税务师税法一第十章 关税含解析.docx

税务师税法一第十章关税含解析一单项选择题1关税按征税性质分类可分为的项目不包括A普通关税B优惠关税C差别关税D进口关税2下列关于关税的说法中不正确的是A关税具有较强的涉外性B关税不仅对进出境的货物征税还对进出境的劳务征税C关税是单一环节的价外税D关税由海关征收3下列机构中有权决定适用最惠国税率协定税率特惠税率的国家或地区名单的是A财政部B海关总署C商务部D国务院关税税则委员会4适用协定税率特惠税率的进口货物有暂定税率的应当A适用特惠税率B适用协定税率C适用暂定税率D从低适用税率5适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物A最惠国税率B特惠税率C普通税率D协定税率6暂时进境或者暂时出境的规定货物在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的可以暂不缴纳关税并应当自进境或者出境之日起一定时限内复运出境或者复运进境规定的时限足A1个月B3个月C6个月D12个月7某贸易公司2021年3月进口一批货物买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元货物报关前发生的运费和保险费共7万元购货佣金3万元货物进口后发生安装费12万元以上金额均为人民币该批货物的关税完税价格为万元A510B519C507D5228根据规定合理估价方法不允许使用的估价方法包括A境外生产的货物在境内的销售价格B最高限价C可供选择的价格中较低的价格D货物在出口地市场的销售价格9某企业进口一批材料货物价款折合人民币95万元进口运费和保险费5万元报关进口后发现其中的10有严重质量问题并将其退货出口方为补偿该企业发送价值10万元含进口运费保险费05万元的相同货物进口关税税率为20该企业应缴纳进口关税万元A18B20C22D221102022年3月1日某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元设备已放行海关规定的监管期为3年2024年2月28日公司研发项目完成以后将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20该公司应补缴的关税为万元A40B5333C120D16011某企业2020年4月向境外企业租赁一台大型设备租期1年支付租金10万元另支付境内运费保险费2万元2021年4月企业决定将该设备买下双方成交价格60万元海关审定的留购价格65万元以上金额均为人民币该企业2021年4月应缴纳关税万元关税税率10A650B600C120D10012某企业202l年2月将一批半成品运往境外加工成产成品出境时已向海关报明2021年5月在海关规定的期限内复运进境经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币下同共计33万元产成品复运进境时运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元保险费3万元支付从海关运往企业所在地的运费1万元取得增值税专用发票已知关税税率为20则该企业应缴纳关税万元A0B66C8D8213某生产企业2020年10月将机器运往境外修理出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境已知机器原值为100万元已提折旧20万元报关出境前发生运费和保险费1万元境外修理费5万元修理料件费12万元复运进境发生的运费和保险费15万元以上金额均为人民币该机器再次报关入境时应申报缴纳关税万元关税税率10A877B077C887D06214某演出公司进口舞台设备一套实付金额折合人民币185万元其中包含单独列出的进口后设备维修费10万元中介经纪费5万元运输费保险费无法确定海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元假定关税税率20该公司进口舞台设备应缴纳的关税为万元A34B4012C40D3515某单位进口小轿车100辆每辆小轿车货价18万元运抵我国海关前发生的运输费用保险费用无法确定经海关查实该货物进口同期的运输费用占货价的比例为2关税税率为30则该单位应向海关缴纳关税万元A55080B45640C55245D5513516上海某进出口公司从美国进口货物一批货物以离岸价格成交成交价折合人民币为1410万元包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元但不包括为在境内使用该货物而向境外支付的软件费50万元向卖方支付的佣金15万元另支付货物运抵我国上海港的运费保险费等35万元已知该货物适用关税税率为20该公司进口环节应纳关税万元A289B300C287D302172021年3月1日某公司进口一批高档化妆品成交价格为20万元人民币关税税率40消费税税率15从启运地至输入地起卸前的运费24万元人民币进口货物的保险费无法确定从海关监管区至公司仓库的运费06万元海关于2021年3月4日填发税款缴款书该公司于2021年3月5日缴纳税款下列说法正确的是A进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B进口货物到达前经海关核准先行申报的应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C保税货物经批准不复运出境的应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物一律适用海关发现该行为之日实施的税率24除海关总署另有规定外在海关监管年限内减免税申请人应当于每年以前向主管海关提交减免税货物使用状况报告书报告减免税货物使用状况A3月30日B5月30日C6月30日D12月30日25以关税特定减免税方式进口的科教用品海关监管的年限为年A6B8C10D326下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定不正确的是A运往境外修理的机械器具运输工具或其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格B以租金方式对外支付的租赁进口货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格利息不予计入C经海关批准留购的暂时进境货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格D减税或者免税进口的货物需补税时应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格27关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策的表述不正确的有A跨境电子商务零售进口商品的单次交易限制为人民币5000元B跨境电子商务零售进口商品的个人年度交易限制为人民币20000元C已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品不得进入国内市场再次销售D跨境电子商务零售进口商品的个人年度交易限制为人民币26000元28某公司进口美国产某品牌啤酒600箱每箱24瓶每瓶容积500毫升价格为CIF3000美元已知征税日美元与人民币的外汇中间价为100美元67086元人民币适用优惠税率为3元人民币升某公司应纳关税税额元人民币1升1000毫升A2160B22600C21600D2106029某公司进口2台日本产电视摄像机价格为CIF13000美元已知征税日美元与人民币的外汇中间价为100美元67086元人民币适用优惠税率为每台完税价格高于5000美元的从量税为每台13280元人民币再征从价税税率为3计算应纳关税税额元人民币A29177635B26560C2917635D291163530如果纳税义务人自缴款期限届满之日起内仍未缴纳税款的经海关关长批准海关可以采取强制措施A15日B30日C3个月D6个月312020年4月1日某公司进口一批高档化妆品成交价格为20万元人民币关税税率40消费税税率15从起运地至输入地起卸前的运费24万元人民币进口货物的保险费无法确定保险费率为3从海关监管区至公司仓库的运费06万元海关于2020年4月4日填发税款缴款书该公司于2020年4月30日缴纳税款下列说法正确的是A该批高档化妆品的关税完税价格为224万元B该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C该公司应缴纳关税92万元D该公司应缴纳进口环节税金为1935万元32下列选项中符合关税规定的有A如果海关发现实际征收税款多于应征税款应当立即通知纳税义务人办理退还手续B纳税义务人发现多缴税款的自缴纳税款之日起6个月内可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息C多征税款退还的海关应当自受理退税申请之日起15日内查实并通知纳税义务人办理退还手续D已征进口关税的货物因品质或者规格原因原状退货复运出境的纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税并应当以书面形式向海关说明理由可以不提供原缴款凭证及相关资料33进出口货物放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物放行之日起内向纳税义务人补征A6个月B1年C2年D3年34关于关税纳税争议的表述错误的是A纳税义务人担保人对海关确定纳税义务人补税征收滞纳金有异议应当按照海关作出的相关行政决定依法缴纳税款向上一级海关申请复议B纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内向原征税海关的上一级海关书面申请复议逾期申请复议的海关也应受理C海关复议机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人D纳税义务人对海关复议仍然不服的可以自收到复议决定书之日起15日之内向人民法院提起诉讼35关于关税征收管理下列说法错误的是A纳税人逾期缴纳关税的由海关征收滞纳金B进境物品进口税的减征免征补正追征退还以及对暂准进境物品征收进口税参照关税条例对货物征收进口关税的有关规定执行C进出口货物的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内缴纳税款D进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向货物进境地海关申报纳税二多项选择题36跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税下列企业可以作为代收代缴义务人的有A物流企业B商品生产企业C电子商务交易平台企业D电子商务企业E购买跨境电子商务零售进口商品的个人37下列关于关税纳税义务人的说法错误的有A出口货物的收货人为关税纳税人B对于携带进境的物品推定其携带人为所有人C对分离运输的行李推定相应的进出境旅客为所有人D对以邮递方式进境的物品推定其收件人为所有人E以邮递或其他运输方式出境的物品推定其收件人为所有人38下列关于进口关税税率的表述中错误的有A原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率B协定税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物C原产地不明的进口货物适用普通税率D适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的应当适用最惠国税率E适用普通税率的进口货物不适用暂定税率39关于关税减免税下列说法正确的有A外国政府国际组织无偿赠送的物资免征关税B进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税C对我国境外捐赠人无偿向中国红十字会总会捐赠的直接用于慈善事业的物资免征进口关税D科学研究机构进口的符合规定的科学研究用品实行特定减免关税E对进口国内不能生产的特定残疾人专用品实行特定减免关税40关于关税的法定减免税下列表述正确的有A无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B在海关放行前损失的货物免征关税C进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品免征关税D外国企业无偿赠送的物资免征关税E因品质或规格原因出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的一律照章征收进口关税41关于关税减免税下列说法正确的有A外国政府国际组织无偿赠送的物资免征关税B进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税C用于疫情防控的进口物资全部免征关税D科学研究机构进口的科学研究用品实行特定减免关税E在海关放行前遭受损失的货物免征关税42根据关税的现行政策下列进出口货物免征关税的有A在海关放行前损失的货物B外国政府国际组织无偿赠送的物资C有商业价值的广告品和货样D关税税额在人民币100元以下的一票货物E进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料43下列关于进口货物关税完税价格的说法正确的有A运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用保险费为完税价格B运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格C暂时进境货物经批准留购的以海关审定的留购价格作为完税价格D租赁方式进口的货物租赁期间以海关审定的租金为完税价格不包括利息E留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格44依据关税的有关规定下列选项中的特许权使用费应计入完税价格的有A支付特许权使用费用于该进口货物的专利技术使用权B支付特许权使用费用于该进口货物的商标权C支付的特许权使用费与进口货物无关D支付的特许权使用费不构成进口货物向境内销售的条件E支付的特许权使用费用于进口软件的著作权45下列由买方负担的费用中应计入进口货物关税完税价格的有A进口关税B购货佣金C境外包装材料费用D与该货物视为一体的容器费用E货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费46根据关税有关规定下列符合进口货物成交价格条件的有A进口货物的买方和卖方没有特殊关系或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响B进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响C进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售处置或者使用进口货物而产生的任何收益或者虽有收益但能够按照规定进行调整D进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制但法律行政法规规定实施的限制对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外E进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用47以下符合我国关税征收管理规定的有A进口货物自运输工具申报进境之日起15日内由进口货物的纳税人向进境地海关申报B出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前由出口货物的纳税人向出境地海关申报C纳税义务人应自海关填发税款缴款书次月1日起15日内向指定银行缴纳税款D关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日E关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过3个月48下列关于我国关税税率运用的表述中不正确的有A因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物应当适用追征税款之日实施的税率B因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物适用变卖之日实施的税率C出口转关运输货物应当适用出境地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D进口转关运输货物应当适用进境地海关接受该货物申报进口之日实施的税率E经海关批准实行集中申报的进出口货物应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率49下列选项中符合关税相关规定的有A在海关放行前遭受损失的货物免征关税B某市公共图书馆进口国内不能生产的教学用品免征关税C境外企业通过中国红十字会捐赠一台直接用于环境保护的专用仪器免征关税但不免进口环节增值税D集成电路线宽小于05微米的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业进口国内不可以生产的或性能不能满足需求的自用生产性原材料消耗品免征关税E有商业价值的货样免征关税50关于以租赁方式进口设备的关税税务处理下列说法正确的有A租赁进口该设备必须在申请进境时一次性缴纳全部关税B租赁期满企业留购该设备的不缴纳关税C在租赁期间可暂时申请不缴纳关税D在租赁期间以海关审查确定的租金包括利息作为完税价格E纳税人申请一次性缴纳税款的可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格51对同时符合下列条件的进口货物以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格A在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前买卖双方已书面约定定价公式B结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素C自货物申报进口之日起12个月内能够根据合同约定的定价公式确定结算价格D结算价格符合中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中成交价格的有关规定E自货物申报进口之日起6个月内能够根据合同约定的定价公式确定结算价格52根据跨境电子商务零售进口商品征税规定下列说法正确的有A跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税B购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人C电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人D跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制按照一般贸易方式全额征税E物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人53卖方收取的下列各项费用应计入出口货物完税价格的有A出口关税税额B卖方出口货物时向买方直接收取的佣金C货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用D货物运至我国境内输出地点装载前的保险费E货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用54下列选项中关于关税的表述正确的是AFOB是含义为成本加保险费的价格术语的简称又称离岸价格BCFR是含义为成本加运费的价格术语的简称又称离岸加运费价格C滑准税应纳税额的计算公式关税税额应税进出口货物数量单位完税价格滑准税税率DCIF是含义为成本加运费和保险费的价格术语的简称习惯上又称到岸价格E以CFR成交的进口货物如果申报价格符合规定的成交价格条件则可直接计算出税款55下列选项中符合关税相关规定的有A关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税B纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款C纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月D滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴清关税之日止按滞纳税款05的比例按日征收周末或法定节假日不予扣除E进出境货物放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内向纳税义务人补征56下列各项中属于关税强制措施的有A书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款B书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产D将应税货物依法变卖以变卖所得抵缴税款E扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产以变卖所得抵缴税款57下列关于关税的说法中正确的有A海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的应当自纳税义务人应缴纳税款之日起1年内追征税款并加收滞纳金B已征进口关税的货物因品质或者规格原因原状退货复运出境的纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税C纳税义务人发现多缴税款的自缴纳税款之日起3年内书面申请退税并加算银行同期活期存款利息D因纳税人违反规定造成少征或漏征关税关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年并加收05的滞纳金E海关发现多征税款应当立即通知纳税人办理退还手续58下列选项中符合关税相关规定的有A无商业价值的广告品和货样免征关税B纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款C纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过3个月D滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴清关税之日止按滞纳税款万分之五的比例按日征收周末或法定节假日不予扣除E进出境货物和物品放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物物品放行之日起3年内向纳税义务人补征答案解析部分1答案D解析关税按征税性质分类可分为普通关税优惠关税和差别关税三种其中差别关税主要分为加重关税反补贴关税反倾销关税报复关税选项D按征税对象分类关税可分为进口关税出口关税2答案B解析选项B关税的征税对象是进出境的货物和物品3答案D解析适用最惠国税率协定税率特惠税率的国家或地区名单由国务院关税税则委员会决定4答案D解析适用协定税率特惠税率的进口货物有暂定税率的应当从低适用税率5答案D解析协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物6答案C解析经海关批准暂时进境或者暂时出境的规定货物在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的可以暂不缴纳关税并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境需要延长复运出境或复运进境期限的纳税义务人应当根据海关总署的规定办理延期手续7答案C解析购货佣金3万元货物进口后发生安装费12万元不计入关税完税价格关税完税价格5007507万元8答案D解析合理估价方法不允许使用的估价方法是1境内生产的货物在境内的销售价格2可供选择的价格中较高的价格3货物在出口地市场的销售价格4以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格5出口到第三国或者地区的货物的销售价格6最低限价或者武断虚构的价格9答案B解析因残损短少品质不良或者规格不符原因由进出口货物的发货人承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物进出口时不征收关税该企业应纳关税9552020万元10答案B解析予以补税的减免税货物完税价格计算公式补税的完税价格减免税货物原进口时的完税价格1减免税货物已进口时间月监管年限12上述公式中减免税货物已进口时间自货物放行之日起按月算不足1个月但是超过15日的按照1个月计算不超过15日的不予计算该公司已进口使用该设备的时间为24个月监管年限为3年36个月该公司应补缴关税80012436205333万元11答案A解析留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格该企业2021年4月应缴纳关税6510650万元12答案C解析运往境外加工的货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用保险费为基础审查确定完税价格该企业应缴纳的关税3343208万元13答案D解析运往境外修理的机械器具出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的以境外修理费料件费为基础确定完税价格因此应纳关税51210062万元14答案B解析由买方负担的经纪费5万元应计入完税价格厂房机械设备等货物进口后建设安装装配维修和技术服务的费用不计入完税价格所以减去ampquot维修费10万元进口货物的运输费无法确定的海关应当按照该货物进口同期正常运输成本审查确定所以运费为25万元进口货物保险费应当按照实际支付的费用计算无法确定或未实际发生的海关应当按照货价运费的3计算保险费应缴纳的关税185102513204012万元15答案C解析1进口货物的运输费应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算如果进口货物的运输费无法确定的海关应当按照该货物进口同期正常运输成本审查确定运费18100236万元2进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算无法确定或未实际发生的海关应当按照货价运费的3计算保险费保险费18100363551万元3该单位应纳关税10018365513055245万元16答案B解析由买家负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格所以向境外采购代理人支付的购货佣金10万元要扣减掉向卖方支付的佣金15万要计入完税价格作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费应计入完税价格所以向境外支付的软件费50万元要计入完税价格货物运抵境内输入地点前的运输及其相关费用保险费计入完税价格关税完税价格1410501510351500万元进口环节关税150020300万元17答案D解析进口货物的保险费无法确定或未实际发生海关应当按照货价和运费两者总额的3计算保险费进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费为基础审查确定海关应当按照进口高档化妆品完税价格2024202432247万元关税224740899万元进口环节增值税关税完税价格关税1消费税税率增值税税率224789911513481万元进口环节消费税关税完税价格关税1消费税税率消费税税率224789911515555万元进口环节税金8994815551935万元18答案C解析1购货佣金不应计入关税完税价格2进口货物的保险费无法确定的海关应按照货价和运费两者总额的3计算保险费3进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费为基础审查确定4该厂进口该批医疗器械应缴纳关税202813306319万元19答案B解析运往境外加工的货物出境时已向海关报明并在海关规定时间内复运进境以境外加工费料件费复运进境的运输及相关费用保险费为基础审査确定完税价格应缴纳的关税30103910314万元20答案A解析已申报进境并放行的保税货物减免税货物租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物有下列情形之一需缴纳税款的应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率1保税货物经批准不复运出境的2保税仓储货物转入国内市场销售的3减免税货物经批准转让或者移作他用的4可暂不缴纳税款的暂时进出境货物不复运出境或者进境的5租赁进口货物分期缴纳税款的21答案D解析已申报进境并放行的减免税货物经批准转让需缴纳税款的应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率22答案C解析选项C进口转关运输货物应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率23答案D解析因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率行为发生之日不能确定的适用海关发现该行为之日实施的税率24答案C解析除海关总署另有规定外在海关监管年限内减免税申请人应当按照海关规定保管使用进口减免税货物并依法接受海关监管在海关监管年限内减免税申请人应当于每年6月30日含当日以前向主管海关提交减免税货物使用状况报告书报告减免税货物使用状况超过规定期限未提交的海关按照有关规定将其列入信用信息异常名录25答案D解析特定地区特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物应当接受海关监管特定减免税进口货物的监管年限为1船舶飞机8年2机动车辆6年3其他货物3年26答案B解析选项B租赁方式进口的货物中以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格利息应当予以计入27答案B解析选项B跨境电子商务零售进口商品的个人年度交易限制为人民币26000元2016年4月8日至2018年12月31日为20000元28答案C解析应纳关税税额600245001000321600元人民币29答案C解析应纳关税税额213280130001006708632917635元人民币30答案C解析纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月内仍未缴纳税款的经海关关长批准海关可以釆取强制措施如强制扣缴变价抵缴31答案D解析进口货物的保险费无法确定或未实际发生海关应当按照货价和运费两者总额的3计算保险费进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费为基础审查确定进口高档化妆品完税价格2024202432247万元关税224740899万元进口环节增值税关税完税价格关税1消费税税率增值税税率224789911513481万元进口环节消费税关税完税价格关税1消费税税率消费税税率224789911515555万元进口环节税金8994815551935万元纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴纳关税之日止按滞纳税款万分之五的比例按日征收从2020年4月19日至2020年4月30日共计12日32答案A解析选项B纳税义务人发现多缴税款的自缴纳税款之日起1年内可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息选项C海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续选项D已征进口关税的货物因品质或者规格原因原状退货复运出境的纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税并应当以书面形式向海关说明理由提供原缴款凭证及相关资料33答案B解析进出口货物放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税义务人补征34答案B解析选项B纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内向原征税海关的上一级海关书面申请复议逾期申请复议的海关不予受理35答案C解析选项C进出口货物的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款36答案ACD解析选项E购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税人37答案AE解析选项A进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人是关税的纳税义务人选项E以邮递或其他运输方式出境的物品推定其寄件人或托运人为所有人38答案BD解析选项B协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物特惠税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物选项D适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的应当适用暂定税率39答案ACDE解析选项B进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品不含娱乐设施免征关税40答案BC解析选项A无商业价值的广告品和货样免征关税选项D外国政府国际组织无偿赠送的物资免征关税外国企业无偿赠送的物资应征收关税选项E因品质或规格原因出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的不征收进口关税41答案ADE解析选项B进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品不含娱乐设施免征关税选项C对捐赠于疫情防控的进口物资免征关税42答案ABE解析选项C无商业价值的广告品和货样免征关税选项D关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税43答案CE解析选项A运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格选项B运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用保险费为基础审查确定完税价格选项D租赁方式进口的货物在租赁期间以海关审定的租金为完税价格利息应计入44答案ABE解析作为该货物向境内销售的条件买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费应计入完税价格中但符合下列情形之一的除外1特许权使用费与该货物无关2特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件45答案CD解析选项AB均不计入进口货物关税完税价格选项E货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费计入完税价格起卸后的不计入46答案ABCD解析进口货物的成交价格应当符合下列条件1对买方处置或者使用进口货物不予限制但法律行政法规规定实施的限制对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外2进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响3卖方不得直接或者间接获得因买方销售处置或者使用进口货物而产生的任何收益或者虽有收益但能够按照规定进行调整4买卖双方没有特殊关系或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响选项D进口货物的成交价是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付应付的并按照规定调整后的价款总额包括直接支付的价款和间接支付的价款47答案BD解析选项AB进口货物自运输工具申报进境之日起14日内出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前应由进出口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报选项C纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款选项E关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月48答案ABCD解析选项A因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率选项B因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率选项C出口转关运输货物应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率选项D进口转关运输货物应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率49答案ABD解析选项C免进口关税和进口增值税选项E无商业价值的广告品和货样免征关税50答案DE解析选项CD租赁方式进口货物中以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格利息应当予以计入选项B留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格选项AE纳税义务人申请一次性缴纳税款的可以选择申请按规定方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格51答案ABDE解析选项C自货物申报进口之日起6个月内能够根据合同约定的定价公式确定结算价格52答案BCE解析选项A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税选项D完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值且订单下仅一件商品时可以自跨境电商零售渠道进口按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税消费税交易额计入年度交易总额但年度交易总额超过年度交易限值的应按一般贸易管理53答案BDE解析出口货物的完税价格以成交价格为基础审查确定出口货物的成交价格是指该货物出口销售时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额选项BDE下列税收费用不计入出口货物的完税价格1出口关税选项A2在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用保险费选项C54答案BCD解析选项AFOB是含义为船上交货的价格术语的简称又称离岸价格选项E以CIF成交的进口货物如果申报价格符合规定的成交价格条件则可直接计算出税款FOB和CFR条件成交的进口货物在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF然后再按程序计算税款55答案ABCD解析选项E进出口货物放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税义务人补征56答案BDE解析选项AC属于保全措施57答案BE解析选项AD因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的应当自纳税义务人应缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款并从应缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金选项C纳税义务人发现多缴税款的自缴纳税款之日起1年内书面申请退税并加算银行同期活期存款利息58答案ABD解析选项C纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月选项E进出境货物和物品放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物物品放行之日起1年内向纳税义务人补征