销售成本未对年度税收发生影响但是由于在年售出此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本从而影响年度的税项如果是在决算报表编制前发现且产品还未销售那么可以直接调整上年度账项即借材料成本差异税务代理实务第页贷库存商品如果是在决算报表编制后发现且产品已经销售由于上一年账项已结平这时可直接调整本年度的主营业务成本或本年利润账户作调整分录如下借材料成本差异贷主营业务成本或本年利润答疑编号对于会计与税法的差异例如业务招待费超标或者在收入成本的确认口径上存在差异的则按调表不调账的原则处理在企业所得税年度纳税申报表上做纳税调增减即可答疑编号三不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法第一步计算分摊率分摊率审查出的错误额期末材料结存成本期末在产品结存成本期末产成品结存成本本期销售产品成本第二步计算分摊额期末材料应分摊的数额期末材料成本分摊率期末在产品成本应分摊的数额期末在产品成本分摊率期末产成品应分摊的数额期末产成品成本分摊率本期销售产品应分摊的数额本期销售产品成本分摊率答疑编号第三步调整相关账户将计算出的各环节应分摊的成本数额分别调整有关账户如何确定谁要承担的问题从采购到生产到销售成本的分配一般有以下环节采购入库生产领用期末结转产成品和在产品的成本产品销售后结转销售成本故假如在采购入库环节发生了错误例如入库金额有误或者在生产领用时发生的错误例如领料时的领料单计价有误那一般期末库存材料在产品产成品销售成本这四项均要负责假如生产领料环节无误但在期末分配产成品和在产品的生产成本时有误那期末库存材料不用负责后三个要负责假如结转生产成本时也没有错误只是产成品销售后结转销售成本时发生了错误例如多转或者少转了销售成本那在产品也不用负责只由期末产成品销售成本负责答疑编号例题简答题某注册税务师年月对企业年的纳税情况进行审核发现企业月份将福利部门领用的材料成本元计入生产成本中由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售所以无法按照审核发现的元直接作为错账调整金额年底企业的在产品相关成本科目余额是元完工产品相关成本科目余额元当期的已销售产品成本是元假设该企业已经结账问题按比例分摊法计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率分摊数额做出跨年度账务调整分录答案解析分配率在产品分摊额元完工产品分摊额元销售成本分摊额元调整分录税务代理实务第页借应付职工薪酬贷生产成本库存商品以前年度损益调整应交税费应交增值税进项税额转出答疑编号本章重点内容纳税审查的几种方法及优缺点账务调整的三种基本方法重点掌握以前年度损益调整以及在库存材料在产品产成品销售成本中如何分配错误金额的方法答疑编号