注册会计师税法第四章 企业所得税法含解析.docx

注册会计师税法第四章企业所得税法含解析一单项选择题1依据企业所得税法的规定下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A提供劳务所得B不动产转让所得C其他所得D租金所得2根据企业所得税法的规定企业取得的下列各项所得中按负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定所得来源地的是A销售货物所得B动产转让所得C权益性投资资产转让所得D特许权使用费所得3下列不属于企业所得税征税对象的是A居民企业来源于境外的所得B非居民企业来源于中国境内的所得C非居民企业来源于中国境外的与所设机构没有实际联系的所得D居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税法的规定下列各项中属于非居民企业的是A依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B在中国境内成立的外商独资企业C依照外国法律成立在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业D依法在中国境外成立在中国境内未设立机构场所也没有来源于中国境内所得的企业52019年在中国境内未设立机构场所的非居民企业计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中符合税法规定的是A股息所得以收入全额为应纳税所得额B财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额6非居民企业取得的下列所得中应当计算缴纳企业所得税的是A国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得72016年企业在境内发生处置资产的下列情形中应视同销售确认企业所得税应税收入的是A将资产用于职工奖励或福利B将资产用于加工另一种产品C将资产在总分支机构之间转移D将资产结构或性能改变8下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是A企业之间发生的管理费用B企业筹建期间发生的广告费支出C企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D企业内营业机构之间发生的租金支出9企业发生的下列支出中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是A税收滞纳金B被没收财物的损失C因延期交货支付给购买方的违约金D向投资者支付的股息10下列各项收入中免征企业所得税的是A转让国债取得转让收入B非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D铁路债券利息收入11县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业凡指定专门用途且企业已按政策规定进行专项用途管理企业的下列税务处理中正确的是A作为国家资本金处理B按照公允价值计算不征税收入C按照政府确定的接收价值计算不征税收入D按照公允价值计算应税收入12根据企业所得税法的相关规定下列各项应计入应纳税所得额的是A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益C某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入D符合条件的非营利组织的收入13根据企业所得税法的规定下列收入中属于不征税收入的是A企业取得的不能提供规定资金专项用途的资金拨付文件的专项资金B非营利性组织从事经营活动取得的收入C企业销售货物过程中取得的违约金收入D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金14程某2005年将100万元交付给甲公司用以购买非流通股甲公司属于代持股公司后经过股权分置改革成为限售股2020年3月甲公司将限售股转让取得收入800万元但是不能提供准确的限售股原值凭证根据企业所得税法的规定下列说法正确的是A甲公司应缴纳企业所得税175万元程某缴纳个人所得税126万元B甲公司应缴纳企业所得税200万元程某不缴纳个人所得税C甲公司应缴纳企业所得税170万元程某不缴纳个人所得税D甲公司不缴纳企业所得税程某缴纳个人所得税120万元15下列属于企业所得税的视同销售行为的是A房地产企业将开发房产转作办公使用B钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D工业企业将产品用于分支机构的移送162022年3月甲酒厂将自产的葡萄酒和当月外购的微波炉作为福利发放给职工其中葡萄酒的成本为25万元公允价值为30万元不含税微波炉的公允价值为40万元不含税根据企业所得税法的规定该酒厂发放上述福利应确认的收入是万元A25B30C40D7017某商业企业实行买一赠一的促销活动2021年1月1日到2021年12月31日期间共取得不含税销售额320万元赠送商品的不含税市场价为20万元销售商品和赠送商品的全部成本为180万元应扣除的税金及附加和全部费用共计50万元假设不存在其他纳税调整事项该商业企业2020年应缴纳的企业所得税是万元A275B725C225D35182019年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业非上市企业取得B企业30的股权2020年11月A企业将持有B企业的股权全部转让取得收入600万元转让的价格中包括B企业未分配利润中属于该股权30万元A企业应确认的股权转让所得为万元A100B500C570D7019下列选项中符合广告的制作费收入确认时间的是A制作广告的完工进度B广告或商业行为出现于公众面前时C合同约定的收款日期D广告制作完成时20下列关于收入确认时间的说法中不正确的是A股息红利等权益性投资收益除另有规定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C特许权使用费收入按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现21根据企业所得税的有关规定下列各项中表述不正确的是A居民企业应当就其来源于中国境内境外的所得缴纳企业所得税B在中国境内未设立机构场所的非居民企业应当就其来源于中国境内的所得依照25的税率缴纳企业所得税C在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的所得与其境内所设机构场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得依照10的税率缴纳企业所得税D在中国境内设立机构场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构场所有实际联系的所得依照25的税率缴纳企业所得税22法国A企业属于我国非居民企业未在我国设立机构场所2020年8月A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产转让价格为80万元该不动产原值80万元已计提折旧20万元2020年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元则A企业在我国应缴纳企业所得税万元A11B5C3D7523下列各项中符合企业所得税弥补亏损规定的是A投资方企业发生亏损可用被投资企业分回的所得弥补B被投资企业发生经营亏损可用投资方所得弥补C企业境外分支机构发生的亏损可用境内总机构的所得弥补D企业境内总机构发生的亏损只能用总机构以后年度的所得弥补242020年8月甲企业以吸收方式合并乙企业合并业务符合特殊性税务处理条件合并时乙企业净资产账面价值1100万元市场公允价值1300万元弥补期限内的亏损70万元年末国家发行的最长期限的国债利率为452020年由甲企业弥补的乙企业的亏损限额为万元A315B4950C5850D700025某企业经税务机关审定的8年的盈亏情况如下假设该企业执行5年亏损弥补规定则该企业8年间需缴纳的企业所得税是万元A75B10C15D1826境内某居民企业2020年4月1日向银行借款500万元借款期限为1年5月1日将该笔资金用于建造厂房当年向银行支付了3个季度的借款利息225万元该厂房于2020年11月30日完工结算并投入使用2020年该企业在企业所得税前作为当期费用直接在税前扣除的利息费用是A4月1日至4月30日12月1日至12月31日之间发生的利息B5月1日至11月30日发生的利息C4月1日至11月30日发生的利息D4月1日至12月31日发生的利息27某公司2020年度财务费用账户中列支有两笔利息费用向银行借入生产用资金200万元借用期限6个月支付借款利息7万元经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元用于建造厂房其中在10月31日进行竣工结算借用期限8个月支付借款利息48万元该公司2020年度的可扣除的财务费用为万元A77B123C875D9128下列情形中不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是A因自然灾害导致无法收回的应收账款B债务人被依法注销其清算财产不足以清偿的应收账款C债务人2年未清偿且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款29某居民企业2019年度利润总额1000万元有一笔符合条件的公益性捐赠支出130万元无其他纳税调整金额2020年实现利润总额1100万元发生符合条件的公益性捐赠支出200万元则2020年结转至以后年度扣除的捐赠额是万元A68B78C88D1830某大型食品生产企业2020年4月1日以经营租赁方式租入固定资产使用租期1年支付年租金12万元不含增值税下同7月1日以融资租赁方式租入机器设备一台租期2年当年支付租金10万元当年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的租赁费用为万元A9B12C19D2231甲饮料制造企业的下列佣金可以在企业所得税税前据实扣除的是A委托乙中介公司介绍客户成功交易一笔250万元的合同于是甲企业以15万元转账支票支付给乙公司佣金B委托丙中介公司介绍客户成功交易一笔500万元的合同于是甲企业以现金方式支付给丙公司20万元佣金C销售给丁企业1000万元的货物收取款项后甲企业支付给丁企业销售经理30万元的好处费D支付给某中介个人1万元的佣金以酬谢其介绍成功20万元的交易32下列企业的手续费和佣金支出在计算应纳税所得额时按照规定比例计算的部分准予扣除超过的部分允许结转以后年度扣除的是A咨询企业B期货代理企业C保险企业D银行33下列各项支出中可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是A向投资者支付的股息B合理的劳动保护支出C为投资者支付的商业保险费D内设营业机构之间支付的租金34某医药制造企业2019年销售营业收入为900万元当年实际发生广告费支出350万元2020年销售药品收入1900万元出租房屋取得收入100万元将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设当年实际发生广告费支出200万元则该企业2020年准予在企业所得税前扣除的广告费为万元A300B280C270D60035经认定的某软件企业2020年发放的合理工资总额为300万元实际发放的职工福利费45万元工会经费5万元职工教育经费5万元2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额万元A3B105C75D836A汽车制造企业2020年度销售小汽车收入10000万元销售零部件收入2000万元出租闲置办公楼取得租金收入300万元接受外单位捐赠收入300万元将自产小汽车捐赠给其他单位小汽车不含税公允价值40万元本年取得投资收益500万元该企业当年发生业务招待费130万元则业务招待费应调增应纳税所得额为万元A52B683C643D68537某企业2020年度实现会计利润300万元当年发生营业外支出60万元其中通过当地民政部门向灾区捐赠40万元通过某关联企业向灾区捐赠10万元假设除此之外没有其他纳税调整事项该企业2020年营业外支出项目应纳税调整万元A4B0C36D1438某居民企业向银行借款1000万元用于建造厂房借款期从2020年1月1日至12月31日支付当年借款费用60万元该厂房年初开始建造并于2020年9月30日达到预定可使用的状态并交付使用10月31日做完工结算不考虑折旧问题该企业当年税前可直接扣除的借款费用是万元A60B10C15D1239某公司2020年度实现会计利润总额2536万元经某注册会计师审核财务费用账户中列支有两笔利息费用向银行借入生产用资金200万元借款期限6个月支付借款利息5万元经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元有借款合同与向银行借款期限相同支付借款利息25万元不考虑其他调整项目因素该公司2020年度的应纳税所得额为万元A2186B2636C3036D333640我国境内的某核力发电企业2020年实际支出的合理工资薪金总额为800万元为培养核电厂操纵员发生的培养费用20万元职工教育经费实际支出50万元上年结转至本年的职工教育经费12万元该企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为万元A50B62C64D8241某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房由于自有资金不足2017年1月1日向银行借入长期借款1笔金额3000万元贷款年利率是452017年4月1日该厂房开始建设12月31日房屋竣工结算并交付使用则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是万元A3665B3545C3275D337542甲企业2020年实际发生并支付给员工的合理的工资薪金支出共计1200万元另因接受外部劳务派遣用工直接向劳务派遣公司支付费用50万元直接向劳务派遣的员工支付费用80万元其中属于福利费性质的支出为10万元甲企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为万元A168B1778C1848D186243甲企业上市公司于2018年8月30日向50名高级管理人员授予股票期权约定这些管理人员工作满2年后即可以5元股的价格购买10000股甲企业的股票2020年9月1日已经有5名高管离开甲企业其余45名高管全部行权行权日甲企业股票面值为1元股公允价格为11元股甲企业2020年实际发生合理的工资薪金支出5000万元甲企业2020年可以计入成本费用的工资薪金支出为万元A5000B5270C5300D545044企业发生的下列支出中按企业所得税法的规定可在税前扣除的是A税收滞纳金B非广告性赞助C企业所得税税款D按规定缴纳的财产保险费45某企业一般纳税人2020年由于管理不善库存的一批外购原材料丢失该批原材料的账面成本30000元已抵扣进项税额税率为13保险公司受理后同意赔付30000元税务机关接受了该企业的资产损失专项申报则该企业在企业所得税税前可以扣除的损失金额为元A0B30000C3300D390046下列通过公益性社会团体的公益捐赠项目中准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的是A用于教育事业的公益捐赠支出B用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出C用于医疗卫生事业的公益捐赠支出D用于社会公共设施建设的公益捐赠支出47某企业增值税一般纳税人2020年5月10日购进一辆专用运输车取得增值税专用发票注明的金额30万元税额39万元发生上牌照等相关税费合计32万元该车辆当月投入使用假定该企业固定资产预计净残值率5不考虑加速折旧等相关优惠则该企业在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额是万元A175B058C153D46048甲企业为化妆品生产企业由于资金紧张向其关联企业借款1200万元另支付利息费用90万元关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元且实际税负低于甲企业同期银行贷款年利率为58甲企业当年应纳税所得额调增万元A90B5568C3432D4649下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费表述不正确的是A企业因临时雇佣季节工实际发生的费用应区分为工资薪金支出和福利费支出B失业保险及生育保险应计入工资薪金当中C丧葬补助费抚恤费应计入福利费D供暖费补贴职工防暑降温费应计入福利费50某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司如不考虑特殊性税务处理下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是A以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B以房产对外投资确认的转让所得按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C以签订投资协议的当天为纳税申报时间D对房产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得51企业接收县级以上人民政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产企业应作为国家资本金处理应按确定计税基础A该资产的账面价值B该资产的账面原值C该资产的公允价值D政府确定的接收价值52下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法正确的是A相当于初始投资的部分应确认为股息所得B取得的全部资产应确认为股息所得C超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得53依据企业所得税的相关规定下列表述中正确的是A企业未投入使用的房屋和建筑物不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产应当计提折旧C企业盘盈的固定资产以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础542020年1月甲居民企业收购了乙境内上市公司20的股权作为长期股权投资2020年5月乙公司增发普通股2000万股发行价格每股10元每股面值1元款项已全部收到并存入银行2020年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转增股本下列关于甲企业相关投资业务的表述正确的是A甲企业应增加长期股权投资的计税基础3600万元B甲企业应确认股息收入3600万元C甲企业应减少长期股权投资的计税基础3600万元D甲企业长期股权投资计税基础保持不变55根据企业所得税法的规定下列税务处理不正确的是A固定资产修理支出增加固定资产价值计提折旧B固定资产改良支出有关固定资产已提足折旧可作为长期待摊费用在规定的期间平均摊销C固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销D已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销562017年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房租期5年2020年3月该公司对门面房进行改建装修发生改建费用20万元关于改建费用的税务处理下列说法正确的是A改建费用应作为长期待摊费用处理B改建费用应从2020年1月开始进行摊销C改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D改建费用应在3年的期限内摊销57某农场外购奶牛支付价款20万元依据企业所得税相关规定该项业务在企业所得税税前扣除方法为A一次性在税前扣除B按奶牛寿命在税前分期扣除C按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除D按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除586月企业为了提高产品性能与安全度从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用增值税专用发票注明价款400万元进项税68万元企业采用直线法按5年计提折旧残值率8经税务机构认可税法规定该设备直线法折旧年限为10年计算应纳税所得额时安全设备折旧费应调整的金额是万元A1840B3325C3680D430159下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法正确的是A被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C被合并企业股东应按清算进行所得税处理D合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础60A企业合并B企业B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元净资产公允价值为500万元A企业净资产公允价值为1500万元截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4假定该业务适用特殊性税务处理的方式则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为万元A20B40C60D10061甲公司共有股权10000万股为了将来有更好的发展将80的股权让乙公司收购然后成为乙公司的子公司假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元每股资产的公允价值为6元在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元以银行存款支付4800万元假设符合特殊性税务处理则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为万元A80040000B80040800C480040800D432004000062下列关于企业合并重组的特殊性税务处理的表述中不正确的是A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定C合并企业接受被合并企业资产的计税基础以被合并企业的原有计税基础确定D被合并企业合并前的亏损可全部由合并企业弥补63甲企业共有股权10000万股为了将来有更好的发展将80的股权让乙公司收购然后成为乙公司的子公司假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元每股资产的公允价值为10元在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元以银行存款支付8000万元甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为万元A1600B2000C1500D1000642020年企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得享受企业所得税三免三减半优惠政策的起始时间是A项目投资的当年B项目投资开始实现会计利润的当年C项目投资开始缴纳企业所得税的当年D项目投资获得第一笔经营收入的当年65下列项目免征企业所得税的是A牲畜家禽的饲养B铁路债券利息收入C内陆养殖D香料作物的种植66某居民企业是增值税一般纳税人2020年6月购买安全生产专用设备用于生产经营取得的增值税专用发票上注明设备价款20万元增值税为26万元则下列说法正确的是A可以抵减的企业所得税税额为226万元B可以抵减的企业所得税税额为2万元C可以抵减的应纳税所得额为226万元D可以抵减的应纳税所得额为2万元67根据企业所得税法的规定下列项目中享受税额抵免政策的是A企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D企业购置并用于环境保护的专用设备的投资额68根据企业所得税法的规定下列费用可以加计扣除的是A广告宣传费B非银行企业内营业机构之间支付的利息C符合规定的企业委托境外研究开发费用D环境保护专项资金69下列关于2020年小型微利企业税收优惠的表述不正确的是A某符合条件的小型微利企业2020年经计算的应纳税所得额为260万元则应纳企业所得税2602050521万元B小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元等三个条件的企业C符合小型微利企业条件的从业人数包含与企业建立劳动关系的职工人数但不包含企业接受的劳务派遣用工人数D自2019年1月1日至2021年12月31日对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税70企业从事下列项目取得的所得中减半征收企业所得税的是A饲养家禽B远洋捕捞C海水养殖D种植中药材712020年某公司2019年从业人数130人资产总额2000万元年度应纳税所得额210万元则该公司当年应纳企业所得税为万元A105B525C16D4272甲企业2020年销售货物实际缴纳增值税520万元消费税300万元城市维护建设税及附加合计984万元还缴纳契税10万元车辆购置税2万元房产税15万元城镇土地使用税08万元印花税06万元甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金合计为万元A4007B4013C4133D920373某生产企业2018年3月1日从银行购买5年期到期还本付息国债20万元年利率为582020年3月1日在证券市场转让取得转让收入249万元支付交易费用04万元转让国债应缴纳的企业所得税为万元A055B084C112D12274某企业购入政府发行的年利率为45的一年期国债1000万元持有200天时以1050万元的价格转让该企业此笔交易应缴纳的企业所得税是万元A0B10C634D1875某法人企业总机构在北京在沈阳大连分设两个二级分支机构2019年沈阳分支机构收入工资资产三项分别是80万元30万元40万元大连分支机构收入工资资产三项分别是60万元40万元60万元2020年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元则沈阳分支机构一季度预缴税款为万元A376B672C752D82376某国有企业2020年度未弥补亏损前的应纳税所得额为42万元经主管税务机关核定的2018年度和2019年度应予弥补的亏损额共计30万元2020年度该企业应缴纳企业所得税万元A5B3C105D12577某生产企业2020年取得产品销售收入800万元结转销售成本500万元发生销售费用150万元其中广告费支出125万元管理费用30万元营业外支出20万元其中税收滞纳金3万元通过政府机关向目标脱贫地区捐款17万元准予扣除的税费为10万元则该企业2020年应缴纳企业所得税万元A1923B3017C2605D245078某生产企业2020年全年不含税销售额1900万元成本600万元税金及附加460万元各种费用400万元已知上述成本费用中包括新产品开发60万元广告费支出200万元该企业2020年应纳企业所得税万元A24B32C468D987579某居民企业2017年财务资料如下收入合计60万元成本费用合计30万元经税务机关核实企业未能正确核算成本费用收入核算正确税务机关对企业核定征收企业所得税应税所得率为152017年应纳企业所得税万元A198B2C225D22680某居民企业2020年度取得产品销售收入6770万元持有的2019年发行的铁路债券取得利息收入585万元处置投资资产取得净收益102万元本年发生的成本费用6283万元其中广告费支出1587万元上年结转的广告费是1125万元假设不存在其他纳税调整项目本年应缴纳企业所得税万元A16188B12644C11913D1472581上海长江股份公司2020年度投资收益发生120万元其中从某冶炼公司非上市公司分回投资收益80万元国库券转让收益15万元从美国的投资企业分回收益25万元被投资企业境外所得税税率20境内生产经营所得30万元该企业2020年应纳的所得税额为万元A1125B2531C1281D2375822020年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元成本费用支出总额1275万元全年亏损75万元经税务机关检查成本费用支出核算准确但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法应税所得率为252020年度该企业应缴纳企业所得税万元A1007B1015C105D106383甲企业是从事绿色照明业务的企业符合三免三减半的税收优惠条件2017年12月1日注册2018年1月份才取得第一笔收入10万元2020年年初因其自身原因把此业务转让给乙企业乙企业于2020年全年取得收入20万元那么乙企业2020年应缴纳企业所得税万元A0B25C5D12584某小型微利企业2020年取得销售收入420万元成本费用等合计160万元已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元职工教育经费1万元不考虑其他纳税调整项目该小型微利企业2020年应缴纳企业所得税万元A52B26C21D210285AB两家企业是关联企业2020年5月1日B企业从A企业借款3000万元期限6个月双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6结算利息本年度该公司无其他关联方借款假设该企业2020年度各月平均权益投资为300万元A企业适用的所得税税率25B企业适用的税率15且无法提供资料证明关联借款符合独立交易原则则2020年不得扣除的关联方借款利息为万元A0B54C90D12086甲企业居民企业持有丙企业90的股权共计3000万股2020年2月将其全部转让给乙企业收购日甲企业持有的股权每股公允价值为12元每股计税基础为10元在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元以银行存款支付3600万元假定符合特殊性税务处理的其他条件且甲企业选择按特殊性税务处理甲企业转让股权应缴纳企业所得税万元A150B170C180D200872018年1月1日甲企业对乙企业投资1600万元取得乙企业30的股权2020年8月甲企业全部撤回对乙企业的投资取得资产总计2500万元投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元累计盈余公积150万元甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税万元A0B85C13875D225882016年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业取得B企业30的股权2020年1月A企业将持有B企业股权的60进行转让取得收入600万元剩余40进行撤资处理取得B企业支付的撤资款项为400万元进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中与A企业持股比例对应的留存收益为400万元则A企业撤资和转让股权应缴纳的企业所得税为万元A125B85C25D10089根据企业所得税法的有关规定下列关于征收管理的表述中错误的是A非居民企业在中国境内设立机构场所的取得的全部所得均以机构场所所在地为纳税地点B居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税C非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构场所的符合国务院税务主管部门规定条件的可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税D企业所得税按年计征分月或者分季预缴年终汇算清缴多退少补90下列关于企业所得税的征收管理表述不正确的是A企业所得税只能分季预缴B企业清算时应当以清算期间作为1个纳税年度C企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D企业在1个纳税年度中间开业或者终止经营活动使该纳税年度的实际经营期不足12个月的应当以其实际经营期为1个纳税年度91美罗企业2019年获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金900万元已取得财政部门正式文件2019年6月从中一次性支出600万元购买生产设备已知该设备以直线法计提折旧税法规定的年限是10年则该业务应调整的应纳税所得额A调减应纳税所得额900万元B调减应纳税所得额300万元C调增应纳税所得额30万元D调减应纳税所得额870万元92根据企业所得税法的规定某企业同时具有境内境外业务企业境外业务都在同一国家时下列对于盈亏弥补的理解正确的是A境外盈亏可以互相弥补对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补B境外盈亏可以互相弥补境外盈利可以弥补境内亏损C境外盈亏不得互相弥补且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D境外盈利不可以弥补企业当年的亏损93县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金处理该非货币性资产的计税基础是A市场公允价值B双方协商价值C该资产投入前的账面余值D政府确定的接收价值942019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元实际发生职工福利费用35万元工会经费35万元职工教育经费8万元其中职工培训经费4万元另为职工支付补充养老保险12万元补充医疗保险8万元2019年企业申报所得税时上述费用可在应税所得额扣除万元A2555B2575C2595D260952019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元实际发生职工福利费用35万元工会经费35万元职工教育经费8万元其中职工培训经费4万元另为职工支付补充养老保险12万元补充医疗保险8万元2019年企业申报所得税时上述费用可在应税所得额扣除万元A2555B2575C2595D26096某电子公司企业所得税税率152019年1月1日向母公司企业所得税税率25借入2年期贷款5000万元用于购置原材料约定年利率为10银行同期同类贷款利率为72020年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用是万元A1000B500C350D0二多项选择题97下列关于所得来源地确定方法的表述中符合企业所得税法规定的有A股权转让所得按照转出方所在地确定B销售货物所得按照交易活动发生地确定C不动产转让所得按照不动产所在地确定D特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定982018年某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件申请学费收入免征企业所得税下列各项中属于非营利组织免税收入认定条件的有A工作人员工资福利开支控制在规定的比例内B投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利C依法履行非营利组织登记手续D财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配99根据企业所得税法的规定判断居民企业的标准有A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准100以下各项中关于企业所得税相关规定的表述正确的有A在中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关的非居民企业适用25的企业所得税税率B在中国境内未设有机构场所的非居民企业取得的来源于我国境内所得适用10的企业所得税税率C在中国境内设立机构场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业适用25的企业所得税税率D对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15的税率征收企业所得税101根据企业所得税法规定判定居民企业的标准有A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准102下列关于所得来源地的确定不正确的有A股息红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定B租金所得按动产或不动产所在地确定C提供劳务所得按机构所在地确定D特许权使用费所得按支付所得的企业或机构场所所在地确定103下列关于研发费用加计扣除政策的表述中符合企业所得税法规定的有A企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除B按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除C委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70加计扣除D临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除104下列利息支出可以在企业所得税税前全额扣除的有A企业实际支付给关联方的利息支出B非金融企业向金融企业借款的利息支出C非金融企业向非金融企业借款的利息支出D逾期偿还贷款的银行罚息105依据企业所得税法的相关规定企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售营业收入的30的比例扣除的有A白酒制造企业B饮料销售企业C医药制造企业D化妆品制造企业106根据企业所得税法的规定下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有A以经营方式租入的固定资产B单独估价作为固定资产入账的土地C未使用的机器设备D以融资租赁方式租出的固定资产107企业发生的下列支出中在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有A为投资者支付的商业保险费B企业所得税税款C计入产品成本的车间水电费用支出D内设营业机构之间支付的租金108自2019年1月1日起下列关于企业税前扣除的表述符合规定的有A保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除B企业参加雇主责任险公众责任险等责任保险按照规定缴纳的保险费准予在企业所得税税前扣除C企业通过公益性社会组织或者县级含县级以上人民政府及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除D企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除109企业所得税前可扣除的损失有A坏账损失B存货盘亏损失C报废损失D损失有保险赔偿部分110下列在企业所得税中可以税前扣除的项目有A企业发生的差旅费B企业与企业之间的管理费用C支付给行政性事业单位的罚款罚息以及滞纳金D以企业为主体承担的税款增值税企业所得税不包括在内111依据企业所得税税收优惠政策的规定下列收入中属于免税收入的有A企业购买国债取得的利息收入B非营利组织从事营利性活动取得的收入C在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入D在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益112企业在境内发生的处置资产的下列情形中应视同销售确认企业所得税应税收入的有A将资产用于职工奖励或福利B将资产用于市场推广C将资产结构或性能改变D将资产用于交际应酬113下列关于永续债的说法正确的有A企业发行的永续债可以适用股息红利企业所得税政策B企业发行符合规定条件的永续债也可以按照债券利息适用企业所得税政策C投资方取得的永续债利息收入属于股息红利性质发行方和投资方均为居民企业的永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免征企业所得税规定同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除D投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除投资方取得的永续债利息收入无需纳税114纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入缴纳企业所得税的有A将货物用于股息分配B将商品用于广告赞助C将产品用于职工福利D将产品用于管理部门115根据企业所得税法的规定下列收入的确认正确的有A权益性投资收益按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入按照实际收取租金的日期确认收入的实现D特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现116依据企业所得税的相关规定下列按照完工进度确认收入的有A广告的制作费B宣传媒介的收费C为特定客户开发软件的收费D商品售价内可区分的服务费117下列各项中既要调整纳税年度会计利润又要调整当年应纳税所得额的有A税收滞纳金罚款B对外捐赠的自产货物C会计师事务所审计时查出的当年未入账收入D企业补交的城建税和教育费附加118在中国境内未设立机构场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有A股息收入B特许权使用费收入C租金收入D财产转让收入119下列属于职工福利费范围的项目有A内设职工浴室的设施维修费B探亲假路费C企业向职工发放的职工防暑降温费D劳动保护费120企业从事研发活动发生的下列费用支出可纳入税前加计扣除的有A专门用于研发活动的仪器设备的运行维护调整检验维修等费用B构成固定资产的样品样机及一般测试手段购置费C新药研制的临床试验费D研发成果的鉴定费用121下列贷款资产属于金融企业准予税前提取贷款损失准备金的有A信用贷款B进出口押汇C信用垫款D国际金融组织贷款122核电厂的下列支出在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有A操作员培养费用B发电成本C业务招待费D支付给银行的罚息123企业提供的下列劳务中按照完工进度确认企业所得税应税收入的有A广告的制作B提供宴会招待C提供艺术表演D为特定客户开发软件1242017年下列支出作为长期待摊费用核算的有A租入固定资产的改建支出B固定资产的大修理支出C已足额提取折旧的固定资产的改建支出D接受捐赠固定资产改建支出125根据企业所得税的有关规定下列关于投资资产的表述中正确的有A企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除B企业在转让或者处置投资资产时投资资产的成本准予扣除C投资企业从被投资企业撤回投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回D投资企业从被投资企业撤回投资其取得的资产中减去初始出资的部分应确认为投资资产转让所得126根据企业所得税的有关规定固定资产的大修理支出应同时符合的条件有A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上B修理后使用年限延长2年以上C摊销年限不得低于3年D修理期间应不短于6个月127根据企业所得税法的相关规定下列关于无形资产的税务处理说法正确的有A自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除B自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产可以计算摊销费用在税前扣除C外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时准予扣除D除有关法律规定或合同约定了使用年限的以外无形资产的摊销年限不得低于10年128下列对生物资产的税务处理不正确的有A生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧B林木类生产性生物资产折旧年限最低为3年C生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的D通过投资方式取得的生产性生物资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础129某钢铁公司增值税一般纳税人2019年7月购进一台铣床并在当月投入使用取得的增值税专用发票注明价款300万元税额39万元同时购进多套备用件取得的增值税专用发票注明价款10万元税额13万元公司预计20192021年将连续亏损现公司拟对该固定资产进行税收筹划下列建议正确的有A适当延长折旧年限B将备用件计入固定资产原值C从2019年12月开始计提折旧D将增值税进项税额计入固定资产原值130下列关于无形资产的企业所得税处理中正确的有A无形资产的摊销采取直线法计算B无形资产的摊销年限一般情形下不得低于10年上C自创的商誉不得计算摊销费用扣除D外购商誉的支出不得税前扣除131根据企业所得税法规定下列借款费用应资本化的有A为购置固定资产发生借款的在该资产购置期间发生的合理的借款费用B为建造固定资产发生的借款在该资产建造期间发生的合理的借款费用C为经过6个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的该存货建造期间发生的合理的借款费用D为经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的该存货建造期间发生的合理的借款费用132企业实施合并重组适用企业所得税一般性税务处理方法时下列处理正确的有A被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B合并企业应按照账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础1332017年下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中正确的有A被收购方应确认资产的转让所得或损失B收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定C被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定134下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中说法正确的有A县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理B县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业凡指定专门用途并按相关规定进行管理的企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C企业接收股东划入资产凡合同协议约定作为资本金包括资本公积且在会计上已做实际处理的不计入企业的收入总额企业应按公允价值确定该项资产的计税基础D企业接收股东划入资产凡作为收入处理的应按公允价值计入收入总额计算缴纳企业所得税同时按公允价值确定该项资产的计税基础135关于企业非货币性资产投资所得税处理下列说法正确的有A居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税B被投资企业取得非货币性资产的计税基础应按非货币性资产的原账面价值确认C以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权应以非货币性资产的公允价值为计税基础D企业在对外投资5年内注销的应停止执行递延纳税政策并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时一次性计算缴纳企业所得税136一般性税务处理下的企业分立当事各方下列处理正确的有A被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失B分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础C企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失137下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有A企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中B企业债权转股权的业务当期应确认有关债务清偿所得或损失C企业重组中对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失D企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产股权进行交易应作为一项企业重组交易处理1382020年新购进设备的下列企业中可以享受企业所得税加速折旧优惠的有A无纺布制造厂B仪器仪表制造厂C财务咨询公司D信息技术服务公司139下列各项有关加计扣除表述正确的有A研发费用形成无形资产的自2018年1月1日至2020年12月31日按照该无形资产成本的175在税前摊销B委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不得加计扣除C对企业委托给外单位进行开发的研发费用凡符合条件的由委托方按照规定计算加计扣除受托方可以再进行加计扣除D研发费用形成无形资产的除法律另有规定外摊销年限不得低于10年140企业取得的下列所得中免征企业所得税的有A企业取得2014年发行的地方政府债券利息B企业购买的国债到期取得的国债利息C企业到期前转让的持有期间尚未兑付的国债利息D花卉茶以及其他饮料作物和香料作物的种植141根据企业所得税法的有关规定下列表述正确的有A不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除B企业取得的属于国家投资的财政性资金应计入企业当年收入总额征收企业所得税C计入应税收入的财政性资金用于支出所形成的费用允许在计算应纳税所得额时扣除D企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税142下列关于永续债的表述中正确的有A企业发行的永续债均按照债券利息适用企业所得税政策B企业发行的永续债均适用股息红利政策符合免税条件的享受免税政策C发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定不得变更D企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的发行方投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整143境外A公司在中国境内未设立机构场所2020年取得境内甲公司分配的股息红利100万元同时取得境内乙公司分配的股息红利50万元已知连续持有甲公司股票10个月持有乙公司股票15个月另外A公司持有的两家公司股票均公开发行并上市流通取得丙公司支付境内不动产转让收入80万元该项不动产原值80万元已计提折旧20万元则下列说法正确的有AA公司从我国乙公司取得的股息红利所得免税BA公司在我国取得的股息红利所得应纳企业所得税15万元CA公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税8万元DA公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税2万元144下列各项对企业所得税税收优惠政策的表述中说法正确的有A企业从事符合条件的环境保护节能节水项目的所得自开始生产经营所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税B企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起实行三免三减半优惠政策C企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100加计扣除D企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入减按80计入收入总额145下列关于企业所得税的税收优惠政策说法正确的有A企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得享受三免三减半的税收优惠政策B企业从事符合条件的环境保护节能节水项目所得自项目盈利年度起享受三免三减半的税收优惠政策C企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得免征企业所得税D采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60146甲企业于2020年购置并实际使用规定的节能节水专用设备下列相关表述中错误的有A该专用设备的投资额的10可以从甲企业当年的应纳税额中抵免B该专用设备在2020年的应纳税额中不足抵免的可以在以后10个纳税年度结转抵免C甲企业2021年将该设备出租甲企业仍可以继续享受企业所得税优惠D甲企业2021年将该设备转让甲企业不得继续享受企业所得税优惠但无须补缴已经抵免的企业所得税税款147企业从事下列项目取得的所得中减半征收企业所得税的有A饲养家禽B蔬菜种植C海水养殖D花卉种植148下列各项中按照15的优惠税率计算缴纳企业所得税的有A注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业B在海南自由贸易港设立的旅游业企业C在海南自由贸易港设立的现代服务业企业D设在西部地区的鼓励类产业企业149下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定正确的有A国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税B高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60C近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的60以上D近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的50以上150根据企业所得税的相关规定下列资产中可采用加速折旧方法的有A常年处于强震动状态的固定资产B常年处于高腐蚀状态的固定资产C以融资租赁方式租出的固定资产D由于技术进步产品更新换代较快的固定资产151甲企业2020年境内符合条件的研发费为210万元当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动符合独立交易原则也符合研发费加计扣除的相关条件且研发活动未形成无形资产甲企业支付乙企业委托研发费用120万元则以下说法正确的有A境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元B境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除1575万元C委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元D委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元152根据现行企业所得税法规定减按10的税率征收企业所得税的有A当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D在中国境内未设立机构场所的非居民企业但来源于中国境内的股息所得153下列关于企业所得税的优惠政策中说法错误的有A企业投资者持有20192023年发行的铁路债券取得的利息收入免征企业所得税B创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的70在投资当年抵扣应纳税所得额C高新技术企业源于境外所得一律可以按照15的优惠税率缴纳企业所得税D跨境电子商务综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额并采用应税所得率方式核定征收企业所得税应税所得率统一按照4确定1542020年11月A公司将代高先生持有的限售股转让取得1000万元收入但是不能准确计算限售股原值根据企业所得税法的相关规定下列表述正确的有AA公司转让该限售股应缴纳企业所得税2125万元BA公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元CA公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时高先生无须缴纳个人所得税DA公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时高先生应缴纳个人所得税1575万元155下列居民企业纳税人中税务机关可以核定征收企业所得税的有A依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的B擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难以查账的D发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令期限申报逾期仍不申报的156在中国境内未设立机构场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得应按收入全额计算征收企业所得税的有A设备转让所得B融资租赁费C租金所得D特许权使用费157非居民企业因会计账簿不健全资料残缺难以查账或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额下列表述错误的有A按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额但不能正确核算成本费用的非居民企业B按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用但不能正确核算收入总额的非居民企业C采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动并取得应税所得的应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税凡不能分别核算的应从低适用利润率计算缴纳企业所得税D从事管理服务的利润率为4050158根据企业所得税法的规定下列说法不正确的有A企业自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款B企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起30日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C按月或按季预缴的应当自月份或者季度终了之日起7日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款D非居民企业在中国境内未设立机构场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点159注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行取得的下列各项所得中应按规定缴纳我国企业所得税的有A转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入160下列关于企业所得税纳税地点的表述中正确的有A居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算缴纳企业所得税B非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构场所的经税务机关审核批准可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税C非居民企业在中国境内未设立机构场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点D非居民企业在中国境内设立机构场所发生在境外但与所设机构场所有实际联系的所得以扣缴义务人所在地为纳税地点161下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述正确的有A非居民企业在中国境内设立机构场所的其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得以机构场所所在地为纳税地点B非居民企业在中国境内未设立机构场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点C非居民企业在中国境内设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的以机构场所所在地为纳税地点D非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构场所的符合国务院税务主管部门规定条件的可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税162税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有A企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的B企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平C企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的D有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的E企业对实际发放的工资薪金已依法履行了个人所得税代扣代缴义务答案解析部分1答案D解析利息所得租金所得特许权使用费所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定2答案D解析选项A销售货物所得按交易活动发生地确定所得来源地选项B动产转让所得按照转让动产的企业或者机构场所所在地确定所得来源地选项C权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地3答案C解析居民企业承担全面纳税义务就其来源于我国境内外的全部所得纳税非居民企业承担有限纳税义务一般只就其来源于我国境内的所得纳税4答案C解析选项ABC依法在中国境内成立或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业依照外国地区法律法规成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所的或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业选项D不属于我国企业所得税的纳税人不在我国缴纳企业所得税5答案A解析对于在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业的所得按照下列方法计算应纳税所得额1股息红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额2转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额6答案D解析非居民企业取得的下列所得免征企业所得税1外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得2国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得3经国务院批准的其他所得这里的非居民企业是指在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的企业7答案A解析企业所得税视同销售确认条件是资产的所有权发生转移只有选项A符合8答案B解析选项ACD企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息在计算应纳税所得额时不得扣除选项B企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除9答案C解析选项A税收滞纳金不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除选项B被没收财物的损失不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除选项C违约金不涉及行政或刑事法律关系可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除选项D向投资者支付的股息不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除10答案B解析选项A国债利息收入免税但国债转让所得不免选项C国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税选项D铁路债券利息收入减半征收企业所得税11答案C解析县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业凡指定专门用途并按规定进行管理的企业可作为不征税收入进行企业所得税处理其中该项资产属于非货币性资产的应按政府确定的接收价值计算不征税收入12答案C解析选项ABD都属于企业所得税的免税收入不计入应纳税所得额征税13答案D解析选项ABC是企业所得税的应税收入均要按规定征收企业所得税其中选项A因为不能提供证明文件所以不能作为政府性基金享受免税待遇选项B是非营利组织的营利性质的经营活动收入不免税14答案C解析1甲公司应纳的企业所得税80011525170万元2甲公司将剩余的630万元转付给程某时程某不再缴纳个人所得税15答案C解析选项ABD属于内部处置资产不作收入处理16答案D解析自制的货物用于视同销售情形的应按公允价值确定销售收入外购的货物用于集体福利视同销售该酒厂确认的收入是70万元17答案C解析买一赠一不属于捐赠应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入应纳企业所得税额3201805025225万元18答案A解析计算股权转让所得时不得扣除被投资方留存收益中按该项股权所可能分配的金额企业取得股权转让所得600500100万元19答案A解析广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入20答案C解析特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现21答案B解析非居民企业在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得适用20的税率实际征收时依照10的税率缴纳企业所得税22答案C解析1转让位于法国境内的不动产其所得来源地为法国在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得不属于我国企业所得税的征税范围所以不在我国缴纳企业所得税2取得我国境内企业支付的利息所得属于取得来源于境内的所得要在我国缴税由于A企业未在我国设立机构场所其适用的税率为20但实际减按10缴纳所以A企业在我国应纳的企业所得税30103万元23答案A解析被投资企业发生经营亏损由被投资方按规定结转弥补不得用投资方所得弥补企业境外分支机构发生的亏损不得用境内总机构的所得弥补企业境内总机构发生的亏损可以用境外分支机构的所得弥补24答案C解析符合特殊性税务处理的条件合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率2020年甲企业弥补乙企业的亏限额1300455850万元25答案B解析1企业2012年2013年2014年的应纳税所得额均为负数无须缴纳企业所得税22015年2016年2017年的应纳税所得额全部用于弥补2012年的亏损这三年无须缴纳企业所得税32018年的应纳税所得额应当先弥补2013年的亏损弥补完后本年剩余10万元继续用于弥补2014年的亏损此时2014年仍有20万元的亏损待弥补2018年的应纳税所得额已全部用于补亏无须缴纳企业所得税42019年的应纳税所得额应当先弥补2014年剩余的20万元亏损余额缴纳企业所得税应缴纳的企业所得税额60202510万元26答案A解析固定资产建造期间发生的借款利息应予资本化计入固定资产成本不得在企业所得税税前直接计入财务费用扣除本题4月1日至4月30日12月1日至12月31日之间发生的利息可直接计入财务费用在当期扣除27答案A解析银行的利率722007自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础因此5月10月份的利息属于资本化的支出可以税前扣除的职工借款利息11月12月60712207万元可以扣除的财务费用70777万元28答案C解析债务人逾期3年以上未清偿且有确凿证据证明无力偿还的应收账款可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除29答案B解析2019年捐赠扣除限额100012120万元实际捐赠额130万元当年需纳税调增10万元准予以后三年内结转扣除2020年捐赠扣除限额110012132万元实际捐赠200万元本年应先扣除上年结转的10万元再扣除本年发生的捐赠额13210122万元因此结转以后年度扣除的捐赠额20012278万元30答案A解析纳税人以经营租赁方式从出租方租入固定资产租赁费用应根据租赁期限均匀扣除以融资租赁方式取得固定资产其租金支出不得直接扣除但可计提折旧该企业2020年4月1日以经营租赁方式租入固定资产使用租期1年支付年租金12万元每个月应分摊1万元费用2020年使用9个月在税前可直接扣除的租赁费用为9万元31答案D解析选项A超过5的扣除标准不得据实扣除选项B现金支付的佣金支付给个人除外不得税前扣除选项C不属于佣金支出32答案C解析自2019年1月1日起保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过的部分允许结转以后年度扣除33答案B解析选项A向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项不得扣除选项B企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除选项C除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除选项D企业内营业机构之间支付的租金不得扣除34答案B解析2019年广告费扣除限额90030270万元实际发生350万元还有80万元350270可以结转以后纳税年度扣除将外购货物用于本企业厂房建设不属于视同销售不确认收入2020年广告费扣除限额190010030600万元实际发生200万元可以据实扣除另外2019年未扣除的超标广告费80万元可以在2020年度扣除即该企业2020年准予在企业所得税前扣除的广告费20080280万元35答案A解析职工福利费限额3001442万元实际发生了45万元应调增应纳税所得额3万元工会经费限额30026万元实际发生了5万元不需要调整应纳税所得额职工教育经费限额300824万元实际发生了5万元不需要调整应纳税所得额36答案B解析A汽车制造企业销售营业收入1000020003004012340万元业务招待费扣除限额11306078万元业务招待费扣除限额2123405617万元78万元617万元则当年可以扣除的业务招待费为617万元则应调增应纳税所得额130617683万元37答案D解析该企业的捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出捐赠扣除限额3001236万元应纳税调增4万元通过关联企业捐赠的10万元不属于公益性捐赠需要纳税调增所以一共需要纳税调增14万元38答案C解析固定资产建造期间发生的合理的借款费用应当资本化达到预定可使用状态并交付使用后发生的借款费用应当费用化该企业可以税前直接扣除的借款费用6012315万元39答案B解析银行借款年利率522001005向本企业职工借入生产用资金60万元允许扣除的借款利息费用限额60561215万元而实际支付借款利息25万元可以在税前扣除15万元应纳税所得额253625152636万元40答案B解析核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用作为企业的发电成本在税前扣除企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分单独核算员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除职工教育经费扣除限额800864万元待扣除的职工教育经费501262万元该企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为62万元41答案D解析企业为购置建造固定资产发生借款的在有关资产购置建造期间发生的合理的借款费用应予以资本化作为资本性支出计入有关资产的成本厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除可以扣除的借款费用3000451233375万元42答案B解析企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应分两种情况按规定在税前扣除1按照协议合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用应作为劳务费支出50万元2直接支付给员工个人的费用应作为工资薪金支出801070万元和职工福利费支出10万元其中属于工资薪金支出的费用准予计入企业工资薪金总额作为计算其他各项相关费用扣除的依据甲企业2020年计入工资薪金支出的金额1200701270万元可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额1270141778万元43答案B解析甲企业2020年可以计入成本费用的工资薪金支出50001154510000100005270万元44答案D解析选项ABC不得税前扣除45答案D解析获得保险公司赔偿的部分不准在税前扣除可扣除的资产损失300003000013300003900元46答案B解析自2019年1月1日至2022年12月31日纳税人通过公益性社会组织或者县级含县级以上人民政府及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除47答案D解析飞机火车轮船以外的运输工具折旧年限最低为4年该运输车辆5月投入使用自6月开始计提折旧该车辆的计税基础3032332万元税前可扣除的折旧额332154127460万元48答案C解析借款限额4802960万元扣除利息960585568万元纳税调增9055683432万元49答案B解析选项B实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费职工教育经费工会经费以及养老保险费医疗保险等社会保险费50答案D解析选项A以房产的公允价值作为被投资方的计税基础选项B以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额选项C应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收入的实现51答案D解析县级以上人民政府及有关部门以股权投资方式投入企业的国有非货币性资产企业应作为国家资本金处理不确认收入按照政府确定的接收价值确定计税基础52答案D解析企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得53答案D解析选项A房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧选项B企业以经营租赁方式租出的固定资产应当计提折旧选项C盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础54答案D解析被投资企业将股权票溢价所形成的资本公积转为股本的不作为投资方企业的股息红利收入投资方也不得增加该项长期投资的计税基础55答案A解析企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除56答案A解析选项BCD租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用处理按照合同约定的剩余租赁期限2年自支出发生月份的次月起2020年4月分期摊销57答案C解析生产性生物资产按照直线法计算的折旧准予在企业所得税前扣除外购奶牛属于畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年58答案A解析会计上的折旧400185126368万元所得税允许的折旧4001810126184万元所以安全设备折旧费影响所得额调增184万元36818459答案C解析选项A被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补选项BD合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础60答案A解析可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率500420万元61答案B解析股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础非股权支付的部分以公允价值确认取得股权的计税基础所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得4800040000480048000800010800万元乙公司取得甲公司股权的计税基础100005804320048000480040800万元62答案D解析企业合并重组的特殊性税务处理中被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补但有限额规定可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率63答案A解析按照规定股权收购收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85可以选择按特殊性税务处理本题收购80的股权股份支付占比为7200080009085符合特殊性税务处理条件非股权支付对应的资产转让所得或损失被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值资产转让所得80000640008000800016000101600万元64答案D解析企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1年至第3年免征企业所得税第4年至第6年减半征收企业所得税65答案A解析选项BCD享受的是减半征收企业所得税的优惠66答案B解析购进安全生产专用设备取得增值税专用发票进项税额可以抵扣所以投资额中不包括增值税可以按照投资额的10抵减企业所得税税额67答案D解析选项A享受减计收入的政策选项B享受抵扣应纳税所得额的政策选项C享受加计扣除的政策68答案C解析选项C企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用23的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除选项A广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除但不能加计扣除选项B非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在税前扣除选项D环境保护专项资金可以在税前扣除但是没有加计扣除的规定69答案C解析选项C符合小型微利企业条件的从业人数包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数70答案C解析选项ABD属于免征企业所得税71答案C解析对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税应纳企业所得税1002520210100502016万元或者应纳企业所得税21010516万元72答案B解析企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除契税和车辆购置税应计入相关资产的成本随着资产计提的折旧摊销在企业所得税前扣除甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金3009841508064013万元73答案A解析企业到期前转让国债其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税免税的国债利息国债金额适用年利率365持有天数20582年232万元转让国债所得2492023204218万元转让国债应缴纳的企业所得税21825055万元74答案C解析国债利息收入免税转让国债收入纳税企业持有期间的利息收入国债金额适用的年利率365持有天数1000453652002466万元该笔转让交易应纳企业所得税10501000246625634万元75答案A解析分支机构分摊比例该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和035该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和035该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和030沈阳分支机构分摊比例03580806003530304003040406010047沈阳分支机构应预缴企业所得税1604750376万元76答案B解析税法规定企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补下一年度的所得不足以弥补的可以逐年延续弥补但一般企业最长不得超过5年2020年该企业应缴纳企业所得税4230253万元77答案D解析广告费税前扣除限额80015120万元125万元所以准予扣除的广告费为120万元需纳税调增会计利润80050015030201090万元向目标脱贫地区的捐款可以据实扣除无需纳税调整税收滞纳金不得在税前扣除需纳税调增应纳税所得额90125120398万元应缴纳企业所得税9825245万元78答案D解析广告费扣除限额190015285万元大于广告费支出200万元所以200万元可以全额扣除无需调整新产品的开发费可以全额扣除同时可以加计扣除75应纳所得税19006004604006075259875万元79答案C解析应纳税所得额应税收入总额应税所得率税率601525225万元80答案B解析广告费扣除的限额67701510155万元实际发生了1587万元准予全部扣除同时上年度结转的广告费1125万元也是可以扣除的对企业投资者持有20192023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税应缴纳的企业所得税677058550102628311252512644万元81答案C解析从境内的非上市居民企业分回的投资收益免税国库券转让收益和生产经营所得纳税境外投资收益补税该企业2020年应纳所得税额1530252512025201281万元82答案D解析由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确因此该企业应纳税所得额成本费用支出额1应税所得率应税所得率127512525425万元应纳企业所得税额应纳税所得额25425251063万元83答案A解析对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目实施三免三减半的优惠政策三免三减半期间应连续计算企业在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业受让企业可自项目受让之日起在剩余期限内享受规定的优惠2020年还在三免的期间内所以无须缴纳企业所得税84答案D解析企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25计入应纳税所得额按20的税率缴纳企业所得税对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50计入应纳税所得额该小型微利企业2020年应纳税所得额42016011082602万元应缴纳企业所得税10025260210050202102万元85答案B解析实际支付的关联方利息30006290万元关联债资比例年度各月平均关联债权投资之和年度各月平均权益投资之和30006300125不得税前扣除利息支出年度实际支付的全部关联方利息1标准比例关联债资比例9012554万元86答案A解析非股权支付部分对应的转让所得3000123000103600324003600600万元应缴纳企业所得税60025150万元87答案C解析初始投资1600万元确认为投资收回甲企业应确认的股息所得100015030345万元免税甲企业应确认的投资资产转让所得25001600345555万元应纳企业所得税5552513875万元88答案B解析A企业转让部分对应的投资额为50060300万元撤资部分对应的投资额为50040200万元转让部分应确认的应税所得600300300万元撤资部分应确认的应税所得为4002004004040万元则A企业应确认的应税所得30040340万元应缴纳企业所得税3402585万元89答案A解析选项A非居民企业在中国境内设立机构场所的应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得以机构场所所在地为纳税地点与其所设机构场所没有实际联系的境内所得以扣缴义务人所在地为纳税地点90答案A解析企业所得税可以分月或者分季预缴91答案D解析不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除用于支出所形成的资产其计算的折旧摊销不得在计算应纳税所得额时扣除应调减应纳税所得额90060010126870万元92答案B解析企业境外业务之间企业境外业务在同一国家的盈亏可以互相弥补境内有亏损境外有盈利的情况下那么可以弥补但境内所得不得弥补境外亏损93答案D解析县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理该项资产如为非货币性资产应按政府确定的接收价值确定计税基础94答案B解析补充养老保险实际发生12万元扣除限额200510万元可扣除10万元补充医疗保险实际发生8万元扣除限额200510万元可扣除8万元职工福利费实际发生35万元扣除限额2001428万元可扣除28万元职工教育经费软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除所以支付的4万元培训费可以全额扣除实际发生4万元扣除限额200816万元可扣除4万元共扣除448万元工会经费实际发生35万元扣除限额20024万元可扣除35万元合理工资总额200万元可以据实扣除综上分析可税前扣除的金额200108288352575万元95答案B解析补充养老保险实际发生12万元扣除限额200510万元可扣除10万元补充医疗保险实际发生8万元扣除限额200510万元可扣除8万元职工福利费实际发生35万元扣除限额2001428万元可扣除28万元职工教育经费软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除所以支付的4万元培训费可以全额扣除实际发生4万元扣除限额200816万元可扣除4万元共扣除448万元工会经费实际发生35万元扣除限额20024万元可扣除35万元合理工资总额200万元可以据实扣除综上分析可税前扣除的金额200108288352575万元96答案C解析电子公司的实际税负不高于境内关联方不需要考虑债资比的限制该笔借款税前可以扣除的利息金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额2019年电子公司企业所得税前可扣除的利息费用50007350万元97答案BC解析选项A权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地选项B销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地选项C特许权使用费所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定所得来源地选项D不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地98答案ABC解析符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入其中符合条件的非营利组织是指1依法履行非营利组织登记手续2从事公益性或者非营利性活动3取得的收入除用于与该组织有关的合理的支出外全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业4财产及其事生息不用于分配5按照登记核定或者章程规定该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的或者由登记管理机关转赠给与该组织性质宗旨相同的组织并向社会公告6投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利7工作人员工资福利开支控制在规定的比例内不变相分配该组织的财产8国务院财政税务主管部门规定的其他条件99答案AD解析判断居民企业的标准是登记注册地标准实际管理机构所在地标准100答案ABD解析在中国境内设立机构场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业适用10的企业所得税税率101答案AD解析企业所得税法中采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准102答案BC解析选项B租金所得应该按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定选项C提供劳务所得按劳务发生地确定103答案BD解析选项A企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用23的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除选项B可以加计扣除的研究开发费用包括可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出选项C委托方委托关联方开展研发活动的加计扣除时按照研发活动发生费用的80作为加计扣除基数受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况选项D直接从事研发活动人员的人工费用可以全额加计扣除直接从事研发活动的人员中包括长期雇用的劳务派遣的和临时聘用的研究人员技术人员辅助人员104答案BD解析选项A企业实际支付给关联方的利息支出在不超过规定的关联方债权性投资于与权益性投资比例以内的部分准予扣除超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除选项C非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额部分可据实扣除超过部分不许扣除105答案CD解析对化妆品制造或销售医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除106答案ABCD解析本题四个选项全部不得计算折旧或摊销费用在税前扣除107答案ABD解析选项A企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得税前扣除另有规定除外选项BD在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除1向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金罚款和被没收财物的损失5超过规定标准的捐赠支出当年不可扣6赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出7未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备风险准备等准备金支出8企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息9与取得收入无关的其他支出108答案BCD解析根据最新规定保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过部分允许结转以后年度扣除109答案ABC解析资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的与取得应税收入有关的资产损失包括现金损失存款损失坏账损失贷款损失股权投资损失固定资产和存货的盘亏毁损报废被盗损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失110答案AD解析按照政策规定选项BC不属于企业所得税税前可扣除的项目111答案AC解析选项B非营利组织从事营利性活动取得的收入不属于免税收入应按规定缴纳企业所得税选项D免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益112答案ABD解析企业将资产进行外部处置要视同销售处理1用于市场推广或销售2用于交际应酬3用于职工奖励或福利4用于股息分配5用于对外捐赠113答案ABC解析选项D投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税114答案ABC解析对于货物在同一法人实体内部之间的转移比如用于在建工程管理部门分公司除移送出境外等不作视同销售处理115答案BD解析选项A权益性投资收益按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现选项C租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现116答案AC解析选项B宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入选项D商品售价内可区分的服务费在提供服务的期间分期确认收入117答案CD解析选项AB是税法与会计口径上的差异直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润118答案ABC解析转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额119答案ABC解析选项D属于生产成本制造费用或销售费用120答案ACD解析企业用于中间试验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费不构成固定资产的样品样机及一般测试手段购置费可以作为研发费在所得税前加计扣除121答案ABCD解析准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括1贷款含抵押质押保证信用等贷款2银行卡透支贴现信用垫款含银行承兑汇票垫款信用证垫款担保垫款等进出口押汇同业拆出应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产3由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款包括国际金融组织贷款外国买方信贷外国政府贷款日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产122答案ABD解析选项A核电厂操作员发生的培养费用单独核算可作为发电厂成本税前扣除选项C企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按发生额的60扣除最高不得超过当年销售营业收入的5千分之五123答案AD解析选项BC在相关活动发生时确认收入124答案ABC解析作为长期待摊费用的有1已足额提取折旧的固定资产的改建支出2租入固定资产的改建支出3固定资产的大修理支出125答案BC解析选项A企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除选项D撤资或减资取得的财产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得126答案AB解析选项C固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销而不受3年的限制选项D对修理期间没有限制127答案ACD解析选项B自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用在税前扣除128答案BC解析选项B林木类生产性生物资产折旧年限最低为10年选项C固定资产符合条件可使用加速折旧法生物资产只能按直线法计提折旧129答案AB解析亏损企业选择计价方法应尽可能将成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的为降低本期成本费用固定资产的折旧年限要适当延长所以选项A正确对于固定资产的备用件如果单独作为低值易耗品入账在当期税前扣除会增加当期成本费用但是如果将备用件并入固定资产原值便可以随固定资产计提折旧扣除所以选项B正确选项C固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧选项D固定资产的进项税额可以抵扣因此不计入固定资产原值中130答案ABC解析选项D在企业整体转让或清算时外购商誉的支出准予扣除131答案ABD解析企业为购置建造固定资产无形资产和经过12个月以上建造才能达至预定可销售状态的存货发生借款的在有关资产购置建造期间发生的合理的借款费用应予以资本化作为资本性支出计入有关资产的成本132答案ACD解析选项ACD符合企业合并的一般性税务处理方法选项B合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础133答案ABC解析企业股权收购资产收购重组交易相关交易的处理1被收购方应确认股权资产转让所得或损失2收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定3被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变134答案ABCD135答案AD解析选项B被投资企业取得非货币性资产的计税基础应按非货币性资产的公允价值确认选项C企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权应以非货币性资产的原计税成本为计税基础加上每年确认的非货币性资产转让所得逐年进行调整136答案ABC解析被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失137答案CD解析选项A企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50以上可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额选项B企业发生债权转股权业务对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定138答案AB解析2019年1月1日起固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域139答案AD解析选项B企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用23的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除选项C对企业委托给外单位进行开发的研发费用凡符合条件的由委托方按照规定计算加计扣除受托方不得再进行加计扣除140答案ABC解析选项D花卉茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税141答案AC解析选项B企业取得的各类财政性资金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外均应计入企业当年收入总额选项D企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后在5年60个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税142答案CD解析企业发行的永续债可以适用股息红利企业所得税政策符合规定条件的永续债也可以按照债券利息适用企业所得税政策143答案BD解析选项ABA公司在我国境内未设立机构场所所以股息红利等权益性投资收益不免税应纳企业所得税100501015万元选项CD不动产净值802060万元境内不动产转让所得应纳企业所得税8060102万元144答案BC解析选项A企业从事符合条件的环境保护节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税选项D企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减按90计入收入总额145答案CD解析选项A企业承包经营承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目不得享受三免三减半的企业所得税优惠选项B企业从事符合条件的环境保护节能节水项目取得的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受三免三减半的税收优惠政策146答案BCD解析选项B企业购置并实际使用规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵的可以在以后5个纳税年度结转抵免选项CD企业购置符合规定的专用设备在5年内转让出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴已经抵免的企业所得税税款147答案CD解析选项AB免征企业所得税148答案AD解析选项BC对在海南自由贸易港设立的旅游业现代服务业高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税149答案ABC解析国家需要重点扶持的高新技术企业需要符合的条件之一是近一年高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于60150答案ABD解析选项C以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除151答案BD解析境内发生的研发费可以按实际发生额的75加计扣除委托境外研发费以发生额的80和境内研发费的23中的孰低数额作为加计扣除的基数境内研发费的2321023140万元发生额的801208096万元因此境外研发费的加计扣除额967572万元152答案AD解析外国政府国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税153答案ABC解析选项A企业投资者持有20192023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税选项B创业投资企业按投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额选项C以境内境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业其来源于境外的所得可以享受高新技术企业得税优惠政策即对其来源于境外所得可以按照15的优惠税率缴纳企业所得税在计算境外抵免限额时可按照15的优惠税率计算境内外应纳税总额如果仅以境内指标申请认定的高新技术企业的境外所得不能享受优惠税率154答案AC解析选项ABA公司转让限售股应缴纳企业所得税1000115252125万元选项CD依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税155答案ABCD156答案CD解析非居民企业从中国境内取得的股息红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税157答案CD解析选项C采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动并取得应税所得的应分别核算并适用相应的和润率计算缴纳企业所得税凡不能分别核算的应从高适用利润率计算缴纳企业所得税选项D从事管理服务的利润率为3050158答案BC解析选项B企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴选项C按月或按季预缴的应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款159答案ABCD解析选项A不动产在境内所得来源于境内则需要在我国缴纳企业所得税选项B取得境内企业的分红分配所得的企业在境内所得来源于境内则需要在我国缴纳企业所得税选项C劳务发生地在境内所得来源于境内则需要在我国缴纳企业所得税选项D利息收入负担支付方在境外但是此处属于在我国设立机构场所的非居民企业取得的来源于境外的与境内所设机构场所有实际联系的所得应该在我国缴纳企业所得税160答案ABC解析选项D非居民企业在中国境内设立机构场所发生在境外但与所设机构场所有实际联系的所得以机构场所所在地为纳税地点161答案ABD解析选项C非居民企业在中国境内设立机构场所但取得的境内所得与其所设机构场所没有实际联系的以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点162答案ABDE解析税务机关在对工资薪金进行合理性确认时可按以下原则掌握1企业制订了较为规范的员工工资薪金制度2企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平3企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的工资薪金的调整是有序进行的4企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务5有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的