税务师税法一第五章 土地增值税含解析.docx

税务师税法一第五章土地增值税含解析一单项选择题1关于土地增值税的特点说法不正确的是A以增值额为计税依据B征税面比较广C实行超率累进税率D实行按年征收2下列各项中不属于土地增值税纳税人的是A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的合作企业C转让国有土地使用权的企业D将办公楼用于出租的外商投资企业3下列选项中不属于土地增值税纳税义务人的是A转让国有土地使用权的外商投资企业B转让房屋的国家机关C合作建房后出售房产的合作企业D将办公楼用于出租的外商投资企业4位于甲县的一工业企业在2021年3月将新建的一栋厂房出售取得不含增值税销售收入6500万元为取得该土地使用权支付的金额开发成本和开发费用共计3700万元转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元另外该企业在6月转让一栋旧办公楼取得不含增值税转让收入1200万元支付印花税06万元无法取得评估价格但可以提供购房发票此栋旧办公楼是2015年6月购入购置原价700万元缴纳契税21万元并取得契税完税证明转让旧办公楼缴纳城市维护建设税及附加72万元该企业就上述业务应该缴纳的土地增值税为万元A83270B92997C99581D1242605某工业企业2021年年底转让一幢新建办公楼取得不含增值税销售收入5000万元发生为取得该土地使用权支付的金额开发成本和开发费用共计3700万元缴纳与转让办公楼相关的税费30万元不含增值税该企业应缴纳土地增值税万元A19675B3215C381D3906某巿外资工业企业为增值税一般纳税人2021年8月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入6000万元签订了产权转移书据已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1000万元投入的房地产建造成本3000万元其利息支出不能取得金融机构的合法证明其转让办公楼相关的税金为36万元不含增值税和印花税已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10该企业的转让行为应缴纳土地增值税额万元A38010B38100C38910D468307下列情形中不应按评估价格计征土地增值税的是A提供扣除项目金额不实的B隐瞒虚报房地产成交价格的C房地产开发项目全部峻工完成销售需要进行清算的D转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的8位于甲县的一工业企业在2020年3月将新建的一栋厂房出售取得不含增值税销售收入6500万元为取得该土地使用权支付价款开发成本和开发费用共计3700万元转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元另外该企业在6月转让一栋旧办公楼取得不含增值税转让收入1200万元支付印花税06万元无法取得评估价格但可以提供购房发票此栋旧办公楼是2014年6月购入购置原价700万元缴纳契税20万元并取得契税完税证明缴纳其他税费72万元该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为万元A83270B92997C99611D12426092020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼合同注明不含税转让收入8000万元当年购入土地支付地价款2200万元该写字楼的原值为4000万元已提折旧1000万元已知该写字楼重置成本5000万元成新度为70缴纳与转让该写字楼相关税金440万元不含增值税和印花税该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税万元A57350B55000C55680D5000010依据土地增值税相关规定纳税人办理纳税申报的期限是A签订房地产建筑合同之日起30日内B转让房地产合同签订之日起7日内C向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内11土地增值税采用的税率形式是A四级超率累进税率B五级超率累进税率C七级超额累进税率D五级超额累进税率12下列各项中应计算缴纳土地增值税的是A张某出售自己的闲置住房B李某将自己的住房无偿赠与他的女儿C某房地产开发企业将新建的商品房用于投资D某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构13下列行为中属于土地增值税征税范围的是A企业间的房屋置换B某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与养老院C某人将自有的一套闲置住房出租D某人将自有房产无偿赠与子女14下列关于土地增值税的说法正确的是A对于一方出地一方出资金双方合作建房建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税建成后转让的不征收土地增值税B转让集体所有土地使用权需要缴纳土地增值税C对于房地产抵押行为需要缴纳土地增值税D个人之间互换自有居住用房地产的经当地税务机关核实可以免征土地增值税15转让旧房产计算其土地增值税增值额时不得扣除的项目是A旧房产的评估价格B支付评估机构的费用C旧房产的重置成本D转让环节缴纳的增值税以外的各种税费162021年4月张某将2020年6月购入的商铺转让取得收入600万元张某持有购房增值税普通发票注明金额350万元税额175万元无法取得商铺评估价格张某计算缴纳土地增值税时可以扣除取得土地使用权所支付的金额商铺的评估价格共计万元A35000B36750C38588D4042517某国有企业2018年8月在市区购置一栋办公楼取得丁增值税专用发票注明价款8000万元2021年6月该企业将办公楼转让开具了增值税专用发票注明不含税收入10000万元无法取得该办公楼的评估价格该企业在缴纳土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额办公楼的评估价格合计为万元A8000B9200C8800D960018某市国有企业为增值税一般纳税人2015年5月在市区购置一栋办公楼支付价款8400万元2021年5月该企业将办公楼转让取得含税收入10500万元签订产权转移书据办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元成新度折扣率75该企业选择简易计税办法计算增值税当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加则该企业计算缴纳土地增值税时的增值额为万元A940B1388C93475D138275192022年3月某市房地产开发公司转让5年前外购的一栋写字楼合同注明不含税转让收入8000万元当年购入土地支付地价款2200万元该写字楼的原值为4000万元已提折旧1000万元已知该写字楼重詈成本5000万元成新度折扣率为70缴纳与转让该写字楼相关税金440万元不含增值税和印花税该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税万元A57350B55000C55680D5000020位于市区的某国有工业企业为增值税一般纳税人利用厂区空地建造写字楼2015年开工按照国家有关规定补缴土地出让金4000万元补缴契税160万元写字楼开发成本3000万元其中装修费用500万元写字楼开发费用中的利息支出为300万元不能提供金融机构的贷款证明2021年3月写字楼竣工验收将总建筑面积的12销售签订销售合同取得不含增值税销售收入6500万元企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为万元该写字楼所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为10企业选择按照简易计税办法计算增值税当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加A398025B7915C791825D397721天空房地产公司2021年7月受让一处土地使用权支付价款8000万元缴纳契税240万元受让当月全部用于建造商铺共发生房地产开发成本10000万元全部使用自有资金没有利息支出商铺建成后直接转让取得不含税收入20000万元该公司计算土地增值税时可以加计扣除的金额为万元A3306B3328C3648D360022下列关于转让新建房计算土地增值税时准予扣除的税金表述错误的是A在计算土地增值税时教育费附加也可视同税金扣除B营改增后土地增值税扣除项目中包括增值税C在计算土地增值税时允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税D营改增后房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税教育费附加凡不能按清算项目准确计算的则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税教育费附加扣除23某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元房地产开发成本为6000万元向金融机构借入资金发生利息支出400万元能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊其中超过国家规定上浮幅度的利息支出为100万元该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5该房地产开发项目全部销售完毕该企业允许扣除房地产开发费用万元A350B650C750D40024房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时下列项目中属于房地产开发成本的是A耕地占用税B借款利息费用C契税D土地出让金25某企业为增值税一般纳税人2019年11月转让5年前自行建造的厂房厂房对应的地价款为600万元评估机构评定的重置成本价为1450万元厂房6成新该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是万元不考虑其他相关税费A60000B87000C205000D14700026甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算相关资料包括取得土地使用权支付的金额为40000万元房地产开发成本101000万元销售费用4500万元管理费用2150万元财务费用3680万元其中包括支付给非关联企业的利息500万元已取得发票支付给银行贷款利息3000万元已取得银行开具的相关证明且未超过商业银行同类同期贷款利率项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5不考虑其他情况该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为万元A10050B10375C10550D1073027关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理下列说法正确的是A凡不能取得评估价格的按购房发票所载金额作为扣除项目金额B因计算纳税需要对房地产进行评估的其支付的评估费用不得扣除C出售旧房或建筑物的首选按评估价格计算扣除项目的金额D凡不能取得评估价格的由税务机关核定的金额作为扣除项目金额28转让新建房计算土地增值税时可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是A契税B城镇土地使用税C城市维护建设税D增值税292018年3月某公司销售自用办公楼不能取得评估价格该公司提供的购房发票所载购房款1200万元购买日期为2008年1月1日购入及转让环节相关税费80万元该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额万元A1280B1880C1895D194030下列关于转让房地产有关的税金表述错误的是A教育费附加也可视同税金扣除B营改增后计算土地增值税增值额的扣除项目中与转让房地产有关的税金包括增值税C纳税人在计算土地增值税时允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税D营改增后房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税教育费附加凡能够按清算项目准确计算的允许据实扣除31甲房地产开发公司新建两栋写字楼各支付地价款及相关费用为700万元开发成本均为1200万元其中A栋发生利息支出120万元能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明B栋发生利息支出100万元不能提供金融机构证明该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5和8则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为万元A36700B25800C32000D1985032下列各项中不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是A耕地占用税B房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税C按国家统一规定缴纳的过户手续费D为取得土地使用权支付的地价款33甲企业在7年前以接受国家作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权省级国土管理部门批准的评估价格500万元2019年12月甲企业改制重组为A有限责任公司按规定未缴纳土地增值税2021年3月A有限责任公司将该宗土地转让与此同时同类地块的评估价格为800万元则A有限责任公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权所支付金额为万元A0B500C530D80034下列情形中需要缴纳土地增值税的是A个人销售商铺B因国家建设需要而被政府收回房地产C因城市实施规划而搬迁企业自行转让房地产D企业吸收合并过程中涉及房地产过户35甲房地产开发企业2021年3月将自行开发的楼盘80对外销售剩余20对外出租另将8年前购入的一处仓库转让则下列关于印花税扣除的规定符合税法要求的是A对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的开发成本进行扣除B对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的开发费用进行扣除C对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除D对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除36某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了90房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算扣除项目总金额4320万元2021年销售其清算时未转让的房地产建筑面积1500平方米取得不含税销售收入1000万元该公司就该楼盘2021年应纳土地增值税万元A218B266C286D29737在土地增值税清算过程中不属于税务机关可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税的是A依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B虽设置账簿但账目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难以确定转让收入或扣除项目金额的C符合土地增值税清算条件企业未按照规定的期限办理清算手续的D申报的计税依据明显偏低又无正当理由的38关于房地产开发企业土地增值税的清算下列说法正确的是A对于分期开发的项目以分期项目为单位进行清算B清算审核方法包括实地审核和通讯审核C主管税务机关已受理的清算申请纳税人可无理由撤销D配套建造的停车库有偿转让的其成本费用不得扣除39房地产开发企业进行土地增值税清算时下列各项中允许在计算增值额时扣除的是A加罚的利息B已售精装修房屋的装修费用C逾期开发土地缴纳的土地闲置费D未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金40对房地产开发企业进行土地增值税清算的说法下列表述正确的是A房地产开发企业的预提费用除另有规定外不得扣除B房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的不得扣除C房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的不得扣除D房地产开发企业销售已装修房屋可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10412022年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块未经开发的土地取得不含增值税的转让收入1800万元该土地使用权购进价1200万元取得土地使用权时缴纳契税40万元转让该土地使用权时支付的可以税前扣除的相关税费35万元该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税万元A735B150C1575D300422020年5月某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米取得不含税销售额60000万元将5000平方米的房屋用于抵顶供应商等值的建筑材料将1000平方米的房屋对外出租取得不含税租金56万元该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为万元A7005600B7000000C6000000D600560043关于房地产开发企业的土地增值税处理下列说法正确的是A销售已装修的房屋其装修费不允许在计算土地增值税时扣除B建造非普通标准住宅出售的不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20C开发建造的与清算项目配套的学校建成后无偿移交政府的其成本费用可以在计算土地增值税时扣除D将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除2044对房地产开发企业进行土地增值税清算时下列表述正确的是A房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除B房地产开发企业发生的利息支出不能提供金融机构证明的房地产开发费用不得扣除C房地产开发企业发生的土地闲置费用可以扣除D房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除45下列经济活动中需要缴纳土地增值税的是A甲乙公司相互交换房产产权用于办公B丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室二多项选择题46下列关于土地增值税收入额确定的说法正确的有A营改增后纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B对取得的实物收入要按取得收入时的市场价格折算成货币收入C对取得的无形资产收入要进行专门的评估在确定其价值后折算成货币收入D对于以分期收款方式取得的外币收入应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币E对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用一律作为转让房地产所取得的收入计税47下列关于土地增值税税收优惠的说法中正确的有A企业转让旧房作为改造安置住房房源的免征土地增值税B因国家建设需要而被政府征收收回的房地产免征土地增值税C个人之间互换自有住房经当地税务机关核实可以免征土地增值税D对个人销售住房暂免征收土地增值税E企业销售其开发的普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20含20免征土地增值税48下列情形中计算土地增值税时按照房地产评估价格计算征收的有A纳税人建造普通标准住宅出售B因国家建设需要而被政府征用的房地产C隐瞒房地产成交价格D提供扣除项目金额不真实E转让房地产的成交价格低于房地产评估价格但有正当理由49下列事项中属于土地增值税征税范围的有A英国人史密斯将中国境内一处房产赠送给好友B政府出让国有土地使用权C房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造D居民个人之间交换非居住用房产E工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权50下列各种情形不征收土地增值税的有A继承房地产B房地产的评估增值C房地产公司的代建房行为D房地产开发企业将自建的商品房奖励给职工E企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权51下列行为属于土地增值税征税范围的有A抵押期间的房地产抵押B房地产的评估增值C房地产的继承D将房地产捐赠给关联企业E合作建房建成后转让52下列各项中免征或暂免征收土地增值税的有A个人之间互换自有居住用房经当地税务机关核实B房地产的评估增值C以房屋抵偿债务D双方合作建房建成后分房自用E企业之间互换房地产53以下项目中转让新建房和转让存量房在计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目有A取得土地使用权所支付的金额B房地产开发成本C与转让房地产有关的税金D旧房及建筑物的评估价格E房地产开发费用54转让旧房产计算土地增值税增值额时准予扣除的项目有A旧房产的评估价格B取得土地使用权所支付的地价款C旧房产的重置成本D按国家统一规定缴纳的有关费用E因计算纳税需要支付的评估费55在计算土地增值税时属于允许扣除的利息支出的有A超过贷款期限的利息部分B加罚的利息C能够提供金融机构借款证明可按项目分摊的利息部分D超过国家规定上浮幅度的利息部分E符合扣除条件的计入开发成本中的利息56下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有A土地征用及拆迁补偿费B公共配套设施费C销售过程中发生的销售费用D开发间接费用E建筑安装工程费57纳税人为取得土地使用权所支付的地价款在计算土地增值税时准予扣除其中关于地价款的说法正确的有A以出让方式取得土地使用权的为支付的土地出让金B以转让方式取得土地使用权的为支付的地价款C以行政划拨方式取得土地使用权的为该土地使用权的评估价格D以转让方式取得土地使用权的为该土地使用权的评估价格E以行政划拨方式取得土地使用权的为转让土地使用权时按规定补缴的出让金58纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除其中关于地价款的说法正确的有A以出让方式取得土地使用权的为支付的土地出让金B以转让方式取得土地使用权的为支付的地价款C以拍卖方式取得土地使用权的为支付的土地出让金D以转让方式取得土地使用权的为该土地使用权的评估价格E以行政划拨方式取得土地使用权的为转让土地使用权时按规定补缴的出让金59房地产开发公司支付的下列相关税费可以计入加计20扣除基数的有A土地征用及拆迁补偿费B开发的间接费用C取得土地使用权所支付的金额D占用耕地缴纳的耕地占用税E应县政府要求与房价一并收取的代收费用60下列各项中属于土地增值税不征或免征范围的有A房产所有人将房产赠与直系亲属B因城市实施规划国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产C个人销售商铺D非房地产开发企业吸收合并非房地产开发企业原企业投资主体存续过程中涉及房地产过户E房地产开发企业在改制重组时以房产作价入股进行投资将其房产转移到被投资的商业企业61关于土地增值税的优惠政策下列说法错误的有A将空置的职工宿舍转让给政府用于安置住房应就其全部增值额按规定计税B对因国家建设需要而被政府收回的房产免税C对个人销售商铺暂免征收土地增值税D以房地产作价入股房地产开发公司对其将房地产变更至被投资的企业暂不征收土地增值税E建造普通标准住宅出售其增值额未超过扣除项目金额之和20的予以免税超过20的应就其全部增值额按规定计税62下列各项中符合土地增值税清算管理规定的有A房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除B对于分期开发的项目以分期项目为单位清算各期清算的方式应保持一致C土地增值税清算时未开具发票或未全额开具发票的以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入D对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续E纳税人按规定预缴土地增值税后清算补缴的土地增值税在主管税务机关规定的期限内补缴同时加收滞纳金63下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中正确的有A将开发的房产转为企业自用产权未发生转移不征收土地增值税B用建造的房地产安置回迁户的安置用房视同销售处理C对税务中介机构受托对清算项目审核鉴证出具的符合要求的鉴证报告税务机关可以采信D土地增值税采用核定征收的核定征收率原则上不得低于3E将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除2064土地增值税清算时房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施其成本费用可以扣除的情形有A建成后开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的D建成后产权属于全体业主所有的E建成后有偿转让的65以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有A直接转让土地使用权的B整体转让未竣工决算房地产开发项目的C纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的E房地产开发项目全部竣工完成销售的66下列情形中主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有A纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续B房地产开发项目全部竣工完成销售C已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85但剩余可售建筑面积已经出租或自用D取得销售预售许可证满2年仍未销售完毕的E已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上67下列情形中纳税人应进行土地增值税清算的有A丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积65自用的面积占可售面积的5B乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让C甲公司开发的住宅项目已销售完毕DT公司于2017年3月取得住宅项目销售预售许可证截止2019年3月底仍未销售完毕E戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的7568关于房地产开发企业土地增值税清算下列说法正确的有A应将利息支出从房地产开发成本中调至房地产开发费用B发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除C销售费用和管理费用按照实际发生额扣除D销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本E逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除69下列关于土地增值税征收管理的表述中正确的有A纳税人应自转让房地产合同签订之日起10日内向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B当地税务机关规定预征土地增值税的纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报并按规定比例预交待办理决算后多退少补C对实行预征办法的地区除保障性住房外东部地区省份预征率不得低于15D土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报E纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的应事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关申报纳税答案解析部分1答案D解析选项D土地增值税发生在房地产转让环节实行按次征收每发生一次转让行为就应根据每次取得的增值额征一次税2答案D解析土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人选项D出租房产产权并没有发生转移不缴纳土地增值税3答案D解析土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人包括各类企业单位事业单位机关社会团体个体工商户以及其他单位和个人选项D出租行为并未发生有偿转让房地产的行为权属关系没有发生变化不需要纳税4答案C解析出售新建厂房的销售收入6500万元扣除项目合计3700393739万元增值额650037392761万元增值率增值额扣除项目金额100276137397384适用税率40速算扣除系数为5应纳土地增值税2761403739591745万元转让旧办公楼按购房发票所载金额计算加计扣除金额70056210万元扣除项目金额合计7002100672219388万元增值额1200938826120万元增值率增值额扣除项目金额合计100261293881002782适用税率30速算扣除系数为0应纳土地增值税2612307836万元综上合计该企业应纳土地增值税91745783699581万元5答案C解析扣除项目金额合计3700303730万元增值额500037301270万元增值率127037301003405使用税率为30应纳土地增值税127030381万元6答案D解析扣除项目金额合计100030001000300010366000054439万元增值额600044391561万元增值率156144391003517适用税率30应纳土地增值税税额15613046830万元7答案C解析纳税人有下列情形之一的应按评估价格计征土地增值税1提供扣除项目金额不实的2隐瞒虚报房地产成交价格的3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的8答案C解析出售新建厂房的销售收入6500万元扣除项目合计3700393739万元增值额650037392761万元增值率增值额扣除项目金额100276137391007384适用增值税税率40速算扣除系数为5应纳土地增值税2761403739591745万元按购房发票所载金额计算加计扣除金额70056210万元扣除项目金额合计7002100672209378万元增值额1200937826220万元增值率增值额扣除项目金额合计100262293781002796适用税率30速算扣除系数为0应纳土地增值税2622307866万元综上合计该企业应纳土地增值税91745786699611万元9答案C解析扣除项目2200500070440800005印花税6144万元增值额800061441856万元增值率185661441003021适用税率为30应纳土地增值税18563055680万元10答案B解析纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税11答案A解析土地增值税采用四级超率累进税率12答案C解析选项A对个人销售住房暂免征收土地增值税选项B房产所有人土地使用权所有人将房屋产权土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税选项D房产所有人土地使用权人通过非营利的社会团体国家机关捐赠房产土地使用权给教育民政和其他社会福利公益事业的行为不征收土地增值税13答案A解析选项BD房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更但作为房产所有人土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入所以这里的房地产赠与不属于土地增值税的征税范围选项C出租并没有发生房地产的权属变更不属于土地增值税的征税范围14答案D解析选项A对于一方出地一方出资金双方合作建房建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税建成后转让的应征收土地增值税选项B转让集体所有土地使用权不缴纳土地增值税选项C房地产的抵押在抵押期间不征收土地增值税待抵押期满后视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税以房地产抵债而发生房地产产权转让的属于征收土地增值税的范围应征收土地增值税15答案C解析转让旧房产计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目包括取得土地使用权支付的金额评估价格评估费可扣转让房地产相关的税费16答案B解析1纳税人转让旧房及建筑物凡不能取得评估价格但能提供购房发票的可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除每满12个月计一年本题中2020年6月购入2021年4月转让不足12个月不涉及加计扣除问题2提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票按照发票所载价税合计金额计算3可以扣除取得土地使用权所支付的金额商铺的评估价格共计3501753675万元17答案B解析纳税人转让旧房及建筑物凡不能取得评估价格但能提供购房发票的经当地税务部门确认取得土地使用权所支付的金额旧房及建筑物的评估价格可按照发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5计算计算扣除项目时每年是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止每满12个月计一年超过l年未满12个月但超过6个月的可以视同为一年取得土地使用权所支付的金额办公楼的评估价格80001539200万元18答案D解析评估价格12000759000万元应缴纳增值税105008400155100万元不含税收入1050010010400万元与转让有关的税金10073210500051725万元增值额1040090001725138275万元19答案C解析扣除项目金额合计22005000704408000056144万元增值额800061441856万元增值率185661441003021适用税率为30应纳土地增值税18563055680万元20答案A解析1应扣除的取得土地使用权所支付的金额4000160122080万元2应扣除的开发成本3000121500万元3应扣除的开发费用2080150010358万元4应扣除的相关税金650057326500054225万元5应扣除的项目金额合计208015003584225398025万元21答案C解析按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20计算加计扣除金额取得土地使用权支付的金额80002408240万元房地产开发成本10000万元加计扣除金额824010000203648万元22答案B解析营改增后土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额允许在销项税额中抵扣的不计入扣除项目不允许在销项税额中抵扣的可以计入扣除项目23答案B解析纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的其允许扣除的房地产开发费用为利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本5注利息最高不能超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额该企业允许扣除的房地产开发费用400100100060005650万元24答案A解析选项B属于房地产开发费用选项CD属于取得土地使用权所支付的金额25答案D解析评估价格重置成本价成新度折扣率145060870万元该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额6008701470万元26答案A解析1纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的允许扣除的房地产开发费用利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本5300040000101000510050万元2向非关联企业借款的利息支出500万元不能提供金融机构贷款证明不得直接作为利息据实扣除27答案C解析选项AD纳税人转让旧房及建筑物凡不能取得评估价格但能提供购房发票的经当地税务部门确认取得土地使用权所支付的金额旧房及建筑物的评估价格可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除选项B纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税需要对房地产进行评估其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除28答案C解析转让新建房计算土地增值税时城市维护建设税可以作为与转让房地产有关的税金扣除ABD不可以作为与转让房地产有关的税金进行扣除29答案B解析不能取得评估价格但有购房发票按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除计算扣除项目时每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止每满12个月计一年超过一年未满12个月但超过6个月的可以视同为一年所以允许扣除的项目金额12001510801880万元30答案B解析营改增后计算土地增值税增值额的扣除项目中与转让房地产有关的税金不包括增值税31答案A解析纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的其允许扣除的房地产开发费用为利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本5以内注利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的其允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本10以内A栋写字楼开发费用12070012005215万元B栋写字楼开发费用70012008152万元则开发费用合计215152367万元32答案A解析耕地占用税计入房地产开发成本中扣除33答案B解析企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时取得土地使用权所支付的金额为1按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定2经批准以国有土地使用权作价出资入股的为作价入股时县级级以上自然资源部门批准的评估价格3按购房发票确定扣除项目金额的按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5计算扣除项目金额购买年度是指购房发票所载日期的当年34答案A解析土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额BCD均不需要缴纳土地增值税35答案C解析选项A与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的印花税城市维护建设税教育费附加也可视同税金扣除选项B房地产开发企业出租房屋不缴纳土地增值税选项CD房地产开发企业转让旧房印花税可以作为税金进行扣除36答案B解析在土地增值税清算时未转让的房地产清算后销售或有偿转让的纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算单位建筑面积成本费用清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积43202000090024万元平方米扣除项目金额1500024360万元增值额1000360640万元增值率64036010017778适用税率为50速算扣除系数为15应缴纳的土地增值税6405036015266万元37答案C解析选项C符合土地增值税清算条件企业未按照规定的期限办理清算手续经税务机关责令限期清算逾期仍不清算的税务机关才可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税38答案A解析选项B清算审核包括案头审核实地审核选项C主管税务机关已受理的清算申请纳税人无正当理由不得撤销选项D配套建造的停车库有偿转让的其成本费用可以扣除39答案B解析选项B房地产开发企业销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本扣除选项ACD均属于土地增值税清算时不能扣除的项目40答案A解析选项BC房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费建筑安装工程费基础设施费开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料结合房屋结构用途区位等因素核定上述四项开发成本的单位面积金额标准并据以计算扣除选项D房地产开发企业销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本扣除41答案C解析扣除项目金额合计120040351275万元增值额18001275525万元增值率52512751004118增值额未超过扣除项目金额的50适用税率为30应缴纳土地增值税525301575万元42答案B解析用于抵债的5000平方米房屋应按照同类房地产的平均价格视同销售确认收入土地增值税的应税收入600006000030000500070000元43答案C解析选项A房地产开发企业销售已装修的房屋装修费用准予在计算土地增值税时扣除选项BD对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除2044答案D解析选项A期间费用不得据实扣除按实施细则规定的计算方法扣除选项B不能提供金融机构证明的房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额开发成本10以内扣除选项C土地闲置费不得扣除45答案A解析选项B对个人销售住房暂免征收土地增值税选项C房地产评估增值没有发生房地产权属的转让不属于土地增值税的征收范围选项D房产所有人土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体国家机关将房屋产权土地使用权赠与教育民政和其他社会福利公益事业的行为不属于土地增值税的征收范围46答案ABCD解析选项E对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的可作为转让房地产所取得的收入计税如果代收费用未计入房价中而是在房价之外单独收取的可以不作为转让房地产的收入47答案BCDE解析选项A企业转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20的免征土地增值税48答案CD解析税法规定纳税人有下列情况之一的按照房地产评估价格计算征收土地增值税1隐瞒虚报房地产成交价格的2提供扣除项目金额不实的3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的选项E有正当理由不能选选项A纳税人建造普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20含20的免征土地增值税增值额超过扣除项目金额20的应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税包括未超过扣除项目金额20的部分选项B免征土地增值税49答案ADE解析选项A房地产赠与行为只有赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的以及用于公益的不征收土地增值税选项BE国有土地使用权的出让不征收土地增值税转让需征收土地增值税选项C对闲置厂房进行改造权属未发生转移不征收土地增值税选项D个人之间互换自有居住用房地产的经税务机关核实可以免征土地增值税选项中是非居住用房产50答案ABC解析选项D应视同销售房地产需要按规定缴纳土地增值税选项E由于房地产交换行为既发生了房产产权土地使用权的转移交换双方又取得了实物形态的收入属于土地增值税征收范围51答案DE解析选项AB没有发生房地产权属的转移不属于土地增值税的征收范围选项C房地产的继承虽然发生了权属变更但作为房产产权土地使用权的原所有人即被继承人并没有因为权属变更而取得任何收入因此不属于土地增值税的征税范围52答案AD解析选项A对个人之间互换自有居住用房的经当地税务机关核实可以免征土地增值税选项B房地产的评估增值并没有发生房地产权属的转移不属于土地增值税的征收范围不征收土地增值税选项C以房屋抵偿债务房屋权属发生转移应该征收土地增值税选项D合作建房建成后分房自用暂免征收土地增值税建成后转让的应征收土地增值税选项E企业之间互换房地产不免土地增值税53答案AC解析转让新建房准予扣除的项目1取得土地使用权所支付的金额2房地产开发成本3房地产开发费用4转让环节有关的税金5财政部规定的其他扣除项目房企才有转让存量房准予扣除的项目1取得土地使用权所支付的金额2房屋及建筑物的评估价格3转让环节有关的税金54答案ABDE解析选项C可以扣除的旧房及建筑物的评估价格重置成本价成新度折扣率不得直接扣除重置成本55答案CE解析选项AB对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除选项D利息的上浮幅度按国家的有关规定执行超过上浮幅度部分的利息不得扣除56答案ABDE解析选项C属于土地增值税扣除项目中的房地产开发费用57答案ABE解析以出让方式取得土地使用权的为支付的土地出让金以行政划拨方式取得土地使用权的为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金以转让方式取得土地使用权的为支付的地价款58答案ABCE解析以出让方式协议招标拍卖等取得土地使用权的为支付的土地出让金以行政划拨方式取得土地使用权的为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金以转让方式取得土地使用权的为支付的地价款59答案ABCD解析对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额选项C和房地产开发成本之和加计20扣除选项ABD均属于房地产开发成本选项E县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用如果代收费用与房价一并收取代收费用可以扣除但是不得作为加计20扣除的基数60答案ABD解析选项A不征收土地增值税选项B免征土地增值税选项C个人销售住房暂免征收土地增值税但转让商铺需正常缴纳土地增值税选项DE改制重组时如果房地产转移任意一方为房地产开发企业需缴纳土地增值税如双方均为非房地产开发企业则暂不缴纳土地增值税61答案ACD解析选项A转让旧房作为安置住房且增值额未超过扣除项目金额20的免税选项C对个人销售住房暂免征收土地增值税选项D改制重组中的土地增值税优惠政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形62答案BCD解析选项A建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的按发票所载金额予以扣除未开具发票的扣留的质保金不得计算扣除选项E纳税人按规定预缴土地增值税后清算补缴的土地增值税在主管税务机关规定的期限内补缴的不加收滞纳金63答案ABC解析选项D土地增值税的核定征收率原则上不得低于5选项E对从事房地产开发的纳税人销售新建房允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除2064答案CDE解析选项AB其成本费用不可以扣除65答案ABE解析取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形符合下列情形之一的纳税人应当进行土地增值税的清算1房地产开发项目全部竣工完成销售的2整体转让未竣工决算房地产开发项目的3直接转让土地使用权的66答案ACE解析选项B属于纳税人应进行土地增值税清算的情形选项D取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算67答案BC解析纳税人符合下列条件之一的应进行土地增值税的清算1房地产开发项目全部竣工完成销售的选项C2整体转让未竣工决算房地产开发项目的选项B3直接转让土地使用权的68答案ADE解析房地产开发企业的预提费用除另有规定不得扣除B错误销售费用和管理费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本的一定比例扣除而不是按照实际发生额扣除C错误69答案BD解析选项A纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报选项C对实行预征办法的地区除保障性住房外东部地区省份预征率不得低于2中部和东北地区省份不得低于15西部地区省份不得低于1选项E纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的应按房地产所在地分别申报纳税