税务师税法一第七章 车辆购置税含解析.docx

税务师税法一第七章车辆购置税含解析一单项选择题1下列选项中关于车辆购置税的表述不正确的是A以在中国境内购置的汽车有轨电车汽车挂车排气量超过130毫升的摩托车为课税对象在特定的环节向车辆购置者征收的一种税B实行一次性课征制在消费领域中的特定环节一次征收C购置已征车辆购置税的车辆不再重复征收车辆购置税D征收车辆购置税的计税价格中既不含增值税税额也不含车辆购置税税额2根据规定下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是A进口车辆用于销售的商业企业B应税车辆的购买使用者C免税车辆的受赠使用者D应税车辆的进口使用者3甲汽车专卖店购入小汽车12辆下列行为中应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是A将其中6辆销售给客户B将其中2辆作为董事长总经理的专用车C将其中1辆赠送给乙企业D库存3辆待售4下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是A应税车辆的捐赠者B应税车辆的获奖者C应税车辆的出口者D应税车辆的销售者5某汽车生产企业发生的下列行为中需要计算缴纳车辆购置税的是A销售自产的小汽车B将自产的小汽车赠送给股东王某C从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用D进口小汽车用于抵偿债务6下列各项中不符合车辆购置税规定的是A我国车辆购置税的适用区域在中华人民共和国境内B挖掘机推土机电动摩托车不属于应税车辆C车辆购置税的征税对象包括汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车D购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆7依据车辆购置税的有关规定下列车辆中可以享受法定减免的是A国家机关购买自用的小汽车B留学人员购买自用的进口小汽车C有突出贡献专家购买自用的小汽车D国际组织驻华机构购买自用的小汽车8下列行为中免征车辆购置税的是A某市公交企业购置自用小轿车B某国驻华使馆进口自用小汽车C来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车D某物流企业购买设有固定装置的运输专用车9某运输企业2021年3月购入大货车6辆合计金额120万元不含增值税下同购置挂车4辆合计金额40万元购置新能源汽车5辆合计金额100万元该运输企业应缴纳车辆购置税合计万元A14B16C21D2610某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2021年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元10辆无轨电车含增值税购置价格合计1017万元则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为万元A10B9C19D011某汽车制造厂将排量为20升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产3辆对外抵偿债务3辆奖励给本厂优秀员工本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190000元辆该汽车制造厂应纳车辆购置税元A57000B76000C133000D190000122020年12月王某从汽车4S店增值税一般纳税人购置了一辆排气量为18升的乘用车自用支付购车款含增值税248600元取得机动车销售统一发票接受装饰服务支付装饰费用5650元并取得4S店开具的票据王某应缴纳的车辆购置税为元A20000B21500C22000D22500132020年7月王某从汽车4S店一般纳税人购置了一辆排气量为18升的乘用车自用支付购车款含增值税226000元取得4S店开具的机动车销售统一发票支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据王某应缴纳的车辆购置税为元A20000B20472C20500D20512142020年1月李某从某汽车4S店一般纳税人购入一辆排气量为20升的轿车自用取得机动车销售统一发票注明含税价款468000元另支付车辆装饰费750元取得增值税普通发票4S店代收临时牌照费150元代收保险费3000元李某应缴纳车辆购置税元A4141593B4047500C4067521D4072098152020年1月某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人2辆移送业务部门使用小汽车生产成本为53500元辆利润率为10该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元辆该公司应纳车辆购置税元A10700B26750C34000D1360016下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法正确的是A车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地D免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续17关于车辆购置税的特点下列说法错误的是A征收范围广B征收环节单一C征收目的特定D采取价外征收18关于车辆购置税的作用表述错误的是A有利于合理筹集交通基础设施建设资金B有利于缩小纳税主体收入差距C在消费环节对应税车辆的购置者课税可以对过高的消费支出进行调节D并不能在一定程度上缩小纳税主体的收入差距19某公民2020年5月支付25万元不含增值税购入一新型小轿车缴纳了车辆购置税2021年5月因该车有严重质量问题申请退货并得到厂家的退款则该公民可申请退还车辆购置税万元A0B225C25D27820王某2018年2月购置A型小汽车一辆缴纳车辆购置税10000元2020年3月因车辆质量原因将小汽车退回汽车经销商王某申请退还车辆购置税元A800000B700000C1000000D000212021年6月20日陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税经销商开具的退车证明和退车发票上显示陈某于2020年5月8日购买该车辆支付价税合计金额223800元并于当日缴纳车辆购置税1929310元应退给陈某车辆购置税元A1543448B1736379C1782478D192931022下列行为中不免征车辆购置税的是A长期来华定居专家进口1辆自用小汽车B购置农用三轮车自用C购置汽车挂车自用D回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车23纳税人购买下列车辆时不需要缴纳车辆购置税的是A汽车B排气量为160毫升的摩托车C农用三轮车D挂车24关于车辆购置税计税依据的说法正确的是A进口自用应税小汽车的计税价格为关税完税价格B自产自用应税小汽车的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的不含税销售价格确定C购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税D进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税25以受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的A市场最高交易价格B最低计税价格C市场平均交易价格D生产企业成本价格26纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的其首选计税价格是A按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定B市场价C国家税务总局核定价D组成计税价格27下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是A纳税人以自产受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款B纳税人购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款C纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低又无正当理由的由税务机关依照税收征收管理法的规定核定其应纳税额D纳税人进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税28根据规定纳税人进口自用小汽车在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是A支付给海关的增值税B支付给海关的消费税C支付给海关的关税D因进口车辆支付的经纪费29某外交官购置一辆市场价格25万元不含增值税下同的小汽车自用购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税购置使用4年后将其以13万元的价格转让给张某张某不享受免税政策则张某就该车应缴纳的车辆购置税为万元A150B180C160D25030某单位于2020年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆初次办理纳税申报时的计税价格为180000元2022年1月该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途并于1月10日办理了相关手续该单位应纳车辆购置税元A12000B14400C18000D18864312021年3月某进出口公司进口同牌号小轿车20辆完税价格合计400万元人民币缴纳进口环节关税税额120万元消费税5143万元增值税7429万元该公司将13辆小轿车售出2辆奖励给优秀员工4辆待售1辆留本公司使用则该公司应纳车辆购置税税额万元A2B286C323D42932关于车辆购置税下列说法正确的是A购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B已缴纳车辆购置税的车辆发生车辆退回生产企业的可全额申请退税C纳税人进口应税车辆以组成计税价格为计税依据计算纳税D纳税人购买应税车辆自购买之日起10日内申报纳税33下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中错误的是A纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税B进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日C自产受赠获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日D购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日34需要办理车辆登记的应税车辆车辆购置税的纳税地点是A纳税人所在地主管税务机关B车辆登记地主管税务机关C车辆使用所在地主管税务机关D车辆经销企业所在地主管税务机关35根据车辆购置税的规定下列说法错误的是A实行一次课征制度B纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税C纳税人应在应税车辆办理注册登记前缴纳车辆购置税D税款于纳税人使用后两年内一次缴清二多项选择题36车辆购置税法规定的纳税人是在中华人民共和国境内购置的单位和个人A汽车B有轨电车C汽车挂车D摩托车E排气量超过150毫升摩托车37下列车辆不属于车辆购置税征税对象的有A地铁B有轨电车C挖掘机D起重机E叉车38下列各项中属于车辆购置税应税行为的有A购买应税汽车自用行为B进口应税汽车挂车自用行为C受赠排气量100毫升的摩托车自用行为D获奖取得燃油汽车自用行为E自产电动自行车自用行为39下列车辆属于车辆购置税应税车辆的有A汽车挂车B电动摩托车C叉车D有轨电车E汽车40下列行为需要缴纳车辆购置税的有A某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务B某汽车厂将自产小轿车用于日常办公C某幼儿园租赁客车用于校车服务D某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用E某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用41下列车辆中可以享受车辆购置税减免税政策的有A林业部门购买的森林消防专用车B农民购买的农用三轮运输车C国际驻华机构自用车辆D回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车E个人购置的属于新能源汽车车型目录中的新能源汽车42下列项目中不属于购买自用应税车辆计税价格组成部分的有A实际支付给销售者的全部价款B增值税C车船税D车辆装饰费E零部件价款43下列有关车辆购置税退税的相关规定说法正确的有A应退税额已纳税额1使用年限10B已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的准予纳税人申请退税C应退税额不得为负数D使用年限的计算方法是自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止E申请退税时退税额以已缴税款为基准自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减544根据现行政策下列属于车辆购置税减免税范围的有A外国驻华使馆领事馆自用车辆B回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车E城市公交企业购置的公共汽电车辆45下列关于车辆购置税的规定表述正确的有A地铁轻轨等城市轨道交通运输车辆征收车辆购置税B北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税C农用三轮车免征车辆购置税D长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税E中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免征车辆购置税46根据车辆购置税的相关规定下列说法正确的有A进口应税车辆的计税依据是组成计税价格B在境内销售应税车辆的应缴纳车辆购置税C直接进口自用应税车辆的应缴纳车辆购置税D已税车辆退回经销商的纳税人可申请退税E受赠应税车辆的捐赠方是车辆购置税纳税人47关于车辆购置税的计算下列说法正确的有A进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税不包括消费税B纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定不包括增值税税款没有同类应税车辆销售价格的按照组成计税价格确定C车辆购置税实行价外征收D纳税人以受赠获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照应税车辆的市场销售价格确定E我国车辆购置税实行统一比例税率税率为1048纳税人进口应税车辆自用应计入车辆购置税计税依据的有A进口环节的关税额B进口环节的消费税额C应税车辆运抵我国境内输入地点起卸前的运费D应税车辆的成交价格E进口环节的增值税额49某热心观众乙参加电视节目抽奖获得甲企业赠送的一辆自产的排气量200毫升的摩托车乙观众上牌自用则以下说法正确的有A甲企业应视同销售缴纳增值税B甲企业应视同销售缴纳消费税C甲企业应缴纳车辆购置税D乙观众不需缴纳车辆购置税E乙观众应缴纳车辆购置税50根据车辆购置税的规定下列说法正确的有A纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前缴纳车辆购置税B车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税D购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆纳税地点是车辆登记地E购置已税二手车需要缴纳车辆购置税答案解析部分1答案A解析选项A以在中国境内购置的汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车为课税对象在特定的环节向车辆购置者征收的一种税2答案A解析车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人3答案B解析选项AD甲汽车专卖店购置但不自用而是用于销售待售不需要缴纳车辆购置税选项C对乙企业而言该车属于受赠取得如果自用乙企业而非甲汽车专卖店应当缴纳车辆购置税4答案B解析车辆购置税法规定的纳税人是在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人具体包括购买自用进口自用受赠使用自产自用获奖自用其他方式自用5答案C解析车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为具体来讲包括购买自用行为进口自用行为受赠使用行为自产自用行为获奖自用行为和其他自用行为选项ABD都不是自用的所以不需要计算缴纳车辆购置税6答案D解析购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆7答案D解析选项ABC均正常征收车辆购置税8答案B解析选项A城市公交企业购置的公共汽电车辆免税购置自用小轿车正常征税外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税选项B正确回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税选项C错误设有固定装置的非运输专用作业车辆免税选项D错误9答案A解析对购置挂车减半征收车辆购置税对购置新能源汽车免税该运输企业应缴纳车辆购置税合计12010大货车401050挂车14万元10答案D解析城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税11答案B解析车辆购置税是购置并自用才征税题中只有4辆转作本厂固定资产自用所以该汽车制造厂应纳车辆购置税19000041076000元12答案C解析装饰车辆实际发生的车辆装饰费不属于购车价款范畴不是车辆购置税的计税依据王某应缴纳的车辆购置税2486001131022000元13答案A解析应缴纳的车辆购置税2260001131020000元14答案A解析纳税人购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款支付的零配件价款车辆装饰费为价外费用不计入计税价格中计税销售方代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税车辆牌照费不并入计税依据李某应纳的车辆购置税468000113104141593元15答案D解析纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定不包括增值税税款奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税自用车辆应该缴纳车辆购置税6800021013600元奖励给职工的职工获奖自用职工缴纳车辆购置税而不是公司16答案A解析选项B车辆购置税实行一次性征收购置已征车辆购置税的车辆不再征收车辆购置税选项C购置应税车辆的纳税人应当到下列地点申报纳税1需要办理车辆登记的向车辆登记地的主管税务机关申报纳税2不需要办理车辆登记的单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税选项D免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续17答案A解析车辆购置税除具有税收的共同特点外还有其自身特点征收范围有限征收环节单一征税目的特定采取价外征收18答案D解析选项D购置高档车的纳税人要比购置经济型车的纳税人缴纳的车辆购置税税额多有利于在一定程度上缩小纳税主体的收入差距19答案B解析按照已缴税款每满1年扣减10计算退税额应退税额25101102590225万元20答案A解析应退税额已纳税额1使用年限10王某申请退还车辆购置税1000011028000元使用年限的计算方法自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止21答案B解析车辆退回生产企业或者经销商的纳税人申请退税时主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起按已缴纳税款每满1年扣减10计算退税额未满1年的按已缴纳税款全额退税应退给陈某车辆购置税19293101101736379元22答案C解析选项ABD均免征车辆购置税选项C照章缴纳车辆购置税23答案C解析车辆购置税的征收对象包括汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车地铁轻轨等城市轨道交通车辆装载机平地机挖掘机推土机等轮式专用机械车以及起重机吊车叉车电动摩托车不属于应税车辆农用三轮车实行免税自2018年7月1日至2023年12月31日对购置挂车减半征收车辆购置税D错误24答案B解析选项AD进口自用应税小汽车的计税价格为组成计税价格包括关税完税价格关税消费税选项C纳税人购买自用的应税车辆计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包含增值税税款25答案C解析纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款无法提供相关凭证的参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格C选项正确26答案A解析纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款其中购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证无法提供相关凭证的参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格原车辆所有人为车辆生产或者销售企业未开具机动车销售统一发票的按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格无同类应税车辆销售价格的按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格27答案A解析选项A纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定不包括增值税税款没有同类应税车辆销售价格的按照组成计税价格确定纳税人受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格这里不含自产按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款28答案A解析纳税人进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税因进口车辆支付的经纪费需计入关税完税价格中这个知识小点在第十章关税完税价格会讲所以就进入了进口车辆购置税计税依据中29答案A解析已经办理免税减税手续的车辆因转让改变用途等原因不再属于免税减税范围的纳税人应如实填报车辆购置税纳税申报表纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日应纳税额初次办理纳税申报时确定的计税价格1使用年限10102514101015万元30答案B解析设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税拆除固定装置并改为经营性的运输用途免税条件消失则计税价格应按初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准每满一年扣减10应纳税额初次办理纳税申报时确定的计税价格1使用年限1010已纳税额因为之前免税所以已纳税额为0该单位应纳车辆购置税18000012101014400元31答案B解析进口小轿车自用才需要缴纳车辆购置税售出奖励优秀员工待售的均不需缴纳车辆购置税该公司应纳车辆购置税400120514320110286万元32答案C解析选项A车辆购置税选择单一环节实行一次课征制度购置已征车辆购置税的车辆不再征收车辆购置税选项B车辆退回生产企业或者经销商的纳税人申请退税时主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起按已缴纳税款每满1年扣减10计算退税额未满1年的按已缴纳税款全额退税选项D纳税人购买自用的应税车辆自购买之日起60日内申报纳税33答案A解析纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税34答案B解析纳税人购置应税车辆需要办理车辆登记的向车辆登记地的主管税务机关申报纳税35答案D解析选项D车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清36答案ABCE解析车辆购置税法规定的纳税人是在中华人民共和国境内购置汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升摩托车的单位和个人37答案ACDE解析选项ACDE地铁轻轨等城市轨道交通车辆装载机平地机挖掘机推土机等轮式专用机械车以及起重机吊车叉车电动摩托车不属于应税车辆选项B属于车辆购置税的征税对象38答案ABD解析车辆购置税法规定车辆购置税的征税对象包括汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车选项C不属于电动自行车选项E不属于应税车辆39答案ADE解析车辆购置税的征税对象包括汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车地铁轻轨等城市轨道交通车辆装载机平地机挖掘机推土机等轮式专用机械车以及起重机吊车叉车电动摩托车不属于应税车辆40答案ABDE解析选项C车辆购置税的应税行为是在境内购买并自用应税车辆租入车辆不属于车辆购置税的应税行为41答案ABCE解析一定要注意精确掌握税收政策D选项回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税42答案BCDE解析纳税人购买自用的应税车俩计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用不包括增值税税款选项A实际支付给销售者的全部价款通常为含税价计税价格全部价款1增值税税率或征收率车辆购置税计税依据43答案ABCD解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的可以向主管税务机关申请退还车辆购置税退税额以已缴税款为基准自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减1044答案ACDE解析选项B回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税45答案BCDE解析选项A地铁轻轨等城市轨道交通运输车辆不属于应税车辆46答案ACD解析选项BE车辆购置税的纳税人是在境内购买并自用的单位和个人销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税47答案BCE解析选项A进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税也包括消费税但不包括增值税选项D纳税人以受赠获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款48答案ABCD解析选项E进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据组成计税价格关税完税价格关税消费税不含进口环节的增值税进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用这个知识点在十章关税所以选项C应计入车辆购置税计税依据49答案AE解析选项B气缸容量250毫升不含以下的小排量摩托车不征收消费税选项CDE车辆购置税的纳税人为受赠自用的单位和个人应由乙观众缴纳车辆购置税50答案ABD解析选项C纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税选项E车辆购置税实行一次性征收购置已征车辆购置税的车辆不再征收车辆购置税