税务师税法二第七章 契税含解析.docx

税务师税法二第七章契税含解析一单项选择题1居民甲将一处商铺无偿赠送给他的孙子乙双方填写了个人无偿赠与不动产登记表产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套门市房进行交换双方签订了房屋交换合同下列关于甲乙丙应纳印花税及契税的表述中不正确的是A乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C甲应对个人无偿赠与不动产登记表按产权转移书据税目缴纳印花税D乙应对个人无偿赠与不动产登记表和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税2单位和个人发生下列行为应缴纳契税的是A转让土地使用权B转让房屋C出租房屋D承受房屋所有权3单位和个人发生下列行为应该缴纳契税的是A转让土地使用权B承受不动产所有权C赠与不动产所有权D转让不动产所有权4下列取得房产的情形中应缴纳契税的是A军事单位承受房屋用于军事设施的B法定继承人通过继承承受土地权属C已承受荒山土地使用权并用于工业建设的D外国驻华使馆承受房屋权属的5下列关于契税减免税优惠政策的说法正确的是A社会团体承受房屋用于出租免征契税B因不可抗力灭失住房重新承受住房权属免征契税C房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的由县级人民政府确定是否减免契税D因买房拆料取得的房屋权属应依法缴纳契税6下列行为应缴纳契税的是A母公司以房屋权属向其全资子公司增资B夫妻将其共有房产变更为一方所有C夫妻因离婚分割房屋权属变更的D承受荒滩土地使用权用于房地产开发7下列有关契税的表述中正确的是A买房用以拆料或翻建新房的不缴纳契税B股份有限公司变更为有限责任公司原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75且变更后公司承继原企业权利义务的对变更后公司承受原企业房屋权属免征契税C以实物交换房屋的应以差价部分作为契税的计税依据D承受国有土地使用权国家免征土地出让金的应免于缴纳契税8下列关于契税优惠政策的表述正确的是A城镇职工按规定第一次购买公有住房照章征收契税B因为自然灾害造成住房的灭失重新购买住房的免征契税C承受荒土用于发展林业免征契税D个人购买家庭唯一住房减按1的税率缴纳契税9甲企业2021年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权办理了产权过户手续经有关部门评估该房产的现值为24000万元当月丙企业以股权交换该房产并办理了过户手续支付的股权价值为24000万元下列各企业计缴契税的处理中不正确的是A甲企业以房产投资的行为应缴纳契税B丙企业按24000万元作为计税依据计缴契税C乙企业用于交换的房屋不缴纳契税D乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税10下列关于契税税率的说法中正确的是A实行统一的比例税率B实行幅度比例税率C实行超额累进税率D承受的房屋附属设施一律适用与房屋相同的契税税率11赠与土地使用权时确定契税计税依据所参照的价格或价值是A土地原值B协议价格C摊余价值D市场价格12下列情形中不属于由征收机关依照规定核定契税计税依据的是A房屋赠与B土地使用权赠与C以协议方式出让国有土地使用权D互换差额明显偏低且无正当理由的房屋互换13下列关于契税计税依据的说法不正确的是A契税的计税依据不含增值税B非等价互换房屋以互换的价格差额为计税依据C土地使用权的赠与由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定D房屋互换价格差额明显不合理且无正当理由的由税务机关参照成本价格核定14下列关于契税计税依据的表述中不正确的是A土地使用权出售以成交价格为计税依据B房屋买卖以房屋买卖合同的总价款为计税依据C买卖装修的房屋装修费用不包括在内D出让国有土地使用权以承受方支付的全部经济利益为计税依据15甲企业2021年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务该房产的原值5000万元净值2000万元评估现值9000万元乙企业支付差价款6000万元双方办理了产权过户手续则乙企业计缴契税的计税依据是万元A5000B6000C9000D200016下列关于契税计税依据的说法中正确的是A契税计税依据含增值税B以竞价方式出让的契税计税依据包括土地出让金市政建设配套费及各种补偿费用C先以划拨方式取得土地使用权后经批准转让房产的划拨土地性质未发生改变的承受方应以补缴的土地出让价款为契税计税依据D房屋互换价格差额明显偏低且无正当理由的由税务机关参照成本价格核定17关于契税征收管理下列说法正确的是A契税在纳税人所在地的税务机关缴纳B办理契税纳税申报时必须提供销售不动产发票C契税的纳税义务发生时间为取得土地房屋权属证书的当天D纳税人应当在依法办理土地房屋权属登记手续前申报缴纳契税18关于契税征收管理下列说法正确的是A契税在纳税人所在地的征收机关缴纳B办理契税纳税申报时必须提供销售不动产发票C契税的纳税义务发生时间为取得土地房屋权属证书的当天D纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内向契税征收机关办理纳税申报19下列说法中符合契税纳税义务发生时间规定的是A纳税人接收土地房屋的当天B纳税人支付土地房屋款项的当天C纳税人办理土地房屋权属证书的当天D纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天20下列关于契税的表述错误的是A在中华人民共和国境内转移土地房屋权属承受的单位和个人为契税的纳税人B契税实行幅度比例税率税率幅度为35C契税的具体适用税率由省自治区直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案D对承受国有土地使用权应支付的土地出让金不征收契税21某公司于2021年3月2日以竞价方式承受土地使用权用于房地产开发根据国有土地使用权出让合同需缴纳土地出让金2000万元上缴土地补偿费200万元于4月3日办讫国有土地使用权证当年因国家调整重新修订土地使用权出让合同补交土地出让金600万元另向规划局缴纳市政建设配套费200万元土地所在地契税税率为4该公司承受该土地使用权应缴纳契税万元A55B112C120D90222021年2月张某将价值为200万元80万元的两套房产分别赠与女儿和好友李某当地契税税率为4下列关于该赠与行为缴纳契税的表述中正确的是A张某应就赠与的房产缴纳契税112万元B张某女儿应就赠与的房产免征契税C张某女儿和张某好友应就赠与的房产均免征契税D张某好友应就赠与的房产缴纳契税32万元23甲某是个人独资企业业主2021年1月将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所4月购买价值200万元的商铺6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换甲某收取差价40万元甲某以上交易应缴纳契税万元契税的税率为4A8B84C96D1624某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权支付土地出让金8500万元土地补偿费3000万元安置补助费2000万元城市基础设施配套费1800万元假定当地适用契税税率为4该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税万元A340B460C540D61225甲公司取得土地使用权应支付的土地出让金为3000万元政府减征了10契税税率3该公司应缴纳契税万元A81B90C93D8526某公司2021年1月以1200万元不含增值税购入一幢旧写字楼作为办公用房该写字楼原值2000万元已计提折旧800万元当地适用契税税率3该公司购入写字楼应缴纳契税万元A30B36C24D60二多项选择题27下列关于契税的特点及立法原则的说法正确的有A契税属于财产转移税B契税由财产转让方缴纳C契税有利于广辟财源增加地方财政收入D契税有利于保护合法产权避免产权纠纷E契税有利于调节财富分配体现社会公平28下列各项行为中受让人应当缴纳契税的有A土地使用权出让B土地使用权转让C实物交换房屋D以自有房产作股投入本人独资经营的企业E买房拆料29下列行为应缴纳契税的有A买房拆料或翻新建房B因出让取得国有土地使用权C因获奖取得房屋产权D因抵债获得房屋产权E以承包方式获得农村集体土地使用权30下列行为属于契税征税范围的有A以抵债方式取得房屋产权B为拆房取料而购买房屋C受让国有土地使用权D以获奖方式取得房屋产权E将自有房产投入本人独资经营的企业31下列行为中免征契税的有A因不可抗力灭失住房重新承受住房权属B法定继承人通过继承承受土地房屋权属C为社区提供养老服务的机构承受房屋用于提供社区养老服务D公租房经管单位购买住房作为公租房E社会福利机构直接用于为老年人提供养护服务的房屋32下列行为减按1的税率征收契税的有A个人购买家庭唯一住房面积90平方米B个人购买家庭唯一住房面积90平方米C个人购买家庭第二套改善性住房面积90平方米D个人购买家庭第二套改善性住房面积90平方米E个人首次购买改造安置住房面积90平方米33企业涉及的下列事项不缴纳契税的有A单位以房屋土地以外的资产增资相应扩大其在被投资公司的股权持有比例B以实物交换房屋权属C对金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房屋土地权属的D对售后回租合同期满承租人回购原房屋土地权属的E个体工商户的经营者将其个人名下的房屋土地权属转移至个体工商户名下34下列各项应缴纳契税的有A房屋的出租方B房屋的承租方C以拍卖方式取得国有土地使用权D个人购买属于家庭唯一住房的普通住房E合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下35下列行为中应当缴纳契税的有A非等价互换房屋B等价互换房屋C公租房经营管理单位购买住房作为公租房D企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权E实物交换房屋36下列各项行为中受让人应当缴纳契税的有A因改变土地用途而重新签订土地使用权出让合同的B以房产抵债C为翻建新房而购进房屋D房屋赠与E法定继承人继承土地房屋权属37下列情形中免征契税的有A军事单位承受土地房屋用于军事设施B企业承受土地房屋用于办公C合伙企业将其名下的土地房屋权属转移回原合伙人名下D与金融租赁公司签订的售后回租合同期满承租人回购原土地房屋权属E国家机关承受土地房屋用于办公38下列关于契税计税依据的表述中正确的有A购入土地使用权的以评估价格为计税依据B受赠房屋的由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C受让国有土地使用权的以成交价格为计税依据D交换土地使用权的以交换土地使用权的价格差额为计税依据E土地使用权出售的以成交价格为计税依据39下列关于契税征收管理的说法正确的有A根据人民法院仲裁委员会的生效法律文书发生土地房屋权属转移纳税人不能提供销售不动产发票的可持人民法院执行裁定书原件和相关材料办理契税申报税务机关应予受理B契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当月C纳税人应当在依法办理土地房屋权属登记手续后申报缴纳契税D未按照规定缴纳契税的不动产登记机构不予办理土地房屋权属登记E在依法办理房屋权属登记前权属转移合同被解除的纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款40下列关于契税征收管理的说法正确的有A纳税人不能取得销售不动产发票的可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户不能取得销售不动产发票的无法办理契税纳税申报C纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内向税务机关办理申报D纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天E契税应向土地房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳412020年张先生购置家庭第一套住房面积为90平方米成交价格为70万元2021年因工作调动张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋赵先生支付张先生10万元当地契税税率为3下列关于契税纳税义务的说法正确的有A赵先生需要缴纳契税24000元B张先生购置家庭第一套住房缴纳契税7000元C张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元D张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税E赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天答案解析部分1答案B解析选项B土地使用权互换房屋互换互换价格不相等的由多交付货币实物无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税互换价格相等的免征契税2答案D解析契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地房屋权属承受的单位和个人为契税的纳税人房屋土地权属的转让方无须缴纳契税3答案B解析契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象向产权承受人征收的一种财产税4答案C解析选项C承受荒山土地使用权并用于农林牧渔业生产的免征契税5答案D解析选项A国家机关事业单位社会团体军事单位承受的土地房屋权属用于办公教学医疗科研和军事设施的免征契税而且出租这种行为不涉及土地使用权和房屋所有权权属的转移不属于契税征税范围选项BC省自治区直辖市可以决定免征或者减征契税6答案D解析选项A母公司以房屋权属向其全资子公司增资视同划转免征契税选项B婚姻存续期间夫妻之间变更土地房屋权属免征契税选项C夫妻因离婚分割共同财产发生土地房屋权属变更的免征契税选项D承受荒山荒沟荒丘荒滩土地使用权并用于农林牧渔业生产的免征契税但用于房地产开发应缴纳契税7答案B解析选项A买房用以拆料或翻建新房的应缴纳契税选项C以实物交换房屋的应当以房屋的现值作为契税的计税依据而不是差价选项D承受国有土地使用权所支付的土地出让金要计征契税不得因减免土地出让金而减免契税8答案C解析选项A城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税选项B因不可抗力灭失住房重新承受住房权属的契税免征或减征具体办法由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案选项D对个人购买家庭唯一住房家庭成员范围包括购房人配偶以及未成年子女面积为90平方米及以下的减按1的税率征收契税面积为90平方米以上的减按15的税率征收契税9答案A解析选项A契税是在中华人民共和国境内转移土地房屋权属向产权承受人征收的一种税甲企业不缴纳契税10答案B解析契税实行幅度比例税率税率幅度为35所以选项B正确选项AC错误选项D房屋附属设施包括停车位机动车库非机动车库顶层阁楼储藏室及其他房屋附属设施与房屋为同一不动产单元的计税依据为承受方应交付的总价款并适用与房屋相同的税率房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的计税依据为转移合同确定的成交价格并按当地确定的适用税率计税11答案D解析土地使用权赠与房屋赠与其计税依据由征收机关参照土地使用权出售房屋买卖的市场价格核定12答案C解析选项C以成交价格为计税依据土地使用权赠与房屋赠与以及其他没有价格的转移土地房屋权属行为为税务机关参照土地使用权出售房屋买卖的市场价格依法核定的价格13答案D解析选项D由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定14答案C解析选项C房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款买卖装修的房屋装修费用应包括在内15答案C解析以房屋抵债或实物交换房屋视同房屋买卖由产权承受人按房屋现值缴纳契税所以计税依据为现值9000万元16答案B解析选项A契税计税依据不含增值税选项C先以划拨方式取得土地使用权后经批准转让房地产划拨土地性质未发生改变的承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据加纳契税若是划拨土地性质改为出让的承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交结果为计税依据缴纳契税选项D所互换的土地使用权房屋的价格差额明显偏低且无正当理由的由税务机关依照征管法的规定核定17答案D解析选项A契税在土地房屋所在地的税务机关缴纳选项B购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因致使纳税人不能取得销售不动产发票的税务机关在核实有关情况后应予受理选项C契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天18答案D解析选项A契税在土地房屋所在地的征收机关缴纳选项B购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因致使纳税人不能取得销售不动产发票的税务机关在核实有关情况后应予受理选项C契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天19答案D解析契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天20答案D解析选项D对承受国有土地使用权应支付的土地出让金要征收契税21答案C解析土地使用权出让计税依据包括土地出让金土地补偿费安置补偿费地上附着物和青苗补偿费征收补偿费城市基础设施配套费实物配建房屋等应交付的货币以及实物其他经济利益对应的价款以竞价方式取得土地使用权计税依据应包括市政建设配套费用应缴纳的契税20002006002004120万元22答案D解析张某好友应就赠与的房产缴纳契税80432万元张某女儿应就赠与的房产缴纳契税20048万元23答案A解析将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所房屋权属没有发生转移不属于契税征税范围房屋互换互换价格不相等的以其差额为计税依据由支付差额的一方缴纳契税所以此处应由另一企业缴纳契税甲某应缴纳契税20048万元24答案D解析土地使用权出让的计税依据包括土地出让金土地补偿费安置补助费地上附着物和青苗补助费征收补偿费城市基础设施配套费实物配建房屋等应交付的货币以及实物其他经济利益对应的价款取得该宗土地应缴纳契税85003000200018004612万元25答案B解析对承受国有土地使用权应支付的土地出让金要征收契税不得因减免土地出让金而减免契税所以即使政府减征10计算契税时应以3000万元为计税依据应缴纳契税3000390万元26答案B解析土地使用权出售房屋买卖其计税价格为合同确定的成交价格应纳税额1200336万元27答案ACDE解析选项B契税由财产承受人缴纳28答案ABCE解析选项D以自有房产作股投入本人独资经营的企业房屋所有权未发生转移不缴纳契税29答案ABCD解析选项E契税的征税范围不包括农村集体土地承包30答案ABCD解析契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋具体征税范围包括国有土地使用权出让土地使用权转让包括出售赠与和交换房屋买卖赠与互换选项E将自有房产投入本人独资经营的企业房屋所有权未发生变化所以不缴纳契税31答案BCDE解析选项A省自治区直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税因土地房屋被县级以上人民政府征收征用重新承受土地房屋权属因不可抗力灭失住房重新承受住房规属32答案ACE解析选项B减按15的税率征收契税选项D减按2的税率征收契税33答案ADE解析选项BC照章征收契税34答案CD解析合伙企业的合伙人将其名下的房屋土地使用权转移至合伙企业名下或合伙企业将其名下的房屋土地使用权转回原合伙人名下免征契税35答案ADE解析选项B等价互换房屋土地权属的不征收契税选项C公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税36答案ABCD解析选项E法定继承人继承土地房屋权属免征契税37答案ACDE解析选项B应当规定征收契税选项C所有权实质没有发生变化只是从合伙企业转到合伙人免征了契税ADE说法均正确38答案BCDE解析根据规定国有土地使用权出让土地使用权出售以成交价格作为计税依据因此选项A的说法错误39答案ADE解析选项B契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当日或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当日选项C纳税人应当在依法办理土地房屋权属登记手续前申报缴纳契税40答案ACD解析选项B纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户不能取得销售不动产发票的税务机关在核实有关情况后应予受理选项E契税应向土地房屋所在地的税务机关缴纳41答案BE解析个人购买90平方米及以下的家庭唯一住房减按1的税率征收契税张先生应缴纳契税701100007000元土地使用权互换房屋互换以所互换的土地使用权房屋价格的差额为计税依据换房中赵先生应缴纳契税101000033000元