税务师税法二第二章 个人所得税含解析.docx

税务师税法二第二章个人所得税含解析一单项选择题1下列出租车驾驶员取得的收入属于工资薪金所得的是A从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B出租车属个人所有但挂靠出租汽车经营单位驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营出租车驾驶员从事客货运营取得的收入2按照保险合同约定2020年8月居民个人周某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入2000元保险机构应代扣代缴个人所得税元A240B150C60D4003下列各项所得应缴纳个人所得税的是A托儿补助费B退休人员再任职收入C差旅费津贴D工伤赔偿金4根据个人所得税的政策规定下列表述不正确的是A中国现行税法关于中国境内是指中国大陆地区目前还不包括我国香港澳门和台湾地区B纳税人一律由税务机关赋予其纳税人识别号C扣缴义务人扣缴税款时纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号D个人所得税法所称一个纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止5下列个人属于个人所得税居民个人的是A在中国境内无住所且居住不满90天但有来自于境内所得的外籍个人B2019年1月1日至5月30日在境内居住之后离境且再未入境的外籍个人C在中国境内无住所且不居住但有来自于境内所得的外籍个人D2019年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人6下列个人属于个人所得税居民纳税人的是A在中国境内无住所且居住不满90天但有来自于境内所得的外籍个人B2019年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人C在中国境内无住所且不居住但有来自于境内所得的外籍个人D2019年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人7徐某夫妇的3个子女在中学就读依据个人所得税相关规定徐某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额是元A3000B6000C1000D20008张某兄妹2人均为居民个人父母均年满60周岁同时张某还赡养其祖父母2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税时最多可以扣除的金额是元A24000B6000C180000D120009居民个人的下列所得不并入综合所得计税的是A稿酬所得B劳务报酬所得C财产租赁所得D工资薪金所得10计算个人所得税综合所得应纳税所得额时下列支出不得扣除的是A个人购买的互助型医疗保险支出B个人购买的税收递延型商业养老保险支出C个人缴付符合国家规定的企业年金支出D个人购买符合国家规定的商业健康保险支出11居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元按现行个人所得税的相关规定其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是元A10000B11200C16000D20000122020年3月某外商投资企业雇员丽莎非居民个人取得稿酬收入12000元当月丽莎应缴纳的个人所得税为元A20160B462C630D99013中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区就该笔翻译收入应预扣预缴李某的个人所得税为元A1052B1064C2240D320014个人转让下列财产暂不征收个人所得税的是A建筑物转让所得B土地使用权转让所得C机器设备转让所得D境内上市公司股票转让所得15某商场对累积消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会消费者个人因此而获得的中奖所得其正确的税务处理是A属于其他所得但免征个人所得税B属于其他所得但全额征收个人所得税C属于偶然所得按20的税率征收个人所得税D属于偶然所得不超过1万元的免征个人所得税16个人下列公益救济性捐赠以其申报的应纳税所得额30为限额扣除的是A通过县政府对贫困地区的捐赠B对中国教育发展基金会的捐赠C对公益性青少年活动场所的捐赠D对中国老龄事业发展基金会的捐赠17根据支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控的税收优惠个人所得税政策下列不属于免税的是A对参加疫情防治工作的医务人员按照政府规定标准取得的奖金B对参加疫情防治工作的防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助C单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的防护用品D单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金18个人取得下列财产转让所得自2019年4月3日起三年内暂免个人所得税的是A转让新三板挂牌公司原始股取得的所得B转让创新企业境内发行存托凭证创新企业CDR取得的所得C内地个人投资者通过沪港通转让香港联交所上市H股取得的所得D香港个人投资者通过沪港通转让上海证交所上市A股取得的所得19下列工资薪金所得免征个人所得税的是A年终加薪B劳动分红C退休人员再任职收入D外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴20无住所外籍个人约翰非高管受美国任职公司委托来华工作2019年5月6日来华7月2日回美国7月12日返回中国7月31日完成在华工作回美国7月取得中国境内企业支付的工资3万元人民币美国任职公司每月支付工资5万元人民币下列个人所得税的说法正确的是A约翰2019年在中国境内的居住天数为735天B2019年约翰属于非居民个人C约翰7月在中国境内的工作天数为21天D2019年7月约翰应缴纳个人所得税1500元21非居民个人约翰2020年9月在我国某出版社出版一部长篇小说应取得稿酬收入100000元不含增值税该出版社应代扣代缴其个人所得税元A15400B12440C10040D2084022非居民个人取得工资薪金所得的征收管理下列说法正确的是A依据综合所得税率表按月代扣代缴税款B由扣缴义务人按月代扣代缴税款不办理汇算清缴C扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的可按扣除专项附加后的余额代扣税款23根据无住所个人适用受雇所得条款的规定下列选项中表述不正确的是A对方税收居民个人在境外从事受雇活动取得的受雇所得可不缴纳个人所得税B无住所居民个人为对方税收居民个人其取得的工资薪金所得可享受境外受雇所得协定待遇的可不缴纳个人所得税C在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过90天的对方税收居民个人在境内从事受雇活动取得受雇所得不是由境内居民雇主支付或待其支付的也不是由雇主的境内常设机构负担的可不缴纳个人所得税D无住所个人为对方税收居民个人其取得的工资薪金所得可享受境内受雇所得协定待遇的可不缴纳个人所得税24中国居民张某于2021年3月1日至12月31日承包某酒店经营期限10个月取得不含税经营收入总额300000元准许税前扣除的与经营收入相关的支出总额100000元已知张某当年没有综合所得不考虑专项扣除专项附加扣除其他扣除和减免税优惠张某2021年经营所得应缴纳个人所得税元A19500B29500C39500D4950025张某是甲企业的中层管理人员2020年1月初与甲企业解除劳动合同取得企业给付的一次性补偿收入80000元已知当地上年职工平均工资为30000元张某应缴纳个人所得税元A0B9390C3200D623026个体工商户业主的下列支出在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是A为业主缴纳的基本养老保险B非广告性赞助支出C为业主购买的商业保险D支付给业主的工资27根据个人所得税相关规定计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是A合伙企业留存的利润B分配给合伙人的利润C支付的工商业联合会会费D合伙个人缴纳的个人所得税28李某持有某合伙企业50的份额2022年该企业经营利润30万元已扣投资者费用企业留存利润20万元李某分得利润5万元2022年李某应缴纳个人所得税元A6250B12245C7500D5805029根据个人所得税的规定个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的其正确的账务处理是A实际发生额不得在税前扣除B实际发生额的60可以在税前扣除C实际发生额的40可以在税前扣除D实际发生额的10可以在税前扣除30依据个人所得税的相关规定下列选项中正确的是A个体工商户代其从业人员负担的税款可以在税前扣除B个体工商户按照规定缴纳的协会会费按实际发生额在税前扣除C个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金可以在税前扣除D个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的可全额在税前扣除312020年度某个人独资企业发生生产经营费用20万元经主管税务机关审核与其家庭生活费用无法划分依据个人所得税的相关规定该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为万元A0B8C12D2032某个体工商户李甲2020年取得生产经营收入22万元生产经营成本为20万元含购买一辆非经营用小汽车支出8万元另将自己的文字作品手稿原件拍卖取得收入20万元下列关于李甲2020年个人所得税纳税事项的表述中正确的是A小汽车支出可以在税前扣除B经营所得应纳个人所得税的计税依据为10万元C手稿原件拍卖所得应并入经营所得计税D手稿原件拍卖所得应按照财产转让所得项目缴纳个人所得税33中国居民李某2021年3月购入债券500份每份买入价5元支付买入债券的税费共计150元5月将买入的债券一次卖出200份每份卖出价12元支付卖出债券的税费共计120元李某本次卖出债券应缴纳个人所得税元A480B256C244D280342021年1月张某出租一套住房当月取得租金收入3500元财产租赁过程中缴纳的税费140元发生修缮费500元张某当月租金收入应缴纳个人所得税元A220B206C256D41235计算财产租赁所得个人所得税时下列各项中不得在税前扣除的是A缴纳的教育费附加B缴纳的印花税C符合规定的修缮费用D缴纳的罚款36计算商铺租赁所得个人所得税时不得在税前扣除的是A缴纳的印花税B缴纳的城市维护建设税C经核准的修缮费用D违章租赁的罚款37以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中正确的是A财产租赁所得以每次取得的收入为一次B个人将承租房屋转租取得的租金收入不属于财产租赁所得的征税范围C转租房屋情形下向出租方支付的租金可以从转租收入中扣除D财产租赁所得一律适用20的比例税率38个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年月计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为A200元月B400元月C1000元月D2000元月39下列所得不属于减按50计入应纳税所得额缴纳个人所得税的是A2021年内在船航行时间累计满183天的远洋船员其取得的工资薪金收入B非营利性科研机构和高校从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股1年取得的股息D高等学校转化职务科技成果以股权形式给予科技人员个人奖励40关于财产拍卖的个人所得税处理下列说法正确的是A作者拍卖自己的文字作品复印件所得按财产转让所得项目计税B个人财产拍卖的应纳税所得额按20税率计算缴纳个人所得税C经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的按转让收入的3征收率计税D拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费不得扣除412021年5月公民张某将持有的境内上市公司限售股转让取得转让收入30万元假设该限售股原值无法确定张某转让限售股应缴纳个人所得税万元A0B09C34D51422021年1月某律师事务所当月全部收入300000元其雇员律师李某每月按律所收入的10比例提成同时李某每月还取得工资收入8000元李某和律所约定律师事务所不负担李某办理案件支出的费用已知分成收入扣除办案费用比例为规定的最高比例假设不考虑专项扣除专项附加扣除其他扣除2021年1月李某应确认的个人所得税预扣预缴应纳税所得额为元A27500B24000C22500D2900043某上市公司高级工程师张某2021年6月对2017年3月公司授予的不可公开交易的股票期权30000股行权每股施权价8元行权当日该股票的收盘价为15元股张某应缴纳个人所得税元A21000B25080C73080D42000442021年吴某以150万元的价格买下任职公司为其购置的住房公司购买该住房的各项支出为156万元吴某购置该住房应缴纳个人所得税元A3480B5000C5790D600045居民个人张某2019年取得年终奖60000元选择单独计税张某取得的年终奖应缴纳个人所得税额元A3480B5000C5790D600046周某持有2021年9月1日解禁的某上市公司股票分别于2021年7月6日2021年11月1日取得股息红利800万元和200万元两次股息所得合计应缴纳个人所得税万元A80B120C200D100472021年3月高先生办理提前退休手续时距法定退休年龄还剩2年公司按照规定给予高先生一次性补贴收入160000元高先生领取补贴应缴纳个人所得税元A5180B1248C2590D120048居民个人取得下列所得应并入综合所得计算应纳税额的是A个人按规定领取的企业年金B个体工商户取得的经营所得C证券经纪人取得的佣金收入D个人取得的财产转让所得49个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的方法是A加权平均法B净资产核定法C参照法D类比法50关于财产拍卖的个人所得税处理下列说法正确的是A个人拍卖文字作品复印件所得按财产转让所得项目计税B个人向拍卖单位所在地主管税务机关办理拍卖所得税税款的纳税申报C经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的按转让收入的3征收率计税D个人财产拍卖的应纳税所得额减按10税率计算缴纳个人所得税51在2021年12月31日前居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是A并入当年综合所得计算纳税B不作为应税所得征收个人所得税C不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率计算纳税D不并入当年综合所得单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税52依据个人所得税的相关规定个人转让股权所得的主管税务机关是A交易行为发生地税务机关B新股东户籍所在地税务机关C原股东经常居住地税务机关D被投资企业所在地税务机关53个人领取年金的下列方式适用税率错误的是A年金按月领取的适用月度税率表B年金按季领取的适用月度税率表C年金按年领取的适用综合所得税率表D因出国定居一次性领取年金的适用月度税率表542019年某保险营销员取得不含税佣金收入375万元假定不考虑其他附加税费专项扣除和专项附加扣除2019年该营销员应缴纳个人所得税元A9480B16080C19080D2808055个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入此办法适用于发生股权转让后个月内A1B3C6D1256个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金应缴纳个人所得税的是A企业年金B基本养老保险金C医疗保险金D失业保险金572019年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让取得转让收入20万元假设该限售股原值无法确定方某转让限售股应缴纳的个人所得税为万元A0B40C34D2058非上市公司授予本公司员工的股票期权符合规定条件并向主管税务机关备案的可享受个人所得税的A免税政策B不征税政策C减税政策D递延纳税政策59下列关于个人所得税的有关规定表述正确的是A股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本对个人取得的转增股本数额不征收个人所得税B非居民个人取得股权激励应按照有关规定计算境内计税的工资薪金收入额与当月其他工资薪金收入合并计算纳税C居民个人一个纳税年度内取得两次以上含两次股权激励的应分别纳税D居民个人取得股票期权并入当年综合所得计算纳税602020年3月张某将持有的某上市公司的限售股转让取得转让收入30万元该限售股的原值凭证显示成本为10万元转让过程中缴纳相关税费2万元张某转让限售股应缴纳的个人所得税为万元A4B36C6D5661根据个人所得税的有关规定下列关于年金的说法中错误的是A个人根据规定缴付的年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4标准内的部分暂从个人当期的应纳税所得额中扣除B企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资C年金基金投资运营收益分配计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税D个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金应一次性按照工资薪金所得项目计征个人所得税62依据个人所得税规定单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分应按照项目计征个税A利息股息红利所得B工资薪金所得C偶然所得D劳务报酬所得63某大型集团企业2020年涉及两名员工的工作调整情况如下员工张先生由于身体原因符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件于2020年1月办理提前退休手续比法定退休年龄早两年2020年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系李先生取得一次性补偿收入12万元当地上年度职工年平均工资28000元则下列说法正确的是A李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元B张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税C李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税D张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元64某公司职员2017年1月份被公司授予股票期权施权价6元股股票数量1万股2020年1月份行权股票当日收盘价12元股则王某2020年1月份股票期权应缴纳个人所得税元A3480B8940C5340D360065下列关于个人所得税纳税申报的时间说法不正确的是A纳税人办理2020年度综合所得汇算清缴的时间为2021年3月1日至6月30日B经营所得在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴C非居民个人取得工资薪金所得扣缴义务人未扣缴税款的在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报预计7月离境D纳税人取得利息股息红利所得扣缴义务人未扣缴税款的应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报66下列情形不属于纳税人应当依法办理纳税申报的是A取得综合所得需要办理汇算清缴B取得应税所得没有扣缴义务人C取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款D非居民个人在中国境内一处取得工资薪金所得67下列专项附加扣除项目中纳税人不可以选择在预扣预缴环节享受的是A子女教育B住房贷款利息C赡养老人D大病医疗68纳税人代办年度汇算的单位需各自将专项附加扣除税收优惠等年度汇算相关资料自年度汇算期结束之日起留存A2年B3年C5年D8年69根据反避税规定下列选项中不属于税务机关有权进行纳税调整的情形的有A个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益B个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额且无正当理由C居民个人控制的或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家地区的企业无合理经营需要对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配D个人实施具有合理商业目的的安排而获取的税收利益70依据无住所个人所得税征管相关规定下列选项中表述不正确的有A无住所个人在一个纳税年度内首次申报时应当根据合同预定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数按照预计情况计算缴纳税款B无住所个人预先判定为非居民个人因延长居住天数达到居民个人条件的一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的可以选择在离境之前办理汇算清缴C无住所个人预先判定为居民个人因缩短居住天数不能达到居民个人条件的在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内应当向主管税务机关报告按照非居民个人重新计算应纳税额申报补缴税款不加收税收滞纳金需要退税的按规定办理D无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天但实际累计居住天数超过90天的或者对方税收居民个人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183太难但实际停留天数超过183天的待达到90天或者183天的月度终了后15天内应当向主管税务机关报告就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款并补缴税款加收税收滞纳金71依据个人财产对外转移提交税收证明的规定下列选项表述错误的是A税务机关在为申请人开具税收证明时应当按其收入或财产不同类别来源由收入来源地或者财产所在地税务局开具B申请人拟转移的财产已取得完税凭证的可直接向外汇管理部门提供完税凭证无须向税务机关另外申请税收证明C申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的无须向税务机关申请税收证明D申请人拟转移的财产总价值在人民币20万元以下的无须向税务机关申请税收证明二多项选择题72我国现行个人所得税主要有特点A实行混合征收B超额累进税率与比例税率并用C调节收入分配体现社会公平D费用扣除额较宽E采取源泉扣缴和自行申报纳税73按照保险合同约定2021年8月居民个人张某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入3000元下列有关该业务的个人所得税处理说法正确的有A该收入的25予以免税其余的75按照10的税率缴纳个人所得税B该收入的25予以免税其余的75按照20的税率缴纳个人所得税C保险机构应代扣代缴个人所得税225元D保险机构应代扣代缴个人所得税450元E保险机构应代扣代缴个人所得税75元74下列各项中应按照工资薪金所得项目征收个人所得税的有A企业支付给营销人员的年终奖B个体工商户业主的工资C企业支付给在本企业任职董事长的董事费D电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费E企业支付给职工的过节费75下列应按照工资薪金所得缴纳个人所得税的有A王某取得任职公司的董事费收入B张某取得的独立董事费收入C个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入D个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车通讯补贴收入E出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的收入76下列所得中按工资薪金所得缴纳个人所得税的有A编剧从任职单位取得的剧本使用费B雇主为员工购买的商业性补充养老保险C个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的所得E任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得77下列纳税人属于个人所得税居民个人的有A甲在中国境内有住所但不居住B乙在中国境内有住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天C丙在中国境内无住所又不居住D丁在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天E戊在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天78非居民个人取得的下列所得中属于来源于中国境内所得的有A在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得C持有中国境内公司债券取得的利息所得D将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得E将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得79下列奖金不属于免征暂免个人所得税的有A居民个人全年一次性奖金B中央企业负责人取得规定的任期奖励C县级人民政府颁发的科学奖金D外国企业颁发的优秀员工奖金E个人举报协查各种违法犯罪行为而获得的奖金80下列关于专项附加扣除的说法符合个人所得税相关规定的有A住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月B直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元C同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月D赡养老人专项附加扣除的的纳税人为独生子女的按照每月2000元的标准定额扣除E职业资格技术继续教育在取得相关证书的当年按照3600元定额标准扣除81依据个人所得税法相关规定下列关于专项附加扣除的说法正确的有A专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等支出B个人接受本科生及以下学历学位继续教育只能选择由其父母扣除C在一个纳税年度内纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分由纳税人在办理年度汇算清缴时在80000元限额内据实扣除D夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出婚后可以选其中一套购买的住房由夫妻中的任一方按扣除标准的100扣除夫妻双方也可对各自购买的住房分别按扣除标准的50扣除E夫妻双方主要工作城市相同的只能由一方扣除住房租金支出82下列所得实行全员全额扣缴申报个人所得税的有A劳务报酬所得B稿酬所得C工资薪金所得D经营所得E财产租赁所得83下列各项所得应缴纳个人所得税的有A独生子女补贴B个人因公务用车而取得的公务用车补贴收入C执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴D差旅费津贴E单位以误餐补助名义发给职工的补助84个人取得的下列所得中属于稿酬所得的有A任职于报刊的记者因采访疫情情况在报刊上发表文章取得的所得B任职于报刊的编辑人员在报刊城市视角版块上发表文章取得的所得C出版社的专业作者撰写的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入D一高校的某文学教授因在某报刊上发表的散文取得的稿费收入E某作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得85下列应按特许权使用费所得征收个人所得税的有A个人提供房屋的使用权取得的所得B个人提供专利权的使用权取得的所得C个人取得特许权的经济赔偿收入D编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费E作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得86下列应按经营所得征收个人所得税的有A合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车B有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出C个人因从事彩票代销业务而取得的所得D个体工商户从事生产经营活动取得的所得E承包人对企业经营成果拥有所有权按合同的规定只向发包方缴纳一定费用后企业经营成果归其所有的所得87下列各项中应按经营所得项目计征个人所得税的有A个人因从事彩票代销业务而取得的所得B个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C投资者个人以合伙企业名义对外投资分回的利息D个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车驾驶员从事客货营运取得的所得88下列各项中应按财产租赁所得项目征收个人所得税的有A个人取得的财产转租收入B个人取得特许权的经济赔偿收入C个人提供房屋的使用权取得的所得D作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得E个人出租机器设备取得的所得89个人获取的下列所得按照偶然所得项目计征个人所得税的有A参加客户单位的周年庆典活动收到客户单位随机赠送的网络红包B无偿获得房产公司赠与的住房C为他人提供担保取得的收入D参加客户单位的业务宣传活动随机获得客户单位赠送的礼品E参加本单位的年会活动获得的有奖竞猜奖品90根据个人所得税法的规定居民个人的下列所得在预缴个人所得税时统一适用20的预扣率的有A工资薪金所得B劳务报酬所得C特许权使用费所得D稿酬所得E财产租赁所得91个人下列公益救济性捐赠应以其申报的应纳税所得额30为限额扣除的有A直接对受益人的捐赠B通过乡政府用于规定的公益事业的捐赠C捐赠住房作为公租房符合税收法律法规规定的D通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠E直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品92计算个人所得税综合所得应纳税所得额时下列支出属于专项扣除的有A企业年金B失业保险C基本医疗保险D基本养老保险E税收递延型商业养老保险93根据个人所得税法规定有下列情形之一的可以减征个人所得税具体幅度和期限由省自治区直辖市人民政府规定并报同级人民代表大会常务委员会备案A国家发行的金融债券利息B残疾孤老人员和烈属的所得C因严重自然灾害造成重大损失的D保险赔款E军人的转业费复原费退役金94外籍个人符合居民条件的下列所得可以免征个人所得税的有A以现金形式取得的住房补贴B以实报实销形式取得的伙食补贴C按合理标准取得的境外出差补贴D外籍个人取得的探亲费经当地税务机关审核批准为合理的部分E外籍个人取得的子女教育费补贴经当地税务机关审核批准为合理的部分95下列免征暂免个人所得税的有A证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得B工伤职工按照规定取得的一次性伤残保险待遇C退役士兵按照规定取得的一次性退役金D个人取得的地方政府债券利息收入E个人取得的铁路债券利息收入96个人取得下列财产转让所得享受暂免征收个人所得税的有A转让创新企业境内发行存托凭证取得的所得B转让新三板挂牌公司原始股取得的所得C转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得D香港市场投资者投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得E内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得97下列应按财产转让所得征收个人所得税的有A个人储蓄存款利息所得B个人取得的财产转租收入C境内非上市公司股票转让所得D个人转让自用2年的家庭唯一生活用房E法人企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下98下列各项行为应征收个人所得税的有A取得财产转租收入B离婚析产分割房屋产权C领取企业年金D转让境外上市公司的股票E个人转让唯一的且自用八年住房99下列关于非居民个人一次取得归属于数月的奖金的个人所得税政策说法正确的有A单独计算当月收入额不与当月其他工资薪金合并计算应纳税额B与当月其他工资薪金合并计算应纳税额C按6个月分摊计税D可以减除费用E适用月度税率表100下列关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法正确的有A企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税B核定征收方式包括定额征收核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式C企业经营多业的根据不同的业务分别适用各自的应税所得率D实行核定征税的投资者不得享受个人所得税的优惠E实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分不得再继续弥补101关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法正确的有A核定征收可釆用定额征收核定应税所得率征收以及其他合理方式B实行核定征税的合伙企业投资者不能享受个人所得税的优惠政策C企业经营多业的根据其主营项目确定其适用的应税所得率D纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应釆取核定征收E查账征收方式改为核定征税方式后在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以继续弥补102根据个人所得税核定征收管理的规定下列说法正确的有A核定征收方式包括定额征收核定应税所得率征收以及其他合理征收方式B发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的应核定征税C从事生产经营的纳税人未提供完整准确的纳税资料不能正确计算应纳税所得额的由主管税务机关核定其应纳税所得额D征税方式由查账征收改为核定征收后在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损不得再继续弥补E实行核定征收的合伙企业投资者不能享受个人所得税的优惠政策103下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述正确的有A合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得一般应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额B实行核定征税的投资者可以享受个人所得税的优惠政策C企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产难以划分的不得计提折旧在税前扣除D投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除E投资者兴办两个或两个以上企业的企业的年度亏损可以跨企业弥补104个人取得的下列所得不能并入当年综合所得单独适用综合所得税率表计算纳税的有A居民个人的全年一次性奖金B保险营销员证券经纪人取得的佣金收入C解除劳动关系取得的一次性补偿收入D提前退休取得的一次性补贴收入E居民个人的股权缴励收入105个人取得的下列所得可享受个人所得税递延纳税政策的有A符合条件的非上市公司授予本公司员工的股票期权B个人非货币性资产投资C个人终止投资经营收回的款项D个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得E个人转让上市公司限售股106下列房产处置行为不缴纳个人所得税的有A通过离婚析产的方式分割房屋产权B个人转让家庭生活自用5年以上唯一住房C房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人D房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与好朋友E房屋产权所有人死亡依法取得房屋产权的法定继承人107律师事务所从业人员的下列所得属于工资薪金所得的有A律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得B雇员律师从律师事务所取得的所得C兼职律师从律师事务所取得工资薪金性质的所得D律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬E作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例分成取得的收入108下列有关律师事务所从业人员的现行个人所得税政策表述正确的有A律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入不征税B律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入按劳务报酬所得征税C律师事务所的雇员按规定比例取得的分成收入按工资薪金所得征税D律师办案支出的费用按照律师当月分成收入的35比例内确定E律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用可据实扣除109与居民个人任职有关的下列收入可按全年一次性奖金计算个人所得税的有A年终加薪B实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪C实行绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的绩效工资D半年奖E季度奖110个人领取年金的下列方式适用综合所得税率表计算纳税的有A按月领取B按季领取C按年领取D个人因出境定居而一次性领取年金个人账户资金E个人死亡后其指定的受益人一次性领取年金个人账户余额111与个人任职有关的下列收入可按全年一次性奖金计算个人所得税的有A实行绩效工资办法兑现的绩效工资收入B实行年薪制而兑现的年薪收入C与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入D提前退休而取得的一性补贴收入E年终加薪收入112下列房产处置行为应缴纳个人所得税的有A转让离婚析产商铺B居民个人转让自用3年的唯一生活用房C转让无偿受赠房屋D通过离婚析产的方式分割房屋产权E将房屋产权无偿赠与子女113个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有A公司章程的变化B转增股本数额C股东及股权变化情况D股权交易前原账面记载的盈余积累数额E扣缴税款情况114根据个人所得税的规定下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有A申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额B申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费C申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入D申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入E申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值115下列房产处置应缴纳个人所得税的有A将房产赠与子女B转让无偿受赠的房产C转让离婚析产房屋D通过离婚析产的方式分割房屋产权E居民个人出售自用3年的生活用房116下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有A居民个人取得全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税B保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的35计算C通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置个人因离婚办理房屋产权过户手续不征收个人所得税D个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金差额按照综合所得税率表计征个人所得税E对个人死亡后其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额可以适用综合所得税率表计算纳税117纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合情形之一的无需办理年度汇算A年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的B年度汇算需补税金额不超过400元的C已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的D符合年度汇算退税条件但不申请退税的E纳税年度综合所得年收入额不足60000元但平时已预缴过个人所得税的答案解析部分1答案D解析选项ABC属于经营所得2答案B解析个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入其中25部分予以免税其余75部分按照10的比例税率计算缴纳个人所得税税款计入工资薪金所得项目由保险机构代扣代缴后在个人购买税收递延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报保险机构应代扣代缴个人所得税20007510150元3答案B解析退休人员再任职取得的收入在减除按税法规定的费用扣除标准后按ampquot工资薪金所得应税项目缴纳个人所得税4答案B解析选项B纳税人有中国公民身份号码的以中国公民身份号码为纳税人识别号纳税人没有中国公民身份号码的由税务机关赋予其纳税人识别号5答案D解析在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人6答案D解析在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人7答案A解析纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除徐某夫妇一共3个在中学就读的子女每月最高可享受的税前扣除金额为3000元8答案D解析1纳税人为非独生子女的与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度每人分摊的额度不能超过每月1000元2被赡养人是指年满60周岁的父母以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母外祖父母3张某综合所得申报缴纳个人所得税时最多可以扣除的金额10001212000元9答案C解析综合所得包含工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得10答案A解析选项BCD属于依法确定的其他扣除可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除11答案B解析居民个人取得稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额每次收入4000元以上的减除费用按照收入的20计算稿酬所得的收入额减按70计算以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额预扣预缴的应纳税所得额200001207011200元12答案B解析稿酬所得以收入减除20的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按70计算当月丽莎应缴纳的个人所得税120001207010210462元13答案D解析居民个人取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得的预扣预缴时不扣除公益捐赠支出统一在汇算清缴时扣除翻译收入预扣预缴的个人所得税20000120203200元14答案D解析经国务院批准对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税15答案C解析企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会个人的获奖所得按照偶然所得项目全额适用20的税率缴纳个人所得税注意最新的个人所得税法实施条例中已删除其他所得这一税目16答案A解析选项BCD准予在个人所得税税前100全额扣除17答案D解析单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品医疗用品和防护用品等实物不包括现金不计入工资薪金收入免征个人所得税18答案B解析选项A个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得按照财产转让所得适用20的比例税率征收个人所得税选项B自2019年4月3日起对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得三年内暂免征收个人所得税选项C内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得自2019年12月5日起至2022年12月31日止暂免征收个人所得税选项D香港市场个人投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得暂免征收个人所得税19答案D解析外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴免征个人所得税但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目年终奖加薪劳动分红为工资薪金范畴退休人员在任职收入在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后按工资薪金所得应税项目缴纳个人所得税20答案B解析选项AB约翰2019年在中国境内累计的居住天数25301974天183天约翰属于非居民个人选项C约翰7月在中国境内的工作天数为205天选项D当月工资薪金收入额30000500003000080000205311983871元应缴纳个人所得税19838715000201410155774元在境内境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人在境内停留的当天不足24小时的按照半天计算境内工作天数7月1日为完整1天7月2日回美国算05天7月12日返回中国算05天7月13日至30日为18天7月30日为05天所以境内工作天数105051805205天关于居住天数判定无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数按照个人在中国境内累计停留的天数计算在中国境内停留的当天满24小时的计入中国境内居住天数在中国境内停留的当天不足24小时的不计入中国境内居住天数题中5月6日来华6日这天不足24小时不计入居住天数5月7日至5月31日共居住25天6月共居住30天7月2日回美国7月2日不足24小时不计入居住天数7月12日返回中国当日不计入居住天数7月31日完成在华工作回美国当日不计入居住天数7月居住天数为17月1日187月13日至7月30日19天综上居住天数合计25301974天21答案B解析非居民个人稿酬所得以收入减除20的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额再减按70计算适用按月换算的综合所得税率表该出版社应代扣代缴其个人所得税1000001207035716012440元22答案B解析非居民个人取得工资薪金所得有扣缴义务人的由扣缴义务人按月代扣代缴税款不办理汇算清缴23答案C解析选项C在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人在境内从事受雇活动取得受雇所得不是由境内居民雇主支付或待其支付的也不是由雇主的境内常设机构负担的可不缴纳个人所得税24答案A解析应纳税所得额该年度收入总额成本费用及损失当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人费用扣除额月减除费用5000元月当年实际经营月份数应纳税应纳税所得额税率速算扣除数2021年张某经营所得应缴纳个人所得税300000100000500010201050019500元25答案A解析个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金生活补助费和其他补助费在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税超过3倍数额的部分不并入当年综合所得单独适用综合所得税税率表计算纳税当地上年职工平均工资的3倍30000390000元因解除劳动关系取得的一次性补偿收入80000元所以免征个人所得税26答案A解析经营所得不得扣除的项目1个人所得税税款2税收滞纳金3罚金罚款和被没收财物的损失4不符合扣除规定的捐赠支出5赞助支出选项B6用于个人和家庭的支出7与取得生产经营收入无关的其他支出8国家税务总局规定不准扣除的支出选项C除依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外业主本人或者为从业人员支付的商业保险费不得扣除选项D业主的工资薪金不得税前扣除27答案C解析合伙企业按照规定缴纳的摊位费行政性收费协会会费等按实际发生数额扣除28答案C解析合伙企业先分后税计税依据为经营所得企业经营利润是30万元李某持有50股权所以李某经营所得是305015万元税率表适用经营所得个人所得税税率表税率为10速算扣除数为1500应纳税30000050600001015007500元企业留存利润20万元李某分得利润5万元为干扰项29答案A解析个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起并且难以划分的全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用不允许税前扣除30答案B解析选项A个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款不得税前扣除选项C税收滞纳金不得税前扣除选项D个体工商户生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人家庭费用对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用其40视为与生产经营有关的费用准予扣除31答案A解析个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起并且难以划分的全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除32答案B解析选项A非经营用小汽车支出不得税前扣除选项B经营所得应纳个人所得税的计税依据2220810万元生计费在综合所得中扣除选项CD手稿原件拍卖所得应按照特许权使用费所得项目缴纳个人所得税不并入经营所得计税33答案C解析财产租赁所得财产转让所得利息股息红利所得偶然所得适用20的比例税率财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额有价证券的财产原值为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用李某本次卖出债券应缴纳个人所得税20012200515020050012020244元34答案B解析每次月收入不超过4000元应纳税额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限800元每次月收入不超过4000元应纳税额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限120应纳税额应纳税所得额适用税率财产租赁所得适用20的比例税率但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得自2001年1月1日起暂减按10的税率征收个人所得税应纳税额350014050080010206元35答案D解析个人出租财产取得的财产租赁收入在计算个人所得税时依次扣除以下费用财产租赁过程中缴纳的税费向出租方支付的租金由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用每月800元为限税法规定的费用扣除标准800元或2036答案D解析个人出租财产取得的财产租赁收入在计算缴纳个人所得税时应依次扣除以下费用1财产租赁过程中缴纳的税费2向出租方支付的租金3由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用4税法规定的费用扣除标准37答案C解析选项A财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次选项B个人将承租房屋转租取得的租金收入属于财产租赁所得的征税范围选项D对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税38答案A解析个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出允许在当年月计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元年200元月单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出应分别计入员工个人工资薪金视同个人购买按上述限额予以扣除其中2400元年200元月的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除39答案D解析选项D科研机构高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励暂不征收个人所得税选项B依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据中华人民共和国促进科技成果转化法规定从职务科技成果转化收入中给与给予科技人员的现金奖励可减按50计入科技人员当月工资薪金所得依法缴纳个人所得税选项C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限在1个月以上至1年含1年的暂减按50计入应纳税所得额选项A自2019年1月1日至2023年12月31日一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员其取得的工资薪金收入减按50计入应纳税所得额依法缴纳个人所得税40答案B解析选项A应按特许权使用费所得项目征收个人所得税选项C经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的按转让收入的2征收率计税纳税人不能提供合法完整准确的财产原值凭证不能正确计算财产原值的按转让收入额的3征收率计算缴纳个人所得税选项D纳税人按照规定实际支付的拍卖费佣金鉴定费评估费图录费证书费等费用可以扣除41答案D解析因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确导致无法准确计算全部限售股成本原值的证券登记结算公司一律以实际转让收入的15作为限售股成本原值和合理税费综上所述个人转让限售股以每次限售股转让收入减除股票原值和合理费用后的余额为应纳税所得额即应纳税所得额限售股转让收入限售股原值合理税费应纳税额应纳税所得额20张某转让限售股应缴纳个人所得税301152051万元42答案B解析作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成律师事务所不负担律师办理案件支出的费用如交通费资料费通讯费及聘请人员等费用律师当月的分成收入按规定扣除办案支出的费用在律师当月分成收入的30比例内确定后余额与律师事务所发给的工资合并按工资薪金所得征税律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准由各省级税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素在律师当月分成收入的30比例内确定2021年1月李某应确认的个人所得税预扣预缴应纳税所得额300000101308000500024000元43答案B解析居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权奖励符合规定的相关条件的在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式为应纳数额股权激励收入适用税率速算扣除数股票期权行权的应纳税所得额15830000210000元适用税率为20速算扣除数为16920元股票期权行权所得应缴纳的个人所得税210000201692025080元44答案C解析单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分不并入当年综合所得以差价收入除以12个月得到的数额按照月度税率表确定税率和速算扣除数单独计算纳税计算公式为应纳税额职工实际支付的购房价款低于房屋的购置或建造成本价格的差额适用税率速算扣除数15615010000125000元适用按月换算后的综合所得税率表税率为10速算扣除数为210元吴某购置该住房应缴纳个人所得税15615010000102105790元45答案C解析居民个人取得全年一次性奖金在2023年12月31日前可选择并入当年综合所得计税或不并入当年综合所得单独计算不并入当年综合所得单独计税用全年一次性奖金除以12个月得到的数额60000125000元适用按月换算后的综合所得税率表税率为10速算扣除数为210元张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额60000102105790元46答案D解析根据上市公司股息红利差别化的个人所得税政策对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按50计入应纳税所得额适用20的税率计征个人所得税7月6日股息红利所得应缴纳个人所得税800502080万元解禁后取得的股息红利按照规定计算纳税持股时间自解禁日起计算9月1日解禁到11月1日已持股1一个月以上因持股期限在1个月以上至1年含1年的暂减按50计入应纳税所得额11月1日股息红利所得应缴纳个人所得税200502020万元合计8020100万元47答案D解析个人提前退休手续而取得的一次性补贴收入应按照办理提前退休手续手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均摊销确定适用税率和速算扣除数单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式为应纳税额一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数费用扣除标准适用税率速算扣除数办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数高先生领取补贴应缴纳个人所得税160000260000321200元48答案C解析保险营销员证券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得以不含增值税的收入减除20的费用后的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费后并入当年综合所得计算缴纳个人所得税49答案B解析主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入1净资产核定法2类比法3其他合理方法50答案B解析选项A作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得属于提供著作权的使用权所得应按特许权使用费所得项目征收个人所得税选项C经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的按转让收入的2征收率计税选项D个人出租住房按照10的税率缴纳个人所得税拍卖财产所得没有税率优惠按照20税率计税51答案C解析居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权激励符合规定的相关条件的在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税52答案D解析选项D个人股东股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关53答案D解析选项D个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金或个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额适用综合所得税率表计算纳税对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的适用月度税率表计算纳税54答案B解析1保险营销员证券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得以不含增值税的收入减除20的费用后的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费后并入当年综合所得计算缴纳个人所得税保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的25计算2收入额375000120300000元展业成本3000002575000元并入综合所得的金额30000075000225000元3应缴纳个人所得税22500060000201692016080元55答案C解析6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入56答案A解析年金在领取环节不并入综合所得全额单独计算纳税按年领取适用年度综合所得税率表计算缴纳按季度或者月度领取的年金平均分摊到各月适用月度综合所得税率表57答案C解析如果纳税人未能提供完整真实的限售股原值凭证的不能准确计算限售股原值的主管税务机关一律按限售股转让收入的15核定限售股原值及合理税费应纳个人所得税201152034万元58答案D解析非上市公司授予本公司员工的股票期权股权期权限制性股票和股权奖励符合规定条件的经向主管税务机关备案可实行递延纳税政策即员工在取得股权激励时可暂不纳税递延至转让该股权时纳税股权转让时按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额适用财产转让所得项目按照20的税率计算缴纳个人所得税59答案A解析选项B非居民个人取得股权激励应按照有关规定计算境内计税的工资薪金收入额不与当月其他工资薪金收入合并按6个月分摊不减除费用适用月度税率表计算应纳税额选项C居民个人一个纳税年度内取得两次以上含两次股权激励的应合并纳税选项D居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权奖励在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税60答案B解析个人转让限售股以每次限售股转让收入减除限售股原值和合理费用后的余额为应纳税所得额转让限售股应缴纳的个人所得税301022036万元61答案D解析个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金职业年金符合财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税2013103号规定的不并入综合所得全额单独计算应纳税款其中按月领取的适用月度税率表计算纳税按季领取的平均分摊计入各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税按年领取的适用综合所得税率表计算纳税62答案B解析单位低价售房职工少支出的差价部分属于工资薪金所得单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分不并入当年综合所得以差价收入除以12个月得到的数额按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税63答案B解析1个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊确定适用税率和速算扣除数单独适用综合所得税率表计算纳税张先生分摊后每年取得的提前退休补贴30000215000元小于费用扣除标准60000元年无需缴纳个人所得税2李先生取得的收入的个人所得税计算如下个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分28000384000元免征个人所得税超过3倍数额部分不并入当年综合所得单独适用综合所得税率表计算纳税12000028000336000元适用3税率当月应缴纳个人所得税3600031080元64答案A解析居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权奖励符合规定的相关条件的在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式为应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数股票期权所得应缴纳个人所得税100001261025203480元65答案B解析经营所得在取得所得的次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴66答案D解析有下列情形之一的纳税人应当依法办理纳税申报取得综合所得需要办理汇算清缴取得应税所得没有扣缴义务人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款取得境外所得因移居境外注销中国户籍非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得选项D扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得时应当按照有关方法按月或按次代扣代缴税率67答案D解析享受子女教育继续教育住房贷款利息或者住房租金赡养老人专项附加扣除的纳税人自符合条件开始可以向支付工资薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息由扣缴义务人在预扣预缴税款时按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除也可以在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除选项D享受大病医疗专项附加扣除的纳税人由其在次年3月1日至6月30日内自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除68答案C解析自年度汇算期结束之日起留存5年69答案D解析有下列情形之一的税务机关有权按照合理方法进项纳税调整个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额且无正当理由居民个人控制的或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家地区的企业无合理经营需要对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益70答案D解析选项D无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天但实际累计居住天数超过90天的或者对方税收居民个人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183太难但实际停留天数超过183天的待达到90天或者183天的月度终了后15天内应当向主管税务机关报告就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款并补缴税款不加收税收滞纳金71答案D解析选项D申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的无须向税务机关申请税收证明72答案ABDE解析选项C属于个人所得税的立法原则73答案AC解析选项AB个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入其中25部分予以免税其余75部分按照10的比例税率计算缴纳个人所得税税款计入工资薪金所得项目由保险机构代扣代缴后在个人购买税收递延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报选项CDE保险机构应代扣代缴个人所得税30007510225元74答案ACE解析选项B应计入个体工商户的生产经营所得按照ampquot个体工商户的生产经营所得项目计征个人所得税选项D按照特许权使用费所得项目征收个人所得税注意辨析选项C个人担任董事职务所取得的董事费分两种情形一是个人在受雇任职同时兼任董事监事的应将董事费监事费与个人工资收入合并统一按工资薪金所得项目征收个人所得税另一种是个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的情形属于劳务报酬性质按劳务报酬所得项目征收个人所得税75答案ACD解析选项B取得独立董事费收入说明没有在公司任职受雇的清形按照劳务报酬所得缴纳个人所得税选项E出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税76答案BCE解析选项A从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费不再区分剧本的使用方是否为其任职单位统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税选项D出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税77答案ABE解析选项CD属于非居民个人我国税法规定的住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个并列性标准个人只要符合或达到其中一个标准就可以被认定为居民个人78答案BCD解析除国务院财政税务主管部门另有规定外下列所得不论支付地点是否在中国境内均为来源于中国境内的所得1因任职受雇履约等在中国境内提供劳务取得的所得2将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得3许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得4转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得5从中国境内企业事业单位其他组织以及居民个人取得的利息股息红利所得选项A属于提供劳务非居民个人在境外提供的劳务劳务发生地在境外不管是境内付款还是境外付款提供劳务取得的所得均属于来源于境外选项E属于财政出租且是在境外使用将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得无论经不管是境内付款还是境外付款均属于来源于境外79答案ABCD解析选项E免征个人所得税选项C省级人民政府国务院部委和中国人民解放军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金注意辨析不是县级80答案ABDE解析选项C同一学历学位继续教育的扣除期限不能超过48个月81答案ACE解析选项B个人接受本科及以下学历学位继续教育符合规定扣除条件的可以选择由其父母扣除也可以选择由本人扣除选项D夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出婚后可以选其中一套购买的住房由购买方按扣除标准的100扣除也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50扣除82答案ABCE解析实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得注意不包括经营所得83答案BE解析下列所得不征收个人所得税独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费差旅费津贴误餐补助注意辨析误餐补助不征个税单位以误餐补助名义发给职工的补助要征84答案CD解析选项AB属于工资薪金所得选项E属于特许权使用费所得85答案BCDE解析选项A个人出租不动产机器设备车船以及其他财产取得的所得按照财产租赁所得征税86答案ACDE解析选项B依照利息股息红利所得项目计征个人所得税注意辨析除个人独资企业合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出视为企业对个人投资者的红利分配依照利息股息红利所得项目计征个人所得税87答案AD解析选项B个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得按特许权使用费所得项目计征个人所得税选项C应按利息股息红利所得项目计征个人所得税选项E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车驾驶员从事客货营运取得的所得按工资薪金所得项目计征个人所得税88答案ACE解析选项BD按特许权使用费所得征收个人所得税89答案ABCD解析选项E企业在业务宣传广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品包括网络红包下同以及企业在年会座谈会庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品个人取得的礼品收入按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税即本公司员工抽得的奖品应该并入工资薪金所得缴纳个税非本公司人员抽得奖品按照偶然所得缴纳个税个人为单位或他人提供担保获得收入按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税C选项正确90答案CD解析选项A适用345的7级超额累进预扣率选项B适用2040的3级超额累进预扣率选项E无须预扣预缴适用20或10的税率缴纳个人所得税居民个人分月或分次取得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得时支付单位预扣预缴个人所得税的预扣率其中工资薪金所得适用345的7级超额累进预扣率劳务报酬所得适用2040的3级超额累进预扣率稿酬所得特许权使用费所得适用20的比例预扣率91答案CD解析选项AB除另有规定外不得扣除选项E全额扣除92答案BCD解析选项AE属于依法确定的其他扣除专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险基本医疗保险失业保险等社会保险费和住房公积金等依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金职业年金个人购买符合国家规定的商业健康保险税收递延型商业养老保险的支出以及国务院规定可以扣除的其他项目93答案BC解析选项ADE属于法定免税项目94答案BCDE解析选项A外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费免征个人所得税95答案ABCD解析选项E减按50计入应纳税所得额计算征收个人所得税96答案ACDE解析选项B按照财产转让所得适用20的比例税率征收个人所得税97答案CD解析选项A属于利息股息红利所得暂免征收个人所得税选项B属于财产租赁所得选项E实质为企业对股东进行红利性质的实物分配属于利息股息红利所得注意辨析选项D个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免征98答案ACD解析选项B通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置个人因离婚办理房屋产权过户手续不征收个人所得税选项E个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税选项D注意辨析对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税不是境外上市公司99答案ACE解析非居民个人一个月内取得数月奖金单独按相关规定计算当月收入额不与当月其他工资薪金合并按6个月分摊计税不减除费用适用月度税率表计算应纳税额100答案ABDE解析企业经营多业的无论其经营项目是否单独核算均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率101答案ABCD解析选项E实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分不得再继续弥补102答案ACDE解析选项B纳税人发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税103答案AD解析实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产难以划分的由主管税务机关根据企业的生产经营类型规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例投资者兴办两个或两个以上企业的企业的年度亏损不能跨企业弥补104答案CDE解析选项A在2023年12月31日前不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额按照月换算后的综合所得税率表月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计税也可以选择并入当年综合所得计算纳税选项B以不含增值税的收入减除20的费用后的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费后并入当年综合所得计算缴纳个人所得税105答案AB解析选项C个人终止投资经营取得股权转让收入违约金补偿金赔偿金及以其他名目收回的款项等应按财产转让所得计算缴纳个人所得税选项D个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得暂免征收个人所得税选项E对个人转让限售股取得的所得按照财产转让所得项目适用20的比例税率征收个人所得税106答案ABCE解析选项D应缴纳个人所得税根据个人无偿受赠房屋产权的个人所得税政策以下情形的房屋产权无偿赠与当是双方不征收个人所得税1房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹2房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人3房屋产权所有人死亡依法取得房屋产权的法定继承人遗嘱继承人或者受遗赠人根据财政部国家税务总局的若干规定对个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得107答案BCE解析选项A比照经营所得项目征收个人所得税选项D属于劳务报酬所得108答案CE解析选项ABCD作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成律师事务所不负担律师办理案件支出的费用如交通费资料费通讯费及聘请人员等费用律师当月的分成收入按规定扣除办案支出的费用在律师当月分成收入的30比例内确定后余额与律师事务所发给的工资合并按工资薪金所得征税选项E律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用可据实扣除109答案ABC解析选项ABC全年一次性奖金包括年终加薪实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资选项DE雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖季度奖加班奖先进奖考勤奖等一律与当月工资薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税110答案CDE解析选项AB适用月度税率表计算纳税适用月度税率表计算纳税按月领取的按季领取的平均分摊计入个月适用综合所得税率表计算纳税按年领取个人因出境定居而一次性领取年金个人账户资金或个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额111答案ABE解析一次性奖金也包括年终加薪实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资112答案ABC解析选项A个人转让离婚析产房屋所取得的收入允许扣除其相应的财产原值和合理费用后余额按照规定的税率缴纳个人所得税是房屋不是商铺选项B个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税选项C按照财产转让所得缴纳个人所得税113答案BCDE解析企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内将股东及其股权变化情况股权交易前原账面记载的盈余积累数额转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关114答案ABCD解析符合下列情形之一视为股权转让收入明显偏低1申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的2申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的3申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的4申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的5不具合理性的无偿让渡股权或股份6主管税务机关认定的其他情形115答案BCE解析选项A房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶父母子女等不征收个人所得税选项D不缴纳个人所得税选项E居民个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得116答案ACE解析选项B保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的25计算选项D个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金适用月度税率表计算纳税117答案ABCD解析选项E纳税人需要办理年度汇算