税务师税法一第六章 资源税含解析.docx

税务师税法一第六章资源税含解析一单项选择题1下列各项中不属于资源税纳税人的是A开采原煤的国有企业B进口铁矿石的私营企业C开采石灰岩的个体经营者D开采天然原油的外商投资企业2下列各项中不属于资源税征税范围的是A天然原油B矿泉水C与原油同时开采的天然气D食用盐3关于资源税税收优惠下列说法正确的是A对深水油气田开采的天然气减征20资源税B开釆原油过程中用于加热的原油免征资源税C开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D对低丰度油气田减征30资源税4某从低丰度油气田开采原油天然气的企业原油价格每吨6000元不含增值税下同天然气每立方米2元2021年2月该企业开采原油25万吨当月销售20万吨开采原油过程中加热用2万吨将3万吨原油赠送给协作单位开采天然气700万立方米当月销售600万立方米待售100万立方米已知原油天然气的资源税税率均为6该企业当月应纳资源税万元A72576B9072C8352D668165某石化企业为增值税一般纳税人该企业2021年4月开采天然气100万立方米开采成本为150万元全部销售给关联企业价格明显偏低并且无正当理由当地无同类天然气售价已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10天然气资源税税率为6该企业应缴纳资源税万元A990B1053C1126D13256某铜矿2021年3月销售铜原矿收取不含增值税价款600万元其中从坑口到车站的运输费用20万元随运销产生的装卸仓储费用10万元均取得增值税专用发票已知该铜原矿适用的资源税税率为6该铜矿3月应纳资源税税额为万元A342B348C354D367某油田2021年4月销售自采原油86000吨收取不含增值税价款34400万元销售与原油同时开采的天然气47500千立方米收取不含税价款2375万元自用原油25吨其中18吨用于本企业在建工程7吨在开采原油过程中用于加热该油田原油天然气的资源税税率均为6该油田本月应纳资源税为万元A222071B22065C220693D1953198某石化企业为增值税一般纳税人2021年3月开采油6000吨本月销售2000吨取得含增值税销售额7345万元将自行开采的原油500吨移送加工汽油410吨已知原油资源税税本为6该石化企业2021年3月应缴纳的资源税税额为万元A39B975C4875D55099纳税人以下行为中不缴纳资源税的是A纳税人开采铜原矿用于连续加工铜选矿B纳税人开采地热用于投资C纳税人开采粘土用于连续加工陶器D纳税人开采原煤用于换取检测设备102020年9月某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨本月销售锡矿原矿200吨取得不含税销售额500万元剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨本月全部销售取得不含税销售额240万元锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5和65该企业当月应缴纳资源税万元A4125B5310C1560D4060112018年3月某原油开釆企业增值税一般纳人销售原油取得不含税销售额3560万元开釆过程中加热使用原油1吨用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车原油不含税销售价格038万元吨原油资源税税率6该企业当月缴纳资源税万元A18256B21360C21383D2138512某油田2019年12月生产原油25万吨当月销售20万吨取得不含税收入80万元加热用16万吨将04万吨原油赠送给协作单位开采天然气70万立方米当月销售60万立方米取得不含税收入120万元待售10万立方米按照规定当地原油天然气资源税税率均为6该油田2019年12月应纳资源税万元A1360B1240C1210D134013某铜矿开采企业为增值税一般纳税人2020年3月开采铜矿原矿400吨其中当月销售铜矿原矿300吨取得不含税销售额2100万元当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿铜矿原矿资源税税率为4该企业当月应缴纳资源税是万元A9912B94C112D8414某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿2020年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨铅锌矿精矿10万吨铝土矿原矿不含税单价为150元吨铅锌矿精矿不含税单价为16500元吨铝土矿原矿资源税税率为6铅锌矿精矿资源税税率5该企业当月应纳资源税万元A1003500B1001250C838500D83625015某能源公司2020年10月开采地热10万立方米当月销售8万立方米合同约定10月收取总价款的5011月收取总价款的50该能源公司10月应纳资源税万元地热资源税税率为每立方米25元A100B125C250D20016依据资源税减免税的规定下列表述不正确的是A自2014年12月1日至2023年8月31日对充填开采置换出来的煤炭资源税减征40B纳税人的免税减税项目应当单独核算销售额或者销售数量C纳税人的免税减税项目未单独核算或不能准确提供销售额或者销售数量的不予免税或减税D纳税人开采或者生产同一应税产品其中既有享受减免税政策的又有不享受减免税政策的按照免税减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税减税项目的销售额或者销售数量17下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中正确的是A从低丰度油气田开采的原油减征30B从衰竭期矿山开采的矿产品减征30C高凝油减征30D高含硫天然气减征2018甲煤炭生产企业位于A地2021年2月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤取得增值税专用发票注明金额100万元甲企业将其与部分自采原煤混合洗选加工为选煤并在本月全部销售取得不含税销售额为450万元该批自采原煤同类产品不含税销售价格为200万元已知A地选煤资源税税率为4B地原煤资源税税率为3选煤资源税税率为2则甲企业2021年2月上述业务应纳资源税万元A6B12C14D1819甲矿业公司2021年1月8日购入150万元不含增值税下同的铁原矿已取得增值税专用发票与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售销售额为520万元已知当地铁原矿税率为4铁选矿税率为2则甲矿业公司当月应纳资源税万元A44B88C74D10420某煤矿将外购原煤和自采原煤按照11的比例混合在一起销售2021年2月销售混合原煤600吨取得不含增值税销售额30万元通过增值税发票确认外购原煤单价490元吨不含增值税该煤矿原煤资源税税率为8则当期该煤矿应纳的资源税万元A003B12C122D2421某矿泉水生产企业2021年4月开发生产矿泉水6900立方米本月销售6000立方米该企业所在地规定矿泉水实行从量定额征收资源税资源税税率为5元立方米该企业2021年4月应缴纳的资源税税额为元A34500B30000C4500D022资源税从量定率征收的计税依据为应税资源产品的A开采数量B实际产量C计划产量D销售数量23根据资源税的相关规定下列说法不正确的是A纳税人销售应税产品纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日B纳税人自用应税产品纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C纳税人按月或者按季申报缴纳的应当自月度或者季度终了之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D纳税人应当向应税产品销售地的税务机关申报缴纳资源税24关于资源税纳税期限的表述不正确的是A资源税按月或者按季申报缴纳B不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴纳C纳税人按月或者按季申报缴纳的应当自月度或者季度终了之日起10日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款二多项选择题25下列按照原矿缴纳资源税的有A纳税人自采矿泉水销售B纳税人自采矿泉水赠送客户C纳税人销售自采钨钼轻稀土D纳税人将自采钠盐用于投资E纳税人自采原油移送加工柴油26以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有A原油天然气B煤C钨钼D砂石E轻稀土27下列关于资源税的说法正确的有A开采原煤和进口原煤均缴纳资源税B对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税C在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人为资源税的纳税人D资源税税率有比例税率和定额税率两种E中外合作开采陆上海上石油资源的企业应依法缴纳资源税28根据中华人民共和国资源税法规定下列资源属于资源税征税对象的有A钨矿选矿B海盐C钼矿选矿D锰矿原矿E人造石油29企业生产或开采的下列资源产品中不属于免征资源税的有A煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气B从深水油气田开采的天然气C从低丰度油气田开采的原油D高凝油从哀竭期矿山开采的矿产品E从衰竭期矿山开采的矿产品30企业生产或开采的下列资源产品中应当计算缴纳资源税的有A地热B与原油同时开采的天然气C人造石油D煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气E蜂窝煤31关于增值税一般纳税人资源税优惠政策下列说法正确的有A从低丰度油气田开采原油减征30资源税B煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气C开采销售共伴生矿免征资源税D稠油高凝油减征40资源税E衰竭期煤矿开采的煤炭减征40资源税32下列关于资源税优惠政策表述正确的有A开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油天然气免征资源税B稠油高凝油和高含硫天然气资源税减征30C三次采油资源税减征40D从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30E从低丰度油气田开采的原油天然气减征20资源税33关于资源税的处理中下列说法正确的有A以自采原矿加工为非应税产品视同销售非应税产品缴纳资源税B以自采原矿加工为选矿无偿赠送视同销售选矿缴纳资源税C以自采的原煤加工为洗选煤自用视同销售原煤缴纳资源税D以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品视同销售原矿繳纳资源税E将自采原矿加工为选矿用于抵债视同销售选矿缴纳资源税34下列选项中应缴纳资源税的有A销售自采原煤B将自产原煤连续生产选煤C将自产原煤连续生产蜂窝煤D将自产原油连续生产汽油E销售自采天然卤水352020年5月甲煤炭企业销售开采的原煤280万吨取得不含税销售额22400万元下列说法正确的有资源税税率5A应缴纳的资源税为1120万元B原煤增值税税率是9C增值税销项税为2912万元D应缴纳的资源税为0E增值税销项税为2016万元36关于资源税税率下列说法正确的有A有色金属选矿一律实行幅度比例税率B开采不同税目应税产品的未分别核算或不能准确提供不同应税产品的销售额或销售数量从高适用税率C原油和天然气税目不同适用税率也不同D实行幅度税率的应税资源具体适用税率由省级人民政府提出报全国人民代表大会常委会决定E水资源税根据当地水资源状况取用水类型和经济发展等情况实行差别税率37纳税人开采的下列资源产品的减免税规定由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有A煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气免征资源税B纳税人开采的低品位矿尾矿的免征或者减征C从衰竭期矿山开采的矿产品的减税规定D纳税人开采共伴生矿的免征或者减征E三次采油的减税规定答案解析部分1答案B解析选项B进口应税产品不属于境内开发不征收资源税2答案D解析食用盐不属于资源税的征税范围3答案B解析选项A对深水油气田开采的石油天然气资源税减征30选项C专门开釆或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的选项D从低丰度油气田开釆的原油天然气减征20资源税4答案D解析开采原油过程中用于加热的原油免税从低丰度油气田开采的原油天然气资源税减征20该企业当月应纳资源税2036000660026120835212066816万元5答案B解析题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由在没有同类售价的情况下组价计算资源税组成计税价格成本1成本利润率1资源税税率该企业应缴纳资源税1501101661053万元6答案A解析资源税应税产品的销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定不包括增值税税款计入销售额中的相关运杂费用凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的准予从销售额中扣除本题要减除运输费用和装卸仓储费用该铜矿3月应税产品销售额6002010570万元该铜矿3月应纳资源税5706342万元7答案C解析销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税纳税人开采或生产应税产品自用于在建工程的应当缴纳资源税开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税该油田本月应纳资源税3440034400860001823756220693万元8答案C解析销售2000吨原油应缴纳的资源税7345113639万元将自采原油500吨移送加工汽油应缴纳的资源税734511320005006975万元2021年3月该石化企业应缴纳资源税399754875万元9答案A解析纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税选项A纳税人自用应税产品用于非货币性自产交换捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利利润分配或者连续生产非应税产品等需要缴纳资源税选项BCD10答案D解析5005240654060万元11答案C解析开采原油过程中用于加热的原油免税应缴纳资源税35600381062138312答案C解析加热用原油免征资源税赠送原油应视同销售缴纳资源税应纳的资源税80048020612061210万元13答案D解析纳税人开采或者生产应税产品连续用于应税产品的不缴纳资源税应纳税额2100484万元14答案C解析铝土矿资源税征税对象是原矿铅锌矿资源税征税对象是精矿该企业当月应纳资源税151506101650058385万元15答案A解析该能源公司10月应纳资源税82550100万元16答案A解析选项A自2014年12月1日至2023年8月31日对充填开采置换出来的煤炭资源税减征5017答案B解析选项A减征20选项C减征40选项D减征3018答案B解析准予扣减的外购应税产品购进金额外购原煤购进金额B地原煤适用税率B地选煤适用税率10032150万元甲企业应纳资源税450150412万元19答案A解析纳税人在以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的在计算应税产品销售的在计算应税产品销售额时准予扣减的外购应税产品购进金额外购原矿购进金额本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率15042300万元应纳资源税铁选矿销售金额准予扣减的外购应税产品购进金额选矿税率520300244万元20答案C解析纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的在计算应税产品销售额或者销售数量时直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量外购原煤的购进金额6001249010000147万元应税原煤计税依据30147153万元应纳资源税1538122万元21答案B解析该企业2021年4月应缴纳资源税5600030000元22答案D解析从量定额征收资源税的计税依据是应税产品的销售数量从价计征资源税的计税依据是应税资源产品的销售额23答案D解析选项D纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税24答案C解析选项C纳税人按月或者按季申报缴纳的应当自月度或者季度终了之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款25答案ABE解析选项CD按照选矿缴纳资源税26答案BD解析选项A原油天然气的征税对象为原矿选项CE钨钼轻稀土的征税对象为选矿选项BD煤砂石征税对象为原矿或选矿27答案BCDE解析选项A进口原煤不征收资源税28答案ABCD解析选项E人造石油不属于资源税征税对象29答案BCDE解析选项B从深水油气田开采的原油天然气减征30资源税选项C从低丰度油气田开采的原油天然气减征20资源税选项D稠汕高凝油减征40资源税选项E从衰竭期矿山开采的矿产品减征30资源税30答案AB解析选项CE不属于应税资源产品不缴纳资源税选项D免征资源税31答案BD解析选项A从低丰度油气田开采的原油天然气资源税减征20选项C纳税人开采共伴生矿低品位矿尾矿由省自治区直辖市决定免征或者减征规定具体办法由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案选项E对衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征3032答案ADE解析稠油高凝油资源税减征40对高含硫天然气三次采油资源税减征3033答案BE解析选项A以自采原矿加工为非应税产品的视同销售原矿选项C以自采原煤加工为洗选煤自用的视同销售洗选煤选项D以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品视同销售选矿34答案ACDE解析纳税人开采或者生产应税产品自用的应当依照规定缴纳资源税但自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税选项B中的选煤属于应税产品所以选项B不缴纳资源税35答案AC解析自2019年4月1日起原煤的增值税税率是13增值税销项税22400132912万元应缴纳资源税2240051120万元36答案BE解析选项A有色金属选矿有的适用幅度比例税率有的适用固定比例税率选项C原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目适用税率均为6选项D实行幅度税率的应税资源具体适用税率由省自治区直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位开采条件以及对生态环境的影响等情况在税目税率表规定的税率幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案37答案BD解析选项A属于法定免税选项CE属于法定减征规定减征30