税务师税法一第八章 环境保护税含解析.docx

税务师税法一第八章环境保护税含解析一单项选择题1下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法错误的是A在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人应当依照规定缴纳环境保护税B依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的应当缴纳环境保护税C企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的应当缴纳环境保护税D企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设础场所贮存或者处置固体废物的不属于直接向环境排放污染物不缴纳相应污染物的环境保护税2下列情形中应当缴纳环境保护税的是A企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护税标准的B企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存固体废物的D其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的3下列选项中属于环境保护税征税范围的是A某造纸厂将污水集中排放到依法设立的污水处理厂B飞机场因飞机起落产生的超标噪音C居民家庭丢弃的生活垃圾D某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的大气污染物4下列污染物中不属于环境保护税征税对象的是A大气污染物B噪声污染C固体废物D光污染5下列应税污染物中在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是A固体废物B大气污染物C工业噪声D水污染物6环境保护税的计税单位不包括A每污染当量B每立方米C每吨D超标分贝7根据环境保护税法规定环境保护税采用的税率形式是A比例税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率8下列污染物中不属于环境保护税征收范围的是A建筑噪声B二氧化硫C煤矸石D氮氧化物9下列各项中由省自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是A工业噪声B水污染物C固体废物D液态废物10下列关于环境保护税税收优惠的表述错误的是A规模化养殖排放应税污染物的免征环境保护税B纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税C机动车铁路机车等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税D纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的减按50征收环境保护税11下列情形中应当缴纳环境保护税的是A规模化养殖直接排放的应税污染物B航空器排放应税污染物C纳税人综合利用的固体废物符合环境保护标准D建筑噪声12关于环境保护税计税依据下列说法正确的是A应税大气污染排放量为计税依据B应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据C应税噪声以分贝数为计税依据D应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据13应税固体废物环境保护税的计税依据是A固体废物的产生量B固体废物的排放量C固体废物的贮存量D固体废物的综合利用量14下列选项中不属于环境保护税的特点的是A征税项目为四类重点污染物B纳税人主要是企事业单位和其他经营者C直接排放应税污染物是必要条件D税收收入由中央和地方共享15下列情形中应缴纳环境保护税的是A企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物16依据环境保护税减征规定下列选择错误的是A纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30的减按75征税环境保护税B纳税人排放应税大气污染物或者水污染的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50减按80征税环境保护税C纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物水污染物的浓度值以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值超过国家和地方规定的污染物排放标准的依法不予减征环境保护税D纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的分别减半计算应纳税额17下列关于应税污染物排放量的计算表述错误的是A纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的按照污染物自动监测数据计算B纳税人为安装使用污染物自动监测设备的按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算C因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的不属于排污许可管理的单位适用生态环保部发布的排放源统计调查制度规定的排产污系数方法计算应税污染物排放量D因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的属于排污许可管理的单位不适用生态环保部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排产污系数物料衡算方法计算应税污染物排放量18某工业企业常年向环境排放一氧化碳2021年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动监测设备检测的排放量为35000千克浓度值为规定的污染物排放标准的45已知一氧化碳污染当量值为167千克当地大气污染物税额标准为5元污染当量该工业企业当月应缴纳环境保护税元A1047904B523952C314371D78592819某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫氟化物各100千克一氧化碳150千克氯化氢120千克假设当地大气污染物每污染当量税额12元二氧化硫氟化物一氧化碳氯化氢的污染当量值分别为095千克087千克167千克1075千克该企业只有一个排放口该企业当月应纳环境保护税税额元A15048B26424C27763D2884120某企业是环境保护税的纳税人该企业有一个污水排放口2021年2月排放总铅600千克污染当量值0025千克假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量42元则该企业应纳的环境保护税为元A2520B35000C63000D10080021某养殖场2021年2月养牛平均存栏量为100头污染当量值为01头假设当地水污染物适用税额为每污染当量28元该养殖场当月应纳环境保护税税额元A0B28C280D280022甲企业2021年5月产生尾矿1200吨其中综合利用的尾矿400吨符合国家和地方环境保护标准在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨尾矿适用的环境保护税税额为15元吨甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税元A7500B5500C12000D1800023某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中产生冶炼渣600吨其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨已知冶炼渣的税额为每吨25元则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为元A5000B6250C7500D1500024某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克汞及其化合物的污染当量值单位千克为00001适用税额为8元每污染物当量该企业当月应缴纳环境保护税万元A800B40C400D200二多项选择题25下列直接向环境排放污染物的主体中属于环境保护税纳税人的有A事业单位B个人C家庭D私营企业E国有企业26下列各项中由省自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的有A工业噪声B水污染物C固体废物D光污染物E大气污染物27关于环境保护税税目下列说法正确的有A二氧化碳属于应税大气污染物B危险废物属于应税固体废物C石棉尘属于应税大气污染物D交通噪声属于应税噪声污染E饮食娱乐服务业排放的污水属于水污染物28关于环境保护税税目下列说法正确的有A一氧化碳属于大气污染物B煤矸石属于固体废物C炭黑尘属于大气污染物D建筑施工噪声属于噪声污染E城市洗车行业排放污水属于水污染物29下列情形中不予免征环境保护税的有A农业种植排放应税污染物B依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的C某造纸厂当月排放水污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30D某企业产生工业噪声当月噪声超标天数为20天E某企业产生工业噪声当月噪声累计昼间超标10天30关于环境保护税下列说法正确的有A环境保护税纳税人不包括家庭和个人B环境保护税税率为统一比例税率C机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D环境保护税是原有的排污费费改税平移过来的税收E环境保护税收入全部归地方31下列情形中以纳税人当期应税大气污染物水污染物产生量作为排放量计算缴纳环境保护税的有A未依法安装使用污染物自动监测设备B通过暗管方式违法排放应税污染物C篡改伪造污染物监测数据D损毁或擅自移动污染物自动监测设备E规模化养殖以外的农业生产排放污染物32下列关于应税污染物计税依据的说法正确的有A应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B应税水污染物的污染当量数以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C应税固体废物按照固体废物的排放量确定D固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量处置量综合利用量的余额E应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定33下列应税污染物以污染当量数为计税依据的有A二氧化硫B水污染物C一般性粉尘D固体废物E工业噪声34应税污染物排放地包括A应税大气污染物排放口所在地B应税水污染物排放企业所在地C应税固体废物产生地D应税固体废物堆放地E应税噪声产生地35以下符合环境保护税政策规定的有A环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税C环境保护税按月计算按季申报缴纳不能按固定期限计算缴纳的可按次申报缴纳D纳税人按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起10日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E纳税人按季申报缴纳的应当自季度终了之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款36下列关于环境保护税的说法中正确的有A实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准B环境保护税的征税环节是生产销售环节C对机动车排放废气暂免征收环境保护税D应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定E环境保护税收入全部归地方政府所有37下列说法中应征收环境保护税的是A禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的B企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存或者处理固定废物的C企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的D达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税38关于税务机关与生态环境主管部门职责分工的表述正确的有A生态环境主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制B税务机关应当将纳税人的纳税申报税款入库减免税额欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息当期交送生态环境主管部门C纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低且无正当理由的属于纳税人的纳税申报数据资料异常情形D纳税人跨区排放应税污染物税务机关对税收征收管辖有争议的由争议各方按照有利于征收管理的原则协调解决不能协商一致的由本级税务机关决定E税务机关发现纳税人的纳税申报书据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的可以提请生态环境主管部门进行复核生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起15日内向税务机关出具复核意见答案解析部分1答案C解析选项C企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的不属于直接向环境排放污染物不缴纳相应污染物的环境保护税2答案A解析企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的应当缴纳环境保护税3答案D解析选项A不属于直接向环境排放污染物不属于征税范围选项B交通噪音不属于环境保护税的征税范围选项C家庭和居民个人不属于环境保护税的纳税人其排放的生活垃圾不属于环境保护税征税范围4答案D解析环境保护税的征税对象为应税污染物是环境保护税法所附环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大气污染物水污染物固体废物和噪声5答案C解析应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据6答案B解析应税固体废物的计税单位为每吨噪声的计税单位为超标分贝大气污染物和水污染物的计税单位为每污染当量7答案B解析环境保护税采用定额税率形式应税污染物的适用税率有两种一是全国统一定额税二是浮动定额税8答案A解析目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税9答案B解析应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整由省自治区直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案10答案A解析选项A农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的免征环境保护税11答案A解析选项BC免税选项D非应税下列情形暂免征收环境保护税1农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的2机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的3依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的依法设立的生活垃圾焚烧发电厂生活垃圾填埋场生活垃圾堆肥厂属于生活垃圾集中处理场所其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的4纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准12答案D解析1选项A应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数2选项B应税固体废物按照固体废物的排放量确定3选项C应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定13答案B解析应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量处置量综合利用量的余额14答案D解析税收收入全部归地方15答案D解析根据环境保护税的规定有下列情形之一的不属于直接向环境排放污染物不缴纳相应污染物的环境保护税1企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的选项AB2企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存或者处置固体废物的选项C3禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的16答案B解析选项B纳税人排放应税大气污染物或者水污染的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50减按50征税环境保护税17答案D解析选项D因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的属于排污许可管理的单位适用生态环保部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排产污系数物料衡算方法计算应税污染物排放量18答案B解析纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的减按50征收环境保护税当月应缴纳环境保护税35000167550523952元19答案C解析每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序对前三项污染物征收环境保护税第一步计算各污染物的污染当量数污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值据此计算出题干中4项污染物的污染当量数第二步按污染当量数给4项大气污染物按从大到小排序对前三项征税氟化物污染当量数11494二氧化硫污染当量数10526氯化氢污染当量数1116一氧化碳污染当量数898该企业只有一个排放口排序选取计税前三项污染物为氟化物二氧化硫氯化氢第三步就排序的前三项污染物的污染当量数之和乘以规定的定额税率计算应纳税额应税大气污染物的应纳税额污染当量数适用税额应纳税额114941052611161227763元20答案D解析应税水污染物污染当量数污染物排放量污染当量值600002524000应纳环境保护税污染当量数具体适用税额2400042100800元21答案D解析畜禽养殖业水污染物当量数月均存栏量污染当量值100011000应纳税额1000282800元22答案A解析应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量处置量综合利用量的余额应税固体废物的应纳税额固体废物排放量适用税额1200400300157500元23答案C解析固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量处置量综合利用量的余额应缴纳环境保护税600300257500元24答案C解析污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值5000001500000应纳税额污染当量数适用税额500000810000400万元25答案ADE解析环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者不包含个人和家庭26答案BE解析应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整由省自治区直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案27答案BCE解析选项A二氧化碳不属于应税污染物选项D目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税28答案ABCE解析选项D目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税选项E城市洗车行业排放污水属于环境保护税法所称的水污染物29答案BCDE解析选项B依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应成税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的免征环境保护税选项C纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30的减按75征收环境保护税选项DE纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的分别减半计算应纳税额30答案ACDE解析选项B环境保护税实行定额税率应税污染物的适用税率有两种一是全国统一定额税二是浮动定额税对于固体废物和噪声实行的是全国统一的定额税制对于大气和水污染物的具体适用税额的确定和调整由省自治区直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案31答案ABCD解析纳税人有下列情形之一的以其当期应税大气污染物水污染物的产生量作为污染物的排放量1未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网2损毁或者擅自移动改变污染物自动监测设备3篡改伪造污染物监测数据4通过喑管渗井渗坑灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物5进行虚假纳税申报32答案ACDE解析选项B应税大气污染物水污染物的污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算33答案ABC解析大气污染物和水污染物以污染当量数为计税依据二氧化硫一般性粉尘属于大气污染物应税固体废物按照固体废物的排放量确定应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定34答案ACE解析应税污染物排放地是指1应税大气污染物水污染物排放口所在地2应税固体废物产生地3应税噪声产生地35答案ACE解析选项B纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税选项D纳税人按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起l5日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款36答案ACE解析选项A目前环境保护税实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法选项B环境保护税的征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节不是生产销售环节选项C机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂予免征环境保护税选项D应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案选项D错误选项E环境保护税收人中央不参加收入分成税收收入全部归地方37答案D解析选项ABC不属于直接向环境排放污染物不缴纳相应污染物的环境保护税38答案ABCE解析选项D纳税人跨区排放应税污染物税务机关对税收征收管辖有争议的由争议各方按照有利于征收管理的原则协调解决不能协商一致的报送共同的上级税务机关决定