税务师税法二第一章 企业所得税含解析.docx

税务师税法二第一章企业所得税含解析一单项选择题1关于企业所得税下列说法错误的是A企业分为居民企业和非居民企业B通常以净所得为征税对象C纳税人和实际负担人不一致D是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税2根据企业所得税相关规定下列企业属于非居民企业的是A依法在中国境内成立的外商投资企业B依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业D在中国境内未设立机构场所且没有来源于中国境内所得的外国企业32020年年初A居民企业通过投资拥有B上市公司15股权2021年3月B公司增发普通股1000万股每股面值1元发行价格25元股款已全部收到并存入银行2021年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本下列关于A居民企业相关投资业务的说法正确的是AA居民企业应确认股息收入225万元BA居民企业应确认红利收入375万元CA居民企业应增加该项投资的计税基础225万元DA居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元4某日本企业实际管理机构不在中国境内在中国境内设立分支机构2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元该日本企业在中国境内培训技术人员取得对方支付的培训收入200万元在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元2022年度该日本企业企业所得税的应纳税收入总额为万元A500B580C700D7805下列关于企业所得税确认收入时间的说法正确的是A采用支付手续费方式委托代销商品在发出商品时确认收入B采取预收款方式销售商品在收到预收款时确认收入C广告制作在广告出现于公众面前时确认收入D为客户开发软件根据开发软件的完工进度确认收入62016年甲公司与乙公司签订股权转让协议甲公司将所持丙公司30的股权转让给乙公司2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议2018年完成股权变更手续2019年乙公司付讫股权转让价款甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是A2016年B2017年C2018年D2019年7依据企业所得税的相关规定下列关于收入确认的时间正确的是A接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现C釆取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现D股息红利等权益性投资收益以被投资方实际分红的日期确认收入的实现8外购的资产用于职工奖励时应按照确定销售收入A购入价格B企业同类资产同期对外销售价格C被移送资产的公允价值D账面价值9采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的确定A账面价值B公允价值C账面原值D账面净值10下列关于企业所得税收入确认的说法正确的是A销售商品采取预收款方式的按实际收到货款的日期确认收入实现B企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C企业转让股权收入应于转让协议生效或完成股权变更手续时确认收入的实现D被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的不作为投资方企业的股息红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础11根据企业所得税的规定下列关于资产视同销售的表述中错误的是A将资产转移至境外由于没有发生所有权的转移不视同销售确认收入B将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移应作为内部处置资产不视同销售确认收入C将资产用于市场推广应视同销售确认收入D将资产对外捐赠应视同销售确认收入122021年6月企业为了提高产品性能与安全度从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用增值税专用发票注明价款600万元进项税额78万元企业采用直线法按5年计提折旧残值率8经税务机关认可税法规定该设备直线法折旧年限为10年企业当年计算应纳税所得额时安全生产设备折旧费应调整金额万元A24B276C36D55213依据企业所得税的相关规定下列固定资产可以计提折旧的是A闲置未用的仓库和办公楼B以经营租赁方式租入的生产设备C单独估价作为固定资产入账的土地D已提足折旧仍继续使用的运输工具14下列关于税前扣除的政策表述正确的是A企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费不作为筹建期间的亏损B运输工具计提折旧的最低年限为4年C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧D大修理支出应分期摊销且摊销年限不得低于3年15下列关于资产损失的表述错误是A实际资产损失指企业在实际处置转让资产过程中发生的合理损失B法定资产损失指企业虽未实际处置转让资产但符合国家有关规定条件计算确认的损失C属于实际资产损失的准予追补至该项损失发生年度扣除其追捕确认期限一般不得超过3年D属于法定资产损失应在申报年度扣除16下列关于企业重组的表述错误的是A股权支付是指企业重组中购买换取资产的一方支付的对价中以本企业或其控股企业的股权股份作为支付的形式B收购企业支付对价的形式包括股权支付非股权支付或两者的组合C企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易D企业重组包括债务重组股权收购资产收购合并分立等但不包括企业法律形式改变17符合条件的非营利组织取得下列收入应缴纳企业所得税的是A接受其他单位捐赠的收入B因政府购买服务而取得的收入C按照省级以上财政部门规定收取的会费D不征税收入孳生的银行存款利息收入18符合条件的非营利组织取得下列收入应缴纳企业所得税的是A免税收入孳生的银行存款利息收入B按照省级以上财政部门规定收取的会费收入C因政府购买服务而取得的收入D接受个人的捐赠收入19依据企业所得税的相关规定符合条件的非营利性组织取得的下列收入应缴纳企业所得税的是A接受社会捐赠的收入B因政府购买服务取得的收入C按照省以上民政财政部门规定收取的会费收入D不征税收入免税收入孳生的银行存款利息收入20符合条件的非营利组织取得下列收入免征企业所得税的是A从事营利活动取得的收入B因政府购买服务而取得的收入C不征税收入孳生的银行存款利息收入D按照县级民政部门规定收取的会费收入21某企业为一家小型微利企业2021年度应纳税所得额280万元该企业2021年应缴纳企业所得税万元A23B205C14D19222018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业取得其40的股权2019年10月甲企业将该股权全部转让取得收入1200万元股权转让时乙企业累积的未分配利润200万元甲企业该项投资业务的税务处理正确的是A甲企业该项投资业务的股息所得80万元B甲企业该项投资资产的转让所得120万元C甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除23某商业企业在2019年年均职工人数75人年均资产总额960万元当年经营收入1240万元税前准予扣除项目金额1200万元该企业2019年应缴纳企业所得税万元A4B10C8D524境外某公司依照当地法律成立且实际管理机构不在中国2020年销售位于中国的房产取得不含税销售额100万元该项房产净值为20万元不考虑其他税费该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税万元A7B8C10D525某居民企业2020年实际发生合理的工资支出100万元其中临时工实习生工资支出10万元职工福利费支出18万元2020年该企业计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额万元A4B25C6D3526甲汽车制造企业2019年销售小汽车取得不含税收入8000万元销售零部件取得不含税收入2000万元出租闲置办公楼取得不含税租金收入300万元处置旧生产设备取得不含税收入300万元将自产小汽车捐赠给其他单位小汽车公允价值50万元本年取得投资收益500万元该企业当年发生业务招待费150万元则业务招待费应调增应纳税所得额为万元A5175B9825C90D685527下列关于所得来源地的说法符合企业所得税相关规定的是A股息所得按照分配所得的企业所在地确定B租金所得按照收取租金的企业所在地确定C权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定28根据企业所得税法的规定在境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得不属于企业所得税征税对象的是A与境内机构场所有实际联系的境内所得B与境内机构场所没有实际联系的境内所得C与境内机构场所有实际联系的境外所得D与境内机构场所没有实际联系的境外所得29依据企业所得税的相关规定下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是A转让动产所得B销售货物所得C转让不动产所得D转让权益性投资资产所得30根据企业所得税相关规定企业转让动产的所得来源地是A交易活动发生地B负担支付所得的企业所在地C受让动产的企业所在地D转让动产的企业所在地31下列所得不属于来源于中国境内所得的是A某外国企业销售位于中国的办公楼B某外国企业派遣员工到中国为国内A公司提供企业管理咨询服务C某外国企业投资中国境内企业转让股权取得的所得D境内中国企业位于英国的分公司在英国销售其货物取得的所得32下列所得实际适用10的企业所得税税率的是A居民企业来自于境外的所得B小型微利企业来自于境内的所得C高新技术企业来自于境内的所得D在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得33根据企业所得税相关规定下列收入属于居民企业不征税收入的是A债务的豁免B接受企业的捐赠收入C取得的权益性投资收益D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费34下列收入中属于企业所得税法规定的不征税收入的是A取得的权益性投资收益B企业的盘盈收入C非营利组织接受其他单位的捐赠收入D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费35县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为资本公积处理该非货币性资产的计税基础为A该资产的公允价值B双方协商价值C政府确定的接收价值D该资产的账面净值36下列各项中不符合永续债企业所得税规定的是A发行方和投资方均为居民企业的永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免征企业所得税规定B企业发行符合规定条件的永续债发行方支付的永续债利息支出不得在其企业所得税税前扣除C发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定不得变更D企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的发行方投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整37某制造企业为增值税一般纳税人当年销售货物实现销售收入1000万元通过其他业务收入核算提供技术使用权收入200万元取得国债利息收入300万元当年发生管理费用50万元含业务招待费40万元当年业务招待费应调增应纳税所得额万元A6B24C16D3438甲企业适用的企业所得税税率152021年1月1日向母公司企业所得税税率25借入半年期贷款6000万元用于购置原材料约定年利率为8银行同期同类贷款利率为482021年甲企业企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为万元A144B240C288D48039甲乙公司均为制造企业2021年甲公司对关联企业乙公司的股权投资额为3000万元3月1日乙公司向甲公司借款8000万元用于生产当年12月31日归还借款年利率为8金融机构同期同类贷款利率为482021年乙公司该项借款在企业所得税前准予扣除的利息费用是万元A240B288C320D53340甲企业财务费用100万元含向非关联的生产企业借款支付的6个月利息费用50万元借款金额为1200万元当年同期同类银行贷款年利率为7下列有关利息费用的规定说法正确的是A利息费用扣除限额为84万元B可在税前扣除利息费用50万元C应调增应纳税所得额8万元D可在税前扣除财务费用100万元412019年度某公司利润总额1000万元当年发生公益性捐赠支出200万元2018年度结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额是万元A120B110C90D8042下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是A按规定缴纳的公众责任险B企业内营业机构之间支付的租金C外购未投入使用的设备D非银行企业内营业机构之间支付的利息43某金融企业2019年年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为万元A100B140C40D24044企业发生的广告费下列所得税处理正确的是A酒类制造企业的广告费不得在税前扣除B医药销售企业的广告费不超过当年销售收入30的部分准予税前扣除C企业筹建期间发生的广告费可按实际发生额计入筹办费按有关规定在税前扣除D签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间平均扣除452015年甲公司出资4000万元投资M公司取得其40的股权2019年甲公司从M公司撤资取得收入9000万元撤资时M公司未分配利润为3000万元甲撤资应确定的投资资产转让所得的应纳税所得额是万元A3000B3800C5000D6000462016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业取得股权402019年6月甲企业将所持乙企业股权全部转让取得转让收入1000万元投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元下列关于甲企业股权转让业务的税务处理正确的是A应确认应纳税所得额160万元B应确认股权转让所得200万元C应确认股息红利所得840万元D应确认应纳税所得额1000万元47某企业2019年支付正式职工的合理工资总额为1000万元临时工工资为30万元缴纳的工会经费为28万元在计算企业所得税时工会经费应调增的应纳税所得额为万元A740B2800C976D80048计算企业应纳税所得额时下列支出可在发生当期直接扣除的是A长期股权投资的支出B企业发生的合理的劳动保护支出C购买生产用无形资产的支出D购买生产用原材料的支出49下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法正确的是A相当于初始投资的部分应确认为股息所得B相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得C被投资企业发生的经营亏损投资企业按规定结转弥补D被投资企业发生的经营亏损投资企业可以调整减低其投资成本也可以确认为投资损失502019年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业取得B企业30的股权2020年11月A企业将持有B企业的股权全部转让取得收入600万元转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元关于A企业该项投资业务的说法正确的是A企业取得投资转让所得100万元B企业应确认投资的股息所得400万元C企业应确认的应纳税所得额为20万元D企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元51下列支出可以在企业所得税税前扣除的是A子公司支付给母公司的管理费用B企业内设营业机构之间支付的租金C银行企业内设营业机构之间支付的利息D企业内设营业机构之间支付的特许权使用费52下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理不正确的是A筹建期间不计算为亏损年度B筹建期间发生的业务招待费支出可按实际发生额的60计入企业筹办费C筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费D筹办费应作为长期待摊费用在2年的时间内进行摊销53下列关于亏损的企业所得税税务处理不正确的是A境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B当年具备高新技术企业资格的企业其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损最长结转年限由5年延长至10年C受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年D一般企业某一纳税年度发生的亏损可以逐年延续弥补但最长不得超过5年54下列选项中关于税法规定与会计规定差异的处理的表述错误是A企业应纳税所得额与依据财务会计制度计税的利润总额通常是一致的B企业不能提供完整准确的收入及成本费用凭证不能正确计算应纳税所得额的由税务机关核定其应纳税所得额C企业在计算应纳税所得额和申报纳税时对税法规定和会计制度规定有差异的要按税法规定进项纳税调整D企业应纳税所得额与依据财务会计制度计税的利润总额往往是不一致的55某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司如不考虑特殊性税务处理下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是A以房产的账面价值作为被投资方取得房产的计税基础B以房产对外投资确认的转让所得按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C于签订投资协议的当天确认房产转让收入D对房产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得56关于存货的税务处理下列表述错误的是A通过支付现金方式取得的存货以购买价款和支付的相关税费为成本B存货的计价方法可自由选择随意变更C通过支付现金以外的方式取得的存货以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本D生产性生物资产收获的农产品以产出或者采收过程中发生的材料费人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本572017年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间租期8年2019年3月公司发生商铺改建支出20万元关于该笔改建支出正确的企业所得税处理是A按2年分期摊销扣除B按6年分期摊销扣除C按8年分期摊销扣除D在发生的当期一次性扣除58企业所得税法所指的固定资产大修理支出是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上修理后固定资产的使用年限延长年以上A2B3C4D5592021年1月1日某企业以不含税价300万元购买符合无形资产确认条件的软件一套当月投入使用2021年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是万元A0B100C150D30060下列无形资产中可以在税前摊销扣除的是A自创商誉B与经营活动无关的无形资产C购买用于生产经营的无形资产D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产61关于生产性生物资产的企业所得税处理下列说法不正确的是A生产性生物资产包括经济林薪炭林产畜和役畜B接受捐赠取得的生产性生物资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年D畜类生产性生物资产最低折旧年限为4年62下列属于生产性生物资产的是A防风固沙林B薪炭林C水土保持林D水源涵养林63下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是A企业各项存货发生的正常损耗B企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D企业固定资产因管理不善发生被盗损失64甲企业为增值税一般纳税人2021年6月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失已抵扣过进项税额账面成本20万元含运费2万元取得直接负责人赔偿金额4万元保险赔款3万元该企业的损失已经按规定向税务机关申报该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为万元A1552B1804C13D2065下列应收账款中不得作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是A债务人依法宣告解散的B债务人死亡其财产或遗产不足清偿的C债务人逾期1年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害战争等不可抗力导致无法收回的66依据企业所得税的相关规定当企业分立事项釆取一般性税务处理方法时分立企业接受资产的计税基础是A被分立资产的公允价值B被分立资产的账面净值C被分立资产的账面原值D被分立资产的评估价值67根据企业债务重组交易一般性税务处理的规定下列表述错误的是A以非货币性资产清查债务应按非货币性资产公允价值清偿债务确认相关资产的所得或损失B债权人应当按照收到的债务清偿额低于债务计税基础的差额确认债务重组损失C发生债权转股权的应当分解为债务清偿和股权投资两项业务确认有关债务清偿所得或损失D债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额确认债务重组所得68企业合并适用一般性税务处理方法时说法错误的是A被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补B被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业继承C合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础D被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理69甲公司收购乙公司股权200万股中的80收购日乙公司每股资产的计税基础为5元每股资产的公允价值为10元在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万元余款以银行存款付乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为元A800B80C144D72070甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价收购乙企业80的经营性资产该资产计税基础为1000万元假设各方选择特殊性税务处理不考虑其他税费则乙企业应确认的资产转让所得是万元A0B50C400D50071甲企业持有丙企业90的股权共计4500万股2020年2月将其全部转让给乙企业收购日甲企业每股资产的公允价值为14元每股资产的计税基础为12元在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元以银行存款支付7560万元假定符合特殊性税务处理的其他条件甲企业转让股权应缴纳企业所得税万元A250B270C280D300722020年10月甲企业吸收合并乙企业该业务符合特殊性税务处理相关条件合并日乙企业净资产账面价值1000万元公允价值1200万元五年内尚未弥补的亏损为60万元假设年末国家发行的最长期限国债利率为45则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是万元A0B45C54D6073关于基础设施REITs试点税收政策的表述错误的是A设立基础设施REITs前原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权适用特殊性税务处理即项目公司取得基础设施资产的计税基础以基础设施资产的原计税基础确定B基础设REITs设立阶段原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值当期可暂不缴纳企业所得税允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳C设立基础设施REITs前原始权益人取得项目公司股权的计税基础以基础设施资产的原计税基础确定原始权益人和项目公司不确认所得不征收企业所得税D原始权益人通过二级市场认购增持该基础设施REITs份额按照先进后出原则认定优先处置战略配售份额742019年8月某房地产公司釆取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品假设截止当年12月31日房地产公司中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元其中房地产公司获得基价超基价分成额分别为4200万元和500万元房地产公司企业所得税的应税收入是万元A4200B4500C4700D500075某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品实现销售收入10000万元支付境外机构的销售费用1200万元在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用是万元A1200B500C1000D80076房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品为购房者支付的按揭贷款担保金正确的企业所得税处理是A在实际发生损失的当期据实扣除B作为营业外支出在支付当期据实扣除C作为财务费用在支付当期据实扣除D作为销售费用在支付当期据实扣除77下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理表述正确的是A企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入5的部分准予据实扣除B企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的可以在税前扣除折旧费用C企业将已计入销售收入的共用部位共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门单位的应于移交时扣除D企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于资本性支出的借款费用可直接在税前扣除78下列关于房地产开发经营业务的计税成本核算方法的表述正确的是A计税成本对象的确定原则之一是可否销售原则B土地征用费及拆迁补偿费不属于开发产品的计税成本支出C企业开发建造的开发产品应按建筑面积法进行计量与核算D单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本应按制造成本法进行分配79关于房地产开发经营业务特定事项的税务处理表述正确的有A企业以换取开发产品为目的将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的按转让土地使用权业务进行所得税处理B企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目该项目未成立独立法人公司且开发合同中约定向投资方分配项目利润的投资方取得该项目的的营业利润应视同股息红利进行相关的税务处理C企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目该项目未成立独立法人公司且开发合同中约定分配项目利润的企业可以将该项目形成的营业利润在税前分配D企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目该项目未成立独立法人公司且开发合同中约定向投资方分配开发产品的企业在首次分配开发产品时若该项目未结算计税成本不需要将投资方的投资额视同销售收入进项相关的税务处理80根据企业所得税相关规定下列表述中正确的是A内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得不征收企业所得税B对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益不征收企业所得税C经营性文化事业单位转制为企业自转制注册之日起10年内免征企业所得税D经营性文化事业单位转制为企业2018年12月31日之前已完成转制的企业自2019年1月1日起可免征5年企业所得税81企业从事下列项目的所得免征企业所得税的是A香料作物的种植B牲畜的饲养C花卉的种植D海水养殖82下列所得可享受企业所得税减半征收优惠的是A种植油料作物的所得B种植豆类作物的所得C种植糖料作物的所得D种植香料作物的所得83下列说法符合高新技术企业所得税涉税后续管理规定的是A企业的高新技术企业资格期满当年应按25的税率预缴企业所得税B企业自获得高新技术企业资格后应按规定向主管税务机关办理备案手续C企业自获得高新技术企业资格次月起开始享受企业所得税优惠政策D企业因重大安全事故被取消高新技术企业的应追缴已享受的全部税收优惠84某企业为一家小型微利企业2022年度应纳税所得额180万元该企业2022年应缴纳企业所得税万元A36B18C65D985下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策表述不正确的是A研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用B委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动C批发和零售业不适用税前加计扣除政策D企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策86下列关于企业所得税税前加计扣除的表述正确的是A企业研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在据实扣除的基础上按照研究开发费用的50加计扣除B科技型中小企业的研发费用形成无形资产的按照无形资产成本的150在税前摊销C自2018年1月1日起委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除D符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50加计扣除87甲企业为创业投资企业2019年2月采取股权投资方式向乙公司未上市的中小高新技术企业投资300万元至2021年12月31日仍持有该股权甲企业2021年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额万元A2000B1970C1790D170088下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法正确的是A2020年企业新购进单台价值600万元的设备可一次性税前扣除B企业选择享受一次性税前扣除政策的其资产的税务处理可与会计处理不一致C固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除D采取缩短折旧年限的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的5089某居民企业2021年6月购置并投人使用环境保护专用设备属于企业所得税优惠目录的范围取得增值税普通发票支付价税合计金额339万元2021年该企业应纳税所得额400万元该企业当年应缴纳企业所得税万元A25B661C70D10090某企业转让因股权分置改革代个人所持有的限售股取得转让收入6000万元但不能提供完整真实的限售股原值凭证有关企业所得税的处理下列说法正确的是A该业务不缴纳企业所得税B在计算企业所得税时该限售股核定的原值和合理税费为2400万元C应缴纳企业所得税1275万元D应缴纳企业所得税225万元91某居民企业向主管税务机关申报2021年度成本费用支出总额300万元经税务机关检查成本费用支出核算准确但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法应税所得率为15该企业2021年度应缴纳企业所得税万元A1324B8824C75D529492某企业转让因股权分置改革所持有的限售股取得转让收入6000万元但不能提供限售股原值凭证在计算企业所得税时该限售股核定的原值和合理税费是万元A180B300C600D90093股权分置改革时股东刘某委托W公司代为持有其限售股W公司于2020年2月将已解禁的限售股出售取得转让收入600万元企业无法提供完整真实的限售股原值凭证次月W公司将款项交付给刘某该转让业务刘某和W公司合计应纳所得税万元A11067B12645C13042D1275094下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是A小额贷款公司B基层法律服务机构C符合条件的小型微利企业D融资租赁公司952020年综试区内的跨境电商甲企业符合企业所得税核定征收的条件假设甲企业在该年度发生能准确核算的收入总额为500万元则该企业2020年度的应纳税所得额为万元A50B40C10D2096关于预约定价安排的管理和监控下列说法正确的是A预约定价安排釆取五分位法确定价格或者利润水平B预约定价安排签署前税务机关和企业均可暂停终止预约定价安排程序C预约定价安排执行期间主管税务机关与企业发生分歧应层报国家税务总局协调D预约定价安排执行期间企业发生影响预约定价安排的实质性变化应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关97下列关于预约定价安排管理正确的是A预约定价安排执行期满后自动失效企业申请续签的应当在期满之日前30日内向税务机关提出续签申请B企业申请双边预约定价安排的应及时向国家税务总局省级税务机关提出谈签意向C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度当年起10个连续年度的关联交易D在预约定价安排执行期内税务机关应定期检查企业执行安排的情况98根据企业所得税相关规定预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是A中位数法B百分位数法C八分位数法D四分位数法99依据企业所得税相关规定预约定价安排适用期限为A企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度B主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易C税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度D税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度100预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额万元人民币以上的企业A2000B3000C4000D5000101下列关于预约定价安排适用范围的说法中正确的是A预约定价安排可以分为单边双边三边和多边四种类型B预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法与税务机关按照独立交易原则协商确认后达成的协议不适用于以前年度关联交易的调整C预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理D预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至4个年度的关联交易102依据成本分摊协议的规定下列表述错误的是A企业与其关联方签署成本分摊协议共同开发受让无形资产或者共同提供接受劳务应符合独立交易原则B符合独立交易原则的成本分摊协议企业按照协议分摊的成本应在协议规定的各年度税前扣除C符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议加入支付退出补偿或终止协议时对协议成果分配的应按资产购置或处置的有关规定处理D成本分摊协议执行期间参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的不需要作补偿调整103在资本弱化管理中计算关联债资比时如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和则权益投资为A资本公积B所有者权益C实收资本与资本公积之和D实收资本104根据特别纳税调整的有关规定企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料能够反映各关联方总体利润水平的税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整利润水平调整幅度超过的应当重新选择可比企业A10B20C30D50105转让定价方法中的成本加成法其公平成交价格的计算公式为A关联交易的实际价格1可比非关联交易成本加成率B关联交易的实际价格1可比非关联交易成本加成率C关联交易的合理成本1可比非关联交易成本加成率D关联交易的合理成本1可比非关联交易成本加成率106下列转让定价方法可以适用于所有类型关联交易的是A可比非受控价格法B再销售价格法C交易净利润法D成本加成法107企业在年度中间终止经营活动办理企业所得税汇算清缴的时间是A自清算完成之日起30天内B自注销营业执照之前30日内C自终止实际经营之日起60日内D自人民法院宣告破产之日起15日内108下列关于企业所得税纳税申报及纳税期限的表述正确的是A按年计征分月或分季预缴年终汇算清缴多退少补B按月或按季预缴的应自月份或季度终了之日起30日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款C企业应自年度终了之日起6个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款D企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起15日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴109依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定总机构按照上年度分支机构的规定因素及权重计算各分支机构分摊所得税款的比例下列有关该因素及权重的说法正确的是A营业收入030职工人数035资产总额035B营业收入035职工薪酬030资产总额035C职工人数035职工薪酬035资产总额030D营业收入035职工薪酬035资产总额030110依据境外注册中资控股居民企业所得税的管理的规定下列表述错误的有A境外注册中资控股居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业B非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内注意控股投资者所在地一致的其主管税务机关是指境外注册中资控股居民企业中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关C境外中资企业居民身份的认定采用企业自行判定提请税务机关认定一种形式D非境内注册居民企业发生企业实际管理机构所在地变更为中国境外的应当自变化之日起15日内报告主管税务机关111下列收入不属于企业所得税搬迁收入的是A搬迁处置存货的收入B搬迁资产的处置收入C搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款D因搬迁安置而给予的补偿112关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定下列说法正确的是A企业搬迁过程中外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费作为计税成本B企业搬迁中被征用的土地釆取土地置换的以换入土地的评估价值作为计税成本C企业简单安装即可继续使用的搬迁资产以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本D企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本113关于企业政策性搬迁损失的所得税处理下列说法正确的是A自搬迁完成年度起分2个纳税年度均匀在税前扣除B自搬迁完成年度起分5个纳税年度均匀在税前扣除C自搬迁完成年度起分4个纳税年度均匀在税前扣除D自搬迁完成年度起分3个纳税年度均匀在税前扣除114搬迁企业发生的下列各项支出属于资产处置支出的有A安置职工实际发生的费用B资产搬迁发生的安装费用C停工期间支付给职工的工资及福利费D处置各类资产过程中发生的税费支出115下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中正确的是A企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出只能在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算B企业的搬迁收入为企业的搬迁所得C企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的在该资产重新投资使用后不得继续计提折旧或摊销费用116下列关于企业清算的所得税处理的表述正确的是A企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格不确认资产转让所得或损失B企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础清算费用相关税费后的余额为清算所得C企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得D被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按账面价值确定计税基础二多项选择题117根据企业所得税相关规定下列企业属于居民企业的有A依法在中国境内成立的外商独资企业B依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C在中国境内未设立机构场所且没有来源于中国境内所得的外国企业D在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业E依法在境外成立且实际管理机构在中国境外但在中国境内设立机构场所的外国企业118根据企业所得税法的规定下列依照中国法律在中国境内设立的企业属于企业所得税纳税人的有A事业单位B合伙企业C个人独资企业D国有独资公司E一人有限责任公司119依据企业所得税的相关规定下列企业中属于非居民企业的有A实际管理机构在法国向中国境内企业销售机械的法国企业B实际管理机构在美国在中国境内开釆石油资源的美国企业C实际管理机构在韩国在中国境内提供建筑劳务的韩国企业D实际管理机构在中国大陆在香港从事食品加工的香港企业E实际管理机构在英国向中国境内提供专利使用权的英国企业120在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的下列境内所得以收入全额为应纳税所得额的有A股息所得B特许权使用费所得C租金所得D财产转让所得E利息所得121根据企业所得税法的规定企业取得的下列收入中属于非货币形式的有A存款B应收票据C股权投资D准备持有至到期的债券投资E不准备持有至到期的债券投资122依据企业所得税相关规定下列资产处置行为应视同销售的有A将资产用于建造职工宿舍B将资产用于加工另一产品C自建商品房转为经营D将资产移至境外分支机构E将资产用于职工奖励123依据企业所得税相关规定下列资产处置行为应视同销售的有A将资产用于职工奖励B将资产用于市场推广C将资产用于交际应酬D将资产用于生产另一产品E将资产用于股息分配124企业所得税的下列收入应一次性计入所属纳税年度的有A企业资产溢余收入B接受捐赠收入C无法偿付的应付款收入D工期为两年的船舶制造收入E财产转让收入1252020年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让取得转让收入7500万元经审核发现甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元并拥有乙公司40股权采用权益法核算在股权转让时该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为1000万元以下说法正确的有A甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元B甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元C计算股权转让所得时允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额E甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现126根据企业所得税法的规定下列固定资产的最低折旧年限为10年的有A房屋B飞机C货车D轮船E电子设备127依据企业所得税规定下列有关固定资产的说法正确的有A企业固定资产投人使用后由于工程款项尚未结清未取得全额发票的不得计提折旧B直线法计算的折旧准予扣除C自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧D停止使用的固定资产自停止使用月份的次月起停止计算折旧E固定资产的预计净残值可以根据固定资产的损耗情况相应调整128依据企业所得税规定下列固定资产不可计提折旧税前扣除的有A闲置未用的仓库B以经营租赁方式租入的生产设备C以融资租赁方式租出的生产设备D已提足折旧仍继续使用的生产设备E单独估价作为固定资产入账的土地129根据企业所得税法的规定下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有A房屋建筑物以外未投入使用的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C单独估价作为固定资产入账的土地D未投入使用的房屋E以经营租赁方式租入的固定资产130下列关于企业所得税纳税地点的表述正确的有A登记注册地在境内的居民企业除另有规定外以企业登记注册地为纳税地点B登记注册地在境外的居民企业以实际管理机构所在地为纳税地点C非居民企业在中国境内未设立机构场所但取得境内所得的以扣缴义务人所在地为纳税地点D非居民企业在中国境内设立机构场所的其来源于境内的与机构场所有实际联系的所得以机构场所所在地为纳税地点E非居民企业在中国境内设立机构场所但取得的境内所得与其所设机构场所没有实际联系的以机构场所所在地为纳税地点131下列所得中按照支付负担所得的企业或者机构场所所在地确定所得来源地的有A销售货物所得B利息所得C租金所得D动产转让所得E特许权使用费所得132下列关于企业所得税所得来源地的确定表述正确的有A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照劳务发生地确定C不动产转让所得按照不动产所在地确定D动产转让所得按照转让动产的企业或者机构场所所在地确定E权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定133下列属于企业所得税征税范围的有A在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于中国境内的所得B在中国境内设立机构场所的非居民企业其机构场所有来源于中国境内的所得C在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得E在中国境内设立机构场所的非居民企业从境外取得的与机构场所没有实际联系所得134下列所得按25的企业所得税税率缴纳企业所得税的有A居民企业来自于境外的所得B在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与境内机构场所有实际联系的境内所得C在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与境内机构场所有实际联系的境外所得D在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与境内机构场所没有实际联系的境内所得E在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与境内机构场所没有实际联系的境外所得135下列各项中属于企业所得税不征税收入的有A纳入预算管理的事业单位按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门拨入的财政补助收入B国债利息收入C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金D购买上市公司股票6个月后取得股息红利E社保基金取得的直接股权投资收益股权投资基金收益136依据企业所得税的相关规定县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业的所得税处理下列说法正确的有A企业应确认收入B企业应作为国家资本金处理C应按政府确定的接收价值确定计税基础D应按该资产的公允价值确定计税基础E应按该资产的账面净值确定计税基础137根据企业所得税相关规定下列关于混合性投资业务相关的所得税处理正确的有A混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务B投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权C投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动D被投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额E被投资企业赎回的投资投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益分别计入当期应纳税所得额138下列支出可以在企业所得税税前扣除的有A子公司支付给母公司的管理费B企业内营业机构之间支付的租金C银行企业内营业机构之间支付的利息D非金融企业向金融企业借款支付的利息E企业内营业机构之间支付的特许权使用费1392020年1月初某上市公司对本公司10名管理人员实施股票期权缴励政策约定如在公司连续服务2年即可以2元股的价格购买本公司股票1000股2022年1月初10名管理人员全部行权行权日股票收盘价12元股根据企业所得税相关规定下列说法正确的有A等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除B等待期内会计上计算确认的相关成本费用可以在对应年度企业所得税前扣除50000元C行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为0D行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为100000元E行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额为120000140根据企业所得税相关规定企业下列支出超过税法规定扣除标准准予向以后年度结转扣除的有A广告费支出B业务招待费支出C公益性捐赠支出D职工福利费支出E职工教育经费支出141下列有关保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出的企业所得税处理符合税法规定的有A不超过当年全部保费收入的18的部分在计算应纳税所得额时准予扣除B不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15的部分在计算应纳税所得额时准予扣除C不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18的部分在计算应纳税所得额时准予扣除D超过部分允许结转以后年度扣除E超过部分不允许结转以后年度扣除142某集成电路设计企业2021年列支职工工资100万元发生职工教育经费15万元其中含单独进行核算的职工培训费用9万元下列说法符合税法规定的有A2021年可以扣除职工培训费8万元B2021年的职工培训费9万元可以全额扣除C2021年可以扣除的职工教育经费为6万元不含职工培训费D2021年可以扣除的职工教育经费合计为15万元E职工教育经费支出的扣除限额为工资薪金总额8的部分143下列手续费及佣金支出不得在企业所得税税前扣除的有A委托单位代理企业以现金支付的手续费及佣金支出B企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费支出C从事代理服务主营业务收入为手续费佣金的企业其为取得该类收入而实际发生的手续费和佣金支出D保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出E电信企业在发展客户中因委托销售电话入网卡所发生的佣金支出144下列捐赠支出准予据实在企业所得税税前扣除的有A直接向地震灾区受赠人的捐赠支出B通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出C直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品D直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的现金E通过公益性社会组织用于扶助残疾人的捐赠145企业支付的下列保险费准予据实在企业所得税税前扣除的有A企业实际发生的雇主责任险B企业为投资者购买的商业保险C企业按规定为职工购买的工伤保险D企业按规定为职工购买的补充养老保险费E企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费146企业缴纳的下列税金中准予在计算企业应纳税所得额时扣除的有A增值税B消费税C印花税D土地增值税E企业所得税147航空企业实际发生的下列费用可作为航空企业运输成本在税前扣除的有A乘务训练费B地勤人员业务学习培训费C飞行员养成费D空中保卫员训练费E飞行训练费148依据企业所得税相关规定关于业务招待费计算扣除的说法正确的有A企业筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额的60计入筹办费在税前扣除B创投企业从其被投资企业所分配的股息红利可作为业务招待费的计算基数C从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入可作为业务招待费的计算基数D企业税前可扣除的业务招待费最高不得超过当年销售或营业收入的5E企业视同销售的收入不得作为业务招待费的计算基数149下列支出中准予在企业所得税前全额扣除的有A企业按规定缴纳的财产保险费B烟草企业实际发生的不超过当年销售营业收入15的广告费和业务宣传费C工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出D财产保险企业实际发生的且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额18的手续费及佣金支出E人身保险企业实际发生的且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额18的手续费及佣金支出150下列支出中可全额在企业所得税前扣除的有A航空企业的空中保卫员训练费用B核力发电企业的操纵员培训费用C符合条件的软件企业的职工培训费用D高新技术企业的研发人员培训费用E技术先进型服务企业的职工教育费用151根据企业所得税相关规定企业下列支出超过税法规定扣除限额标准准予向以后年度结转扣除的有A业务宣传费支出B广告费支出C职工福利费支出D职工教育经费支出E公益性捐赠支出152下列行业发生的广告费和业务宣传费按照当年销售营业收入30为扣除限额的是A酒类制造企业B化妆品制造企业C化妆品销售企业D医药制造企业E饮料制造企业153企业发生的下列借款费用中可以作为资本性支出计入有关资产成本的有A存货生产期间发生的合理的借款费用B固定资产购置建造期间发生的合理的借款费用C无形资产购置开发期间发生的合理的借款费用D企业为对外投资而发生的合理的借款费用E投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用154在计算企业所得税时下列支出允许在税前扣除的有A罚金B银行罚息C行政罚款D诉讼费用E合同违约金155软件企业的下列支出在计算应纳税所得额时可以在当期据实扣除的有A职工培训费B合理的劳动保护费C诉讼费D非广告性质的赞助支出E工资薪金支出156根据企业所得税法的规定企业的下列各项支出在计算应纳税所得额时可以从收入总额中直接扣除的有A企业对外投资转让时投资资产的成本B转让固定资产发生的费用C非居民企业向总机构支付的合理费用D未经核定的固定资产减值准备E企业内营业机构之间支付的租金157税法规定受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年下列行业中属于困难行业的有A交通运输行业B建筑行业C餐饮行业D住宿行业E旅游158根据企业所得税相关规定下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有A融资租入固定资产的租赁费支出B固定资产的大修理支出C未提足折旧的固定资产的改建支出D已提足折旧的固定资产的改建支出E租入固定资产的改建支出159下列关于长期待摊费用的税务处理表述正确的有A固定资产的大修理支出作为长期待摊费用按照规定摊销的准予扣除B企业的固定资产日常的修理支出按期摊销扣除C已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销D租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销E其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的当月起分期摊销摊销年限不得低于3年160关于无形资产的企业所得税处理下列说法正确的有A无形资产的摊销年限一般不得低于10年B外购商誉的支出在企业整体转让或清算时扣除C自创商誉不得计算摊销费用扣除D通过债务重组方式取得的无形资产以应收债权和支付的相关税费作为计税基础E作为投资的无形资产有关合同约定了使用年限的可按照约定的使用年限摊销161依据企业所得税相关规定下列资料可作为企业资产损失外部证据的有A会计核算资料B原始凭证C司法机关的判决D企业的破产清算公告E责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明162依据企业所得税的相关规定企业发生的下列资产损失应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的有A企业各项存货发生的正常损耗B商业零售企业存货因自然灾害形成的损失C债务人依法被宣告失踪造成的损失D企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失E商业零售企业存货因零星失窃形成的损失163依据企业所得税相关规定下列资料可作为企业资产损失外部证据的有A企业的破产清算公告B司法机关的判决C专业技术部门的鉴定报告D企业相关经济行为的业务合同E行政机关的公文164下列选择中关于资产收购企业所得税一般税务性处理的说法正确的有A收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定B收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定C被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变D被收购企业应确认资产转让所得或损失E被收购企业的相关所得税事项与收购企业保持一致165下列对100直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产符合特殊性税务处理条件的税务处理正确的有A划入方企业取得的被划转资产应按其账面原值计算折旧扣除B划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C划入方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除D划入方企业不确认所得E划出方企业不确认所得166根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率说法不正确的有A按开发产品的成本利润率确定视同销售收入时开发产品的成本利润率不得低15B销售未完工的危改房计税毛利率不得低于3C销售未完工的位于县级巿城区的经济适用房计税毛利率不得低于5D销售未完工的位于地级巿城区的限价房计税毛利率不得低于10E销售未完工的除经济适用房限价房危改房以外的开发产品计税毛利率不得低于3167下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中正确的有A企业发生的已销开发产品计税成本和土地增值税准予当期按规定扣除B企业在房地产开发区内建造的邮电通讯设施应单独核算成本C企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于财务费用性质的借款费用可直接在税前扣除D企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过6个月又销售的不得在税前扣除折旧费用E企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除168企业招用建档立卡贫困人口以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证的人员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减的税费有A增值税B消费税C城巿维护建设税D教育费附加及地方教育附加E企业所得税169下列关于符合条件的技术转让所得的企业所得税优惠政策说法正确的有A一个纳税年度内居民企业技术转让收入不超过500万元的部分免征企业所得税B一个纳税年度内居民企业技术转让所得超过500万元的部分减半征收企业所得税C技术转让收入包括销售设备收入D转让拥有5年以上全球独占许可使用权的所得可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策E合同签订费用律师费可以在计算所得时减除170企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的有A香料作物的种植B牲畜的饲养C观赏性作物的种植D海水养殖E远洋捕捞171居民企业的下列所得可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有A转让拥有5年以上的技术所有权的所得B转让植物新品种的所得C转让计算机软件著作权的所得D从直接或间接持有股权之和达100的关联方取得的转让所得E转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得1722021年甲企业研发费用账户中的研发人员工资及五险一金50万元外聘研发人员劳务费用5万元直接投入材料费用20万元支付境外机构的委托研发费用70万元均未形成无形资产下列关于该业务的企业所得税相关处理说法正确的有A境内研发费用可以加计扣除3375万元B境内研发费用可以加计扣除5625万元C委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除375万元D委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除50万元E委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除56万元173根据企业所得税法规定关于固定资产加速折旧的说法正确的有A固定资产由于技术进步确需加速折旧的可以采取加速折旧的方法B新购进的建筑物单位价值不超过500万元的可以一次性税前扣除C以分期付款方式购进的单位价值不超过500万元的设备按设备到货时间确认D购进单位价值不超过500万元的器具当期未选择享受一次性税前扣除政策的以后年度可以选择扣除174下列项目所得可以享受企业所得税三免三减半优惠政策的有A符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目所得B环境保护项目所得C国家重点扶持的公共基础设施项目所得D节能节水项目所得资源E资源综合利用项目所得175在境内未设立机构场所的非居民企业取得的下列利息所得可享受企业所得税免税优惠的有A国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得B外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得D国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得E国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得176下列选项中可以享受企业所得税三免三减半优惠的有A资源综合利用项目所得B节能节水项目所得C国家重点扶持的公共基础设施设施项目所得D符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得E环境保护项目所得177下列所得可以减按10的税率征收企业所得税的有A符合条件的小型微利企业取得的所得B国家鼓励的软件企业第三个获利年度取得的所得C国家鼓励的重点集成电路设计企业自获利年度起第6年取得的所得D在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得E在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的所得178依据企业所得税相关规定下列款项不得抵免境内所得税税额的有A按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款B按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款C境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款D按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款E因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款179依据企业所得税相关规定下列款项不得抵免境内所得税税额的有A按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款B按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款C境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款D按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款E因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款180根据企业所得税的规定下列有关跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收规定说法正确的有A综试区内的跨境电商企业同时符合规定条件的试行核定征收企业所得税办法B综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额并采用应税所得率方式核定征收企业所得税C应税所得率统一按照4确定D综试区内实行核定征收的跨境电商企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策E综试区内实行核定征收的跨境电商企业取得的收入属于规定的免税收入的可享受免税收入优惠政策181下列居民企业中不得核定征收企业所得税的有A小额贷款公司B上市公司C担保公司D进出口代理公司E金融资产管理公司182存在下列情形的居民企业应当在报送年度关联业务往来报告表时填报国别报告的有A该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元B该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过50亿元C该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业D该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业E最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团其信息涉及国家安全的183依据企业所得税同期资料管理规定下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有A金融资产转让金额超过10000万元B无形资产所有权转让金额超过10000万元C有形资产所有权转让金额超过20000万元D无形资产使用权转让金额未超过5000万元E劳务关联交易金额合计超过4000万元184中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足条件之一的可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额计入中国居民企业股东的当期所得A设立在国家税务总局指定的非低税率国家地区B主要取得消极经营活动所得C主要取得积极经营活动所得D年度利润总额低于500万元人民币E年度利润总额低于50万元人民币185根据企业所得税特别纳税调整监控管理的政策税务机关实施特别纳税调查应当重点关注具有风险特征的企业A关联交易金额较大B关联交易类型较多C存在跳跃性盈利D高于同行业利润水平E与高税国家关联方发生关联交易186根据特别纳税调整协商的规定下列情形国家税务总局可以暂停相互协商程序的有A企业不提供与案件有关的必要资料B企业申请撤回相互协商程序C企业申请暂停相互协商程序D请求明显缺乏事实依据E申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据而另一被调查企业尚未结束调查调整程序187下列关于转让定价方法的说法正确的有A可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易B再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C成本加成法通常适用于无形资产的购销转让的关联交易D交易净利润法通常适用于业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易E利润分割法一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易188下列指标属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有A息税前利润率B贝里比率C资产收益率D可比非关联交易毛利率E完全成本加成率189税务机关对企业的避税安排应当具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整调整方法包括A对安排的全部或部分交易重新定性B在税收上否定交易方的存在C将交易方与其他交易方视为同一实体D对相关所得扣除税收优惠及境外税收抵免等重新定性E在税收上否定安排交易的发生190依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定计算各分支机构企业所得税分摊比例需要考虑的因素有A职工薪酬B期间费用C营业收入D资产总额E利润总额191关于合伙企业所得税的征收管理表述正确的有A可在合伙协议中约定将全部利润分配给部分合伙人B合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税原则C合伙企业的合伙人缴纳个人所得税不缴纳企业所得税D合伙企业的合伙人是法人和其他组织的合伙人在计算其缴纳企业所得税时不得用合伙企业的亏损抵减其盈利E合伙协议未约定或者约定不明确的以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额192企业取得的下列收入中属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有A由于搬迁处置存货而取得的处置收入B由于搬迁安置而给予的补偿C对被征用资产价值的补偿D对停产停业形成的损失而给予的补偿E搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款193依据关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告的规定居民企业成立或参股外购企业或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份符合情形之一的且按照中国会计制度可确认的应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报居民企业参股外购企业信息报告表A在该公告施行之日居民企业直接或间接持有外购企业股份或有表决权股份达到10含以上B在该公告施行之日后居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10的状态改变为达到或超过10的状态C在该公告施行之日后居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足20的状态改变为达到或超20的状态D在该公告施行之日居民企业直接或间接持有外购企业股份或有表决权股份达到15含以上E在该公告施行之日后居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10的状态改变为不足10的状态答案解析部分1答案C解析选项C企业所得税纳税人和实际负担任通常是一致的因而可以直接调节纳税人的所得2答案C解析非居民企业是指依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业3答案D解析根据企业所得税法的规定被投资企业将股权票溢价所形成的资本公积转为股本的不作为投资方企业的股息红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础4答案C解析该日本企业来自境内所得是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元合计700万元属于需要在我国纳税的应税收入在香港取得的所得不是来源于境内的所得而且和境内机构无实际联系所以不属于需要在我国纳税的应税收入5答案D解析选项A销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入选项B销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入选项C广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入企业所得税应纳税所得额的计算收入总额相关收入实现的确认6答案C解析企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现由题干2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议2018年完成股权变更手续可知2018年确认收入的实现应纳税所得额的计算收入总额一般收入的确认7答案C解析选项A接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现选项B特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现选项D股息红利等权益性投资收益除另有规定外按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现应纳税所得额的计算收入总额8答案C解析企业将资产移送他人的下列情形因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入1用于市场推广或销售2用于交际应酬3用于职工奖励或福利4用于股息分配5用于对外捐赠6其他改变资产所有权属的用途企业发生上述1至6项情形时除另有规定外应按照被移送资产的公允价值确定销售收入企业所得税应纳税所得额的计算收入总额处置资产收入的确认9答案B解析采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的公允价值确定企业应纳税所得额的计算收入总额特殊收入的确认10答案D解析选项A销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入选项B应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除选项C企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现应纳税所得额的计算收入总额一般收入的确认相关收入实现的确认11答案A解析选项A将资产转移到境外应视同销售确认收入缴纳企业所得税除此之外的内部处置资产行为因为没有发生所有权的转移不视同销售确认收入应纳税所得额的计算收入总额处置资产收入的确认12答案B解析会计折旧600185126552万元税法上其他生产设备的计算折旧年限最低是10年税法允许扣除的折旧6001810126276万元安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额552276276万元13答案A解析不得计算折旧扣除的固定资产1房屋建筑物以外未投入使用的固定资产2以经营租赁方式租入的固定资产选项B3以融资租赁方式租出的固定资产4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产选项D5与经营活动无关的固定资产6单独估价作为固定资产入账的土地选项C7其他不得计算折旧扣除的固定资产14答案A解析选项B飞机火车轮船计算折旧最低年限为10年飞机火车轮船以外的运输工具计提折旧的最低年限为4年选项C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧选项D固定资产的大修理支出作为长期待摊费用按照固定资产尚可使用年限分期摊销注意辨析其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起分期摊销摊销年限不得低于3年固定资产的大修理支出虽然是作为长期待摊费用按规定摊销但是是按固定资产尚可使用的年限分期摊销选项A企业筹办期间不计算为亏损年度企业开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出不得计算为当期的亏损企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理但已经选定不得改变15答案C解析选项C属于实际资产损失的准予追补至该项损失发生年度扣除其追捕确认期限一般不得超过5年16答案D解析选项D企业重组包括企业法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立等17答案B解析符合条件的非营利组织下列收入为免税收入接受其他单位或者个人捐赠的收入除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收入按照省级以上民政财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入财政部国家税务总局规定的其他收入18答案C解析符合条件的非营利组织下列收入为免税收入接受其他单位或者个人捐赠的收入除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收人按照省级以上民政财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收人财政部国家税务总局规定的其他收入19答案B解析非营利组织的下列收入为免税收入1接受其他单位或者个人捐赠的收入2除财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收入3按照省级以上民政财政部门规定收取的会费4不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入5财政部国家税务总局规定的其他收入20答案C解析非营利组织取得的下列收入为免税收入接受其他单位或者个人捐赠的收入除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收入按照省级以上民政财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入财政部国家税务总局规定的其他收入所以只有选项C符合规定21答案B解析自2021年1月1日至2022年12月31日小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按125计入应纳税所得额减按20的税率缴纳企业所得税自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税自2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按25计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税该企业2021年应缴纳企业所得税100125202801005020205万元22答案C解析1转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得2企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额3股权转让所得12001000200万元甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税2002550万元23答案A解析该商业企业符合享受小型微利企业优惠政策的条件享受此项优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元等三个条件的企业自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税1240120050254万元注意自2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按25计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税自2021年1月1日至2022年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分减按125计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税24答案B解析非居民企业未在中国境内设立机构场所的有来源于中国境内所得的实际所得税率10未在我国境内设立机构场所的非居民企业取得来源于我国的转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额应缴纳企业所得税10020108万元25答案A解析企业因雇用季节工临时工实习生返聘离退休人员所实际发生的费用应区分为工资薪金支出和职工福利费支出并按企业所得税法规定在企业所得税税前扣除其中属于工资薪金支出的准予计入企业工资薪金总额的基数作为计算其他各项相关费用扣除的依据由题干2020年实际发生合理的工资支出100万元其中临时工实习生工资支出10万元可知临时工实习生工资10万元是作为工资支出的所以这10万元不需要从工资薪金中扣去职工福利费扣除标准为不超过工资薪金总额的14所以能扣除的职工福利费1001414万元实际发生职工福利费18万元所以应调增的应纳税所得额18144万元26答案B解析甲企业销售营业收入8000主营业务收入2000其他业务收入300其他业务收入50视同销售收入10350万元注意处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数投资收益500万元不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数业务招待费按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售营业收入的5业务招待费扣除限额11506090万元业务招待费扣除限额21035055175万元90万元5175万元两限相比取其小则当年可以扣除的业务招待费为5175万元实际发生150万元则应调增应纳税所得额15051759825万元27答案A解析选项BD利息所得租金所得特许权使用费所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定选项C权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定28答案D解析非居民企业的企业所得税征税对象包括境内所得与境内机构场所有实际联系的境外所得29答案A解析选项B销售货物所得按照交易活动发生地确定选项C转让不动产所得按照不动产所在地确定选项D转让权益性投资资产所得按照被投资企业所在地确定30答案D解析转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定31答案D解析销售货物其所得来源地为其交易活动发生地因此选项D不属于来源于中国境内的所得选项A不动产转让所得按照不动产所在地确定销售的大楼位于境内所以是来源于境内的所得选项B提供劳务所得按照劳务发生地确定劳务发生地为境内所以是来源于境内的所得选项C权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定被投资企业在境内所以是来源于境内的所得32答案D解析对在中国境内未设立机构场所或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业实际适用10的税率33答案D解析财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金都属于不征税收入34答案D解析财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金都属于不征税收入企业所得税应纳税所得额的计算不征税收入和免税收入35答案C解析县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理该项资产如为非货币性资产应按政府确定的接收价值确定计税基础应纳税所得额的计算其他收入情形的企业所得税处理企业接受政府和股东划入资产的企业所得税处理36答案B解析企业发行符合规定条件的永续债也可以按照债券利息适用企业所得税政策即发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税其他收入情形的企业所得税处理企业发现永续债的企业所得税处理37答案D解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售营业收入的5业务招待费扣除限额1100020056万元业务招待费扣除限额2406024万元所以业务招待费扣除限额为6万元业务招待费应调增应纳税所得额40634万元38答案A解析甲企业的实际税负不高于境内关联方不需要考虑债资比的限制该笔借款利息税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额2021年甲企业企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用6000482144万元39答案A解析向关联企业借款需要考虑债资比和利率限制的问题利息费用同时不能超过以下两个标准的才可以税前扣除1企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例不得超过金融企业为51其他企业为21借款总量本金的规定2利率不超过金融企业同期同类贷款利率利率的规定综上可知借款总量为30002金融机构同期同类贷款利率为482021年乙公司该项借款在企业所得税前准予扣除的利息费用是30002481210240万元因为不是金融企业所以用的2140答案C解析选项A向非关联的生产企业借款支付利息费用扣除限额1200712642万元实际发生额50万元选项B可在税前扣除利息费用42万元选项C应调增应纳税所得额8万元选项D可在税前扣除财务费用100504292万元41答案C解析当年可以扣除的公益性捐赠支出限额100012120万元因为企业发生的公益性捐赠支出未在当年扣除的部分准予向以后年度结转扣除但结转年限最长不超过3年所以企业在对公益性捐赠支出计算扣除时应先扣除以前年度结转的捐赠支出再扣除当年发生的捐赠支出所以先扣除2018年结转的30万元该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额1203090万元42答案A解析选项BD企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除选项C房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧在税前扣除企税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准43答案C解析金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额1000016040万元企税应纳税所得额扣除原则和范围扣除项目及其标准金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策44答案C解析选项A烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除酒类制造企业的广告费可以限额在税前扣除选项B对化妆品制造与销售医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除选项D对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业其中一方发生的不超过当年销售营业收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除企税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准45答案B解析投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得甲撤资应确认的投资资产转让所得的应纳税所得额900040003000403800万元应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准46答案B解析转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得应确认股权转让所得1000800200万元注意确认股权转让所得时不扣除被投资企业未分配利润等股东留存权益中按该项股权所得可能分配的金额撤回投资或者减少投资时可以扣除注意辨析47答案A解析企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2的部分准予扣除工会经费可以扣除的限额1000302206万元amplt实际缴纳的28万元应纳税调增2820674万元48答案B解析企业发生的合理的劳动保护支出准予在发生当期直接扣除企税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准49答案B解析企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本也不得将其确认为投资损失50答案A解析股权转让所得即以转让股权的收入扣除为取得该股权所发生的成本不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额则投资转让所得600500100万元注意辨析投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得51答案C解析选项ABD企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除选项C正确银行企业内设营业机构之间支付的利息可以在税前扣除52答案D解析选项D筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销53答案A解析境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利54答案A解析选项A企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的它在数额上与依据财务会计制度计税的利润总额往往不一致因此税法规定对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额要按照税法的规定进项必要调整后才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税55答案D解析选项A以房产的公允价值作为被投资方取得房产的计税基础选项B以房产对外投资确认的转让所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额选项C应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认房产转让收入的实现56答案B解析选项B计价方法一经选用不得随意变更57答案B解析租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销该题中剩余租赁期为6年所以按照6年分期摊销扣除58答案A解析税法所指固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出1修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上2修理后固定资产的使用年限延长2年以上企税资产的所得税处理长期待摊费用的税务处理59答案C解析企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年含2021年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额3002150万元60答案C解析在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除下列无形资产不得计算摊销费用扣除1自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产2自创商誉3与经营活动无关的无形资产4其他不得计算摊销费用扣除的无形资产企业所得税资产的所得税处理无形资产61答案D解析选项D最低折旧年限为3年62答案B解析生产性生物资产包括经济林薪炭林产畜和役畜等选项ACD属于公益性生物资产63答案D解析企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失而是需要专项申报扣除下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除1企业在正常经营管理活动中按照公允价值销售转让变卖非货币性资产的损失2企业各项存货发生的正常损耗3企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失4企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失5企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所市场等买卖债券股票期货基金以及金融衍生产品等发生的损失企税资产损失税前扣除的所得税处理资产税前扣除管理申报管理64答案A解析企业因管理不善造成原材料丢失已经抵扣过进项税的要作进项税额转出处理企业发生的损失应减除责任人赔偿和保险赔款后的余额在计算应纳税所得额时进行扣除企业可在税前扣除的损失204320213291552万元65答案C解析选项C债务人逾期3年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的才能确认为坏账损失66答案A解析企业分立一般性税务处理方法下分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础67答案A解析选项A以非货币性资产清查债务应当分解为按转让非货币性资产按非货币性资公允价值清偿债务两项业务确认相关资产的所得或损失68答案B解析选项被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补69答案B解析被转让资产的公允价值20010801600万元非股权支付金额16001440160万元收购比例80股权支付比例9014401600满足特殊性税务处理要求因此仅对非股权支付比例部分确认转让所得乙公司取得非股权支付对应的资产转让所得被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值10520080160160080万元70答案B解析对于企业重组特殊性税务处理交易中股权支付的部分暂不确认有关资产的转让所得或损失交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失并调整相应资产的计税基础非股权支付对应的资产转让所得或损失被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值乙企业应确认的资产转让所得13501501000150135015050万元71答案B解析股权支付部分不确认资产转让所得非股权支付对应的资产转让所得或损失被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值转让股权的应纳税所得额1412450075605544075601080万元甲企业转让股权应缴纳企业所得税108025270万元72答案C解析在特殊性税务处理情形下被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率12004554万元73答案D解析选项D原始权益人通过二级市场认购增持该基础设施REITs份额按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额74答案D解析房地产开发企业釆取基价保底价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议或开发企业受托方购买方三方共同签订销售合同或协议的如果销售合同或协议中约定的价格高于基价则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现75答案C解析委托境外机构销售开发产品的其支付给境外机构的销售费用含佣金或手续费支出不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用10000101000元76答案A解析企业采取银行按揭方式销售开发产品凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的其销售开发产品时向银行提供的保证金担保金不得从销售收入中减除也不得作为费用在当期税前扣除但实际发生损失时可据实扣除77答案C解析选项A企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除选项B企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的不得在税前扣除折旧费用选项D企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于财务费用性质的借款费用可直接在税前扣除78答案A解析选项B土地征用费及拆迁补偿费属于开发产品的计税成本支出选项C企业开发建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算选项D单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本应按建筑面积法进行分配79答案B解析选项A企业以换取开发产品为目的将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的企业应在首次取得开发产品时将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理并按应从项目取得的开发产品包括首次取得和以后应取得的的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失选项C企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目该项目未成立独立法人公司且开发合同中约定分配项目利润的企业应将该项目形成的营业利润并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税不得在税前分配该项目的利润选项D企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目该项目未成立独立法人公司且开发合同中约定向投资方分配开发产品的企业在首次分配开发产品时如该项目已经结算计税成本其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额应计入当期应纳税所得额如该项目未结算计税成本则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理80答案D解析选项AB均计入其收入总额依法征收企业所得税选项CD经营性文化事业单位转制为企业自转制注册之日起5年内免征企业所得税2018年12月31日之前已完成转制的企业自2019年1月1日起可继续免征5年企业所得税81答案B解析选项ACD减半征收企业所得税82答案D解析企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税1花卉茶以及其他饮料作物和香料作物的种植2海水养殖内陆养殖83答案B解析选项A企业的高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前其企业所得税暂按15的税率预缴在年底前仍未取得高新技术企业资格的应按规定补缴相应期间的税款选项C企业自获得高新技术企业资格后自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠政策选项D企业因重大安全事故被取消高新技术企业的追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠84答案C解析自2021年1月1日至2022年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元得部分减按125计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税自2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按25计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税该企业2020年应缴纳企业所得税10012520180100252065万元85答案A解析研发费用的具体范围包括人员人工费用具体指直接从事研发活动人员的工资薪金基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费工伤保险费生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用86答案C解析选项A自2018年1月1日至2023年12月31日企业研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在据实扣除的基础上再按照研究开发费用的75加计扣除选项B科技型中小企业的研发费用形成无形资产的自2022年1月1日起按照无形资产成本的200在税前摊销选项D符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100加计扣除87答案C解析创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的可按其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额2000300701790万元88答案B解析选项A企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧选项C固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除选项D采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的6089答案B解析企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度内结转抵免该企业当年应纳的企业所得税4002533910661万元90答案C解析企业未能提供完整真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费该限售股核定的原值和合理税费600015900万元应缴纳企业所得税6000900251275万元91答案A解析能正确核算成本费用总额但不能正确核算收入总额的采用应税所得率方式核定征收企业所得税应纳所得税额计算公式为应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额应税收入额应税所得率成本费用支出总额1应税所得率应税所得率综上可知该企业应纳企业所得税成本费用支出额1应税所得率应税所得率适用税率30011515251324万元92答案D解析企业未能提供完整实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费该限售股核定的原值和合理税费600015900万元93答案D解析企业未能提供完整真实的限售股原始凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费W公司应纳税额600115251275万元企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税所以刘某应纳税额为0刘某和W公司共缴纳税额012751275万元94答案C解析不得采用核定征收企业所得税的特殊行业特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人包括1享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业不包括仅享受免税收入优惠政策的企业符合条件的小型微利企业2汇总纳税企业3上市公司4银行信用社小额贷款公司保险公司证券公司期货公司信托投资公司金融资产管理公司融资租赁公司担保公司财务公司典当公司等金融企业5会计审计资产评估税务房地产估价土地估价工程造价律师价格鉴证公证机构基层法律服务机构专利代理商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构6国家税务总局规定的其他企业95答案D解析综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额并采用应税所得率方式核定征收企业所得税应税所得率统一按照4确定因此甲企业2020年度发生的应纳税所得额500420万元96答案B解析选项A预约定价安排釆用四分位法确定价格或者利润水平在预约定价安排执行期间如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值选项C预约定价安排执行期间主管税务机关与企业发生分歧的双方应当进行协商协商不能解决的可以报上一级税务机关协调涉及双边或者多边预约定价安排的必须层报国家税务总局协调选项D预约定价安排执行期间企业发生影响预约定价安排的实质性变化应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关详细说明该变化对执行预约定价安排的影响并附送相关资料97答案D解析选项A预约定价安排执行期满后自动失效企业申请续签的应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请选项B企业申请双边预约定价安排的应及时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向选项C预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起35个年度的关联交易98答案D解析根据企业所得税相关规定预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是四分位数法99答案B解析预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易100答案C解析预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业101答案C解析选项A预约定价安排可以分为单边双边和多边三种类型选项B企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的经企业申请税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整追溯期最长为10年选项D预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易102答案D解析成本分摊协议执行期间参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的应根据实际情况作出补偿调整103答案C解析如果所有者权益小于实收资本股本与资本公积之和则权益投资为实收资本股本与资本公积之和104答案A解析税务机关分析评估被调查企业为其关联方提供的来料加工业务在可比企业不是相同业务模式且业务模式的差异会对利润水平产生影响的情况下应当对业务模式的差异进行调整还原其不作价的来料和设备价值企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料能够反映各关联方总体利润水平的税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整利润水平调整幅度超过10的应当重新选择可比企业除上述外对因营运资本占用不同产生的利润差异不作调整105答案D解析成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格公平成交价格关联交易的合理成本1可比非关联交易成本加成率100106答案A解析可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易107答案C解析企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终了之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴108答案A解析选项B按月或按季预缴的应自月份或季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款选项C企业应自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款选项D企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴109答案D解析总机构按照上年度分支机构的营业收入职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例三因素的权重依次为035035030110答案C解析选项C境外中资企业居民身份的认定采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式111答案A解析企业由于搬迁处置存货取得的收入应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理不属于企业搬迁收入112答案D解析选项A因为企业搬迁期间新购置的各类资产应按企业所得税法及其实施条例等有关规定计算确定资产的计税成本所以根据教材第四节资产所得税处理固定资产税务处理固定资产的计税基础的规定可知外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础选项B企业搬迁中被征用的土地采取土地置换的换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出为该换入土地的计税成本选项C企业搬迁的资产简单安装或不需要安装即可继续使用的在该资产重新投入使用后就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限继续计提折旧或摊销113答案D解析企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的应为搬迁损失搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理1在搬迁完成年度一次性作为损失进行扣除2自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除114答案D解析选项D资产处置支出是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出包括变卖及处置各类资产的净值处置过程中发生的税费等支出企业由于搬迁而报废的资产如无转让价值其净值作为企业的资产处置支出选项ABC属于搬迁费用支出115答案C解析选项A企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算选项B企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得选项D搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的在该资产重新投资使用后可以继续计提折旧或摊销费用116答案C解析选项A企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格确认资产转让所得或损失选项B企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础清算费用相关税费再加上债务清偿损益等后的余额为清算所得选项D被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础117答案AB解析选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人选项DE属于非居民企业118答案ADE解析依照中国法律行政法规成立的个人独资企业合伙企业不适用企业所得税法不属于企业所得税纳税义务人119答案ABCE解析选项D实际管理机构在境内属于居民企业120答案ABCE解析转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额121答案CE解析选项ABD属于货币形式企业取得收入的货币形式包括现金存款应收账款应收票据准备持有至到期的债权投资以及债务的豁免等纳税人以非货币形式取得的收入包括固定资产生物资产无形资产股权投资存货不准备持有至到期的债券投资劳务以及有关权益等企业所得税应纳税所得额的计算收入总额122答案DE解析选项ABC资产所有权属在形式和实质上均不发生改变可作为内部处置资产不视同销售将自产转移至境外视同销售企业将资产移送他人的下列情形因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置应按规定视同销售确定收入1用于市场推广或销售2用于交际应酬3用于职工奖励或福利4用于股息分配5用于对外捐赠6其他改变资产所有权属的用途123答案ABCE解析企业将资产移送他人的下列情形因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置应按规定视同销售确定收入1用于市场推广或销售选项B2用于交际应酬选项C3用于职工奖励或福利选项A4用于股息分配选项E5用于对外捐赠6其他改变资产所有权属的用途124答案ABCE解析选项D企业受托加工制造大型机械设备船舶飞机以及从事建筑安装装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现企业所得税收入总额特殊收入的确认125答案BDE解析转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额股权转让应纳税所得额750060001500万元126答案BD解析选项A最低折旧年限为20年选项C最低折旧年限为4年选项E最低折旧年限为3年房屋建筑物为20年飞机火车轮船机器机械和其他生产设备为10年与生产经营活动有关的器具工具家具等为5年飞机火车轮船以外的运输工具为4年电子设备为3年127答案BCD解析选项A企业固定资产投入使用后由于工程款项尚未结清未取得全额发票的可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧待发票取得后进行调整但该项调整应在固定资产投人使用后12个月内进行选项E固定资产的预计净残值一经确定不得变更128答案BCDE解析不得计算折旧扣除的固定资产1房屋建筑物以外未投入使用的固定资产2以经营租赁方式租入的固定资产3以融资租赁方式租出的固定资产4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5与经营活动无关的固定资产6单独估价作为固定资产入账的土地7其他不得计算折旧扣除的固定资产129答案BD解析在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除下列固定资产不得计算折旧扣除1房屋建筑物以外未投入使用的固定资产2以经营租赁方式租入的固定资产3以融资租赁方式租出的固定资产4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5与经营活动无关的固定资产6单独估价作为固定资产入账的土地7其他不得计算折旧扣除的固定资产资产所得税处理固定资产税务处理固定资产折旧的范围130答案ABCD解析选项E非居民企业在中国境内设立机构场所但取得的境内所得与其所设机构场所没有实际联系的以扣缴义务人所在地为纳税地点131答案BCE解析选项A销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地选项D动产转让所得按照转让动产的企业或者机构场所所在地确定所得来源地利息所得租金所得特许权使用权所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付个人所得的个人的住所地确定纳税义务人征税对象与税率征税对象所得来源地确定132答案ABCD解析权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定纳税义务人征税对象与税率征税对象所得来源地的确定133答案ABD解析居民企业承担全面纳税义务就其来源于我国境内外的全部所得纳税非居民企业承担有限纳税义务一般只就其来源于我国境内的所得纳税选项E设立机构场所的非居民企业从境外取得的所得如果与所设机构场所没有实际联系则不是企业所得税的征税范围企业所得税纳税义务人征税对象与税率征税对象134答案ABC解析选项D实际适用10的企业所得税税率选项E不需要在我国纳税135答案ACE解析选项B国债利息收入属于免税收入选项D属于应税收入136答案BC解析县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理该项资产如为非货币性资产应按政府确定的接收价值确定计税基础137答案ABE解析选项C投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动选项D投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额被投资企业应于应付利息的日期确认利息支出并按税法和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第一条的规定即非金融企业向非金融企业借款利息支出的规定进项税前扣除应纳税所得额的计算其他收入情形的企业所得税处理企业混合性投资业务的企业所得税处理138答案CD解析企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除139答案AD解析选项AB等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除选项CDE在股权激励计划可行权后上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量计算确定作为当年上市公司工资薪金支出该公司所得税前准予扣除的费用金额122101000100000元140答案ACE解析超过税法规定扣除标准准予向以后年度结转扣除的成本费用有广告费和业务宣传费支出职工教育经费支出公益性捐赠支出3年内保险企业发生的手续费及佣金支出141答案CD解析保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过部分允许结转以后年度扣除142答案BCDE解析选项AB集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工培训费准予全额扣除选项E发生的其他职工教育经费支出不超过工资薪金总额8的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除2021年允许扣除职工教育经费限额10088万元实际发生额1596万元2021年可以扣除的其他职工教育经费为6万元选项C正确143答案AB解析选项C准予在企业所得税前据实扣除选项D不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过部分允许结转以后年度扣除选项E不超过企业当年收入总额5的部分准予在企业所得税前据实扣除144答案BC解析选项A直接捐赠不得在税前扣除公益性捐赠是指企业要通过公益性社会组织县级以上人民政府及其部门等国家机关用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出选项D企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品允许在计算应纳税所得额时全额扣除是物品不是现金选项E不超过年度利润总额12的部分准予扣除超标准的公益性捐赠可结转以后年度扣除从捐赠次年起计算最多不超过3年145答案ACE解析选项B企业为投资者或者职工支付的商业保险除另有规定外不得扣除选项D补充养老保险费补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5的部分准予扣除超过的部分不予扣除146答案BCD解析企业缴纳的增值税和企业所得税不能在税前扣除147答案ACDE解析航空企业实际发生的飞行员养成费飞行训练费乘务训练费空中保卫员训练费等空勤训练费用根据规定可以作为航空企业运输成本在税前扣除企业所得税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准148答案ABCD解析选项E计算业务招待费税前扣除限额的基数销售或营业收入包括视同销售收入企业所得税应纳税所得额的计算扣除原则和范围业务招待费149答案ACDE解析选项A按规定为企业缴纳的财产保险费准予扣除选项B烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除选项C非金融企业向金融机构借入的经营性资金的利息支出可以据实扣除工业企业属于非金融企业保险公司融资租赁公司都属于金融机构选项DE自2019年1月1日起保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过部分允许结转以后年度扣除企税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准150答案ABC解析选项A航空企业实际发生的飞行员养成费飞行训练费乘务训练费空中保卫员训练费等空勤训练费用根据规定可以作为航空企业运输成本在税前扣除选项B核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用可作为企业的发电成本在税前扣除选项C符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可以全额在税前扣除选项DE发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除151答案ABDE解析选项C职工教育经费超出标准的部分不得扣除也不得在以后年度结转扣除工会经费也是选项D职工教育经费不超过工资薪金总额8的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除超出部分准予在以后纳税年度结转扣除选项AB广告费和业务宣传费支出合并计算不超过当年销售营业收入15的部分准予扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除选项E公益性捐赠支出自2027年1月1日开始超过年度利润总额12的部分准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除企业所得税应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准152答案BCDE解析依据企业所得税法的规定对化妆品制造或销售医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的部分准予扣除应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准153答案BC解析企业为购置建造固定资产无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的在有关资产购置建造期间发生的合理的借款费用应予以资本化作为资本性支出计入有关资产的成本企业所得税扣除原则和范围扣除项目和标准借款费用154答案BDE解析选项AC不得在企业所得税前扣除155答案ABCE解析非广告性质的赞助支出不得在税前扣除D错误企业所得税应纳税所得额的计算不得扣除的项目156答案ABC解析选项D未经核定的准备金支出指不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备风险准备等准备金支出选项E企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内设营业机构之间的利息不得扣除企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算不得扣除的项目157答案ACDE解析困难行业企业包括交通运输餐饮住宿旅游指旅行社及相关服务游览景区管理两类四大类具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行应纳税所得额的计算亏损弥补158答案BDE解析选项A以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除选项C未提足折旧的固定资产改良支出过程中发生的支出增加计税基础企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的准予扣除1已足额提取折旧的固定资产的改建支出2租入固定资产的改建支出3固定资产的大修理支出4其他应当作为长期待摊费用的支出159答案ACD解析选项B企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除选项E其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起分期摊销摊销年限不得低于3年资产的所得税处理长期待摊费用的税务处理160答案ABCE解析选项D通过捐赠投资非货币性资产交换债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础161答案CD解析选项ABE属于内部证据162答案ADE解析选项BC应采取专项申报方式向税务机关申报扣除163答案ABCE解析选项D属于内部证据企业所得税资产损失税前扣除的所得税处理资产损失税前扣除管理资产损失确认证据164答案ACD解析企业股权收购资产收购重组交易相关交易应按一下规定处理1被收购企业应确认股权资产转让所得或损失2收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定3被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变165答案CDE解析划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定166答案CDE解析选项A开发产品的成本利润率不得低于15具体比例由主管税务机关确定选项B经济适用房限价房危改房计税毛利率不得低于3选项C错误因为经济适用房计税不得低于3选项D错误因为限价房计税毛利率不得低于3选项E错误因为其他开发产品位于省自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区计税毛利率不得低于15位于地级市城区和郊区计税毛利率不得低于10位于其他地区计税毛利率不得低于5此题选择错误选项所以正确答案是CDE167答案ABCE解析选项D企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的不得在税前扣除折旧费用168答案ACDE解析企业招用建档立卡贫困人口以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证注明企业吸纳税收政策的人员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税城巿维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税优惠定额标准为每人每年6000元最高可上浮30各省自治区直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准169答案BDE解析选项A一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税注意这里是所得不是收入所得是指取得的收入中减去可以扣除的成本费用等项目后的余额而收入则指未扣除任何费用的金额选项C技术转让收入不包括销售或转让设备等非技术性收入170答案ACD解析选项BE免征企业所得税牲畜饲养远洋捕捞属于免征企业从事下列事项的所得减半征收企业所得税花卉茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖内陆养殖171答案ABCE解析选项D居民企业从直接或间接持有股权之和达到100的关联方取得的技术转让所得不享受技术转让减免企业所得税优惠政策172答案BC解析自2018年1月1日至2023年12月31日企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的75在税前扣除选项AB境内研发费用可以加计扣除50520755625万元委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用23的部分可以按规定在企业所得税税前加计扣除选项CDE委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80708056万元境内符合条件的研发费用23505202350万元可以加计扣除5075375万元173答案AC解析选项B在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除设备器具是指除房屋建筑物以外的固定资产选项D企业根据自身生产经营核算需要可自行选择享受一次性税前扣除政策未选择享受一次性税前扣除政策的以后年度不得再变更174答案ABCD解析综合利用资源是指企业按资源综合利用企业所得税优惠目录2008年版规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按90计入收入总额175答案ACD解析在境内未设立机构场所或虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业取得的下列所得免征企业所得税1外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得2国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得3经国务院批准的其他所得176答案BCDE解析选项A企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入177答案CD解析选项A符合条件的小型微利企业取得所得适用的税率为20选项B国家鼓励的软件企业自获利年度起第1年至第2年免征企业所得税第3年至第5年按照25的法定税率减半征收企业所得税国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业自获利年度起第1年至第5年免征企业所得税接续年度减按10的税率征收企业所得税C选项正确选项E在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的所得适用的税率为25注意辨析未设立机构场所的非居民企业来源于境内所得适用10虽设立机构场所但来源于境内的所得与机构场所没有实际联系的适用10178答案BCDE解析不应作为可抵免境外所得税税额的情形1按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款选项B2按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款选项D3因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息滞纳金或罚款选项E4境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款选项C5按照我国企业所得税法及其实施条例规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款6按照国务院财政税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款179答案BCDE解析不应作为可抵免境外所得税税额的情形1按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款选项B2按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款选项D3因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息滞纳金或罚款选项E4境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款选项C5按照我国企业所得税法及其实施条例规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款6按照国务院财政税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款180答案ABCE解析综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的可享受小型微利企业所得税优惠政策其取得的收入属于规定的免税收入的可享受兔税收入优惠政策181答案ABCE解析选项D可以核定征收企业所得税选项ABCE不得采用核定征收企业所得税的特殊行业特殊类型的纳税人包括1享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业不包括仅享受企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业第二十八条规定的符合条件的小型微利企业2汇总纳税企业3上市公司4银行信用社小额贷款公司保险公司证券公司期货公司信托投资投资公司金融资产管理公司融资租赁公司担保公司财务公司典当公司等金融企业5会计审计资产评估税务房地产估价土地估价工程在家律师价格鉴证公正机构基层法律服务机构专利代理商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构6国家税务总局规定的其他企业182答案AD解析存在下列情形之一的居民企业应当在报送年度关联业务往来报告表时填报国别报告1该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元2该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业183答案ABCE解析年度关联交易金额符合下列条件之一的企业应当准备本地文档1有形资产所有权转让金额来料加工业务按照年度进出口报关价格计算超过2亿元选项C2金融资产转让金额超过1亿元选项A3无形资产所有权转让金额超过1亿元选项B4其他关联交易金额合计超过4000万元选项E184答案ACD解析中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足下列条件之一的可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额计入中国居民企业股东的当期所得1设立在国家税务总局指定的非低税率国家地区2主要取得积极经营活动所得3年度利润总额低于500万元人民币185答案ABC解析税务机关实施特别纳税调查应当重点关注具有以下风险特征的企业1关联交易金额较大或者类型较多2存在长期亏损微利或者跳跃性盈利3低于同行业利润水平4利润水平与其所承担的功能风险不相匹配或者分享的收益与分摊的成本不相配比5与低税国家地区关联方发生关联交易6未按照规定进行关联申报或者准备同期资料7从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准8由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于125的国家地区的企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配9实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排186答案CE解析选项AB国家税务总局可以终止相互协商程序选项D国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求187答案AE解析选项B再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形性能结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务选项C成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让资金融通劳务交易等关联交易选项D交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易188答案ABCE解析交易净利润法的利润指标包括息税前利润率完全成本加成率资产收益率贝里比率等189答案ABCD解析税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整调整方法包括1对安排的全部或者部分交易重新定性2在税收上否定交易方的存在或者将该交易方与其他交易方视为同一实体3对相关所得扣除税收优惠境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配4其他合理方法190答案ACD解析总机构应按照上年度分支机构的营业收入职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例191答案BDE解析选项A合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人选项C合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税192答案BCDE解析选项A企业由于搬迁处置存货取得的收入应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理不属于搬迁补偿收入企业取得的搬迁补偿收入是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入具体包括1对被征用资产价值的补偿选项C2由于搬迁安置而给予的补偿选项B3对停产停业形成的损失而给予的补偿选项D4搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款选项E5其他补偿收入193答案ABE解析选项C在该公告施行之日后居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10的状态改变为达到或超过10的状态选项D在该公告施行之日居民企业直接或间接持有外购企业股份或有表决权股份达到10含以上