注税税一·第一章 税法基本原理(3)

第二节税收法律关系一税收法律关系的概念与特点关于税收法律关系的性质有两种不同的学说即权力关系说和债务关系说税收法律关系有四个特点主体的一方只能是国家构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人但是另一方只能是国家固定有一方主体为国家成为税收法律关系的特点之一体现国家单方面的意志税收法律关系只体现国家单方面的意志不体现纳税人一方主体的意志税收法律关系的成立变更消灭不以主体双方意思表示一致为要件权利义务关系具有不对等性纳税人和国家法律地位是平等的但在权利义务方面具有不对等性具有财产所有权或支配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有无偿单向连续等特点只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为税法不发生变更税收法律关系就将一直延续下去例题单选题关于税收法律关系的特点下列表述正确的是年作为纳税主体的一方只能是征税机关税收法律关系的成立变更等以主体双方意思表示一致为要件权利义务关系具有对等性具有财产所有权单向转移的性质答案二税收法律关系的主体税收法律关系的主体为双主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人一方为税务机关另一方为纳税人征税主体征税主体国家是真正的征税主体税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体判断一个行政机关是否具备行政主体资格关键要看其是否经过法律授权税务机关之所以成为征税主体是因为有国家的法定授权税务机关行使的征税权极具程序性不能自由放弃或转让例题单选题下列关于税收法律关系的表述中正确的是年税收法律关系的主体只能是国家税收法律关系中权利与义务具有对等性税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件征税权虽是国家法律授予的但是可以放弃或转让答案征税主体的职权和责任例题单选题下列职权中不属于税务机关职权的是年税收检查权税收行政立法权代位权和撤销权税收法律立法权答案解析税收法律立法权属于全国人大及常委会税务机关没有制定税收法律的权力纳税主体纳税主体就是通常所称的纳税人即法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人纳税主体的划分方法划分方法划分类别说明按在民法中身份的不同划分自然人法人非法人单位不同种类的纳税主体在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同按征税权行使的范围不同划分居民纳税人非居民纳税人特别提示这部分内容中的知试点比较散乱但也比较容易命题考生要充分注意两方面问题一是不要混淆权利与义务二是要把握纳税人权利的一些具体体现十四条权利和十条义务中的易考点权利中注意辨析的问题义务例题单选题税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续必须出示介绍信和工作证介绍信和税务检查证税务检查证和税务检查通知书工作证和税务检查通知书答案例题单选题以下关于纳税人权利的说法正确的是税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密个人违法事实保密税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴了税款应从发现之日起三年内退还税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权对于正当且应该听证的案件税务机关或税务人员不组织听证行政处罚决定不能成立答案其他税务当事人的权利和义务除税务机关和纳税人两个主要的法律关系主体之外还有扣缴义务人纳税担保人银行工商公安等税法中也相应规定了他们的权利与义务三税收法律关系的产生变更消灭税收法律关系的产生税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志税收法律关系的变更引起税收法律关系变更的原因由于纳税人自身的组织状况发生变化由于纳税人的经营或财产情况发生变化由于税务机关组织结构或管理方式的变化由于税法的修订或调整因不可抗拒力造成的破坏税收法律关系的消灭税收法律关系消灭的原因纳税人履行纳税义务纳税义务因超过期限而消灭纳税义务的免除某些税法的废止纳税主体的消失