税务师财务与会计第十六章 所得税含解析.docx

税务师财务与会计第十六章所得税含解析一单项选择题甲公司年内部研究开发支出共计万元其中研究阶段支出万元开发阶段支出万元且全部符合资本化条件年末已达到预定使用用途确认为无形资产未摊销根据税法规定企业研究开发未形成无形资产的费用按加计扣除形成无形资产的按照其成本的摊销则年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是万元甲公司年月份计入费用中的职工薪酬的总额为万元至年月日尚未支付税法规定当期计入成本费用的职工薪酬支出中可予当期税前扣除的合理部分为万元则甲公司年月日应付职工薪酬的计税基础为万元下列各项中产生可抵扣暂时性差异的是无形资产的账面价值为万元计税基础为万元以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为万元取得成本为万元因债务担保确认的预计负债万元因企业经营产生的未弥补亏损万元下列各项负债中计税基础为零的是因欠税产生的应交税款滞纳金发行的一般公司债券因确认保修费用形成的负债因预收款项形成的合同负债收到时未计入当期应纳税所得额甲公司年发生了万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益并已支付税法规定该类支出不超过当年销售收入的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后纳税年度结转扣除甲公司年实现销售收入万元年月日甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为万元甲公司于年月日购入一项固定资产其初始入账价值为万元预计使用年限为年采用年限平均法计提折旧预计净残值为税法规定该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧使用年限和净残值与会计规定一致则年月日该固定资产计税基础为万元下列各项中能够产生可抵扣暂时性差异的是超过税法扣除标准的职工福利费因销售商品提供保修服务而确认的预计负债持有的交易性金融资产持续升值税收滞纳金年月日甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算购买价款为万元另支付手续费及相关税费万元年月日该项股票公允价值为万元若甲公司适用的企业所得税税率为则甲公司下列表述中正确的是金融资产计税基础为万元应确认递延所得税资产万元应确认递延所得税负债万元金融资产入账价值为万元下列关于递延所得税资产确认的说法中正确的是递延所得税资产的确认无须考虑未来期间很可能取得的应纳税所得额递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算税率发生变化时应考虑所得税税率发生变化的影响相关可抵扣暂时性差异转回期间超过一年的递延所得税资产应当予以折现甲公司年因经营不善发生亏损万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后个会计年度的应纳税所得额该公司预计未来年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损下列关于该经营亏损的表述中正确的是不产生暂时性差异产生可抵扣暂时性差异万元产生应纳税暂时性差异万元产生暂时性差异但不确认递延所得税资产下列关于营业税改征增值税一般纳税人会计处理的表述中正确的是按简易计税方法计算的应纳增值税额应贷记应交税费简易计税科目辅导期内取得增值税扣税凭证后应借记应交税费待认证进项税额科目从境外单位购进服务代扣代交的增值税额应贷记应交税费未交增值税科目核算当月缴纳以前各期未交增值税应借记应交税费应交增值税已交税金科目长江公司年度资产负债表中所有者权益总额净增加万元年月日甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动分别确认了万元的递延所得税资产和万元的递延所得税负债甲公司当期应交所得税的金额为万元假定不考虑其他因素甲公司年度利润表所得税费用项目应列示的金额为万元年甲公司实现利润总额万元包括年收到的国债利息收入万元因违反环保法规被环保部门处以罚款万元甲公司年年初递延所得税负债余额为万元年末余额为万元上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为不考虑其他因素甲公司年的所得税费用为万元年月日甲公司购入一项股权投资成本为万元将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算年月日该项金融资产的公允价值为万元甲公司适用的所得税税率为当期应交所得税的金额为万元假定不考虑其他因素甲公司年度利润表所得税费用项目应列示的金额为万元二多项选择题下列会计事项中可产生应纳税暂时性差异的有期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础期末计提无形资产减值准备期末确认可供出售金融资产公允价值变动损失期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础期末确认预计产品质量保证损失企业当年发生的下列交易或事项中可产生应纳税暂时性差异的有购入使用寿命不确定的无形资产应交的罚款和滞纳金本期产生亏损税法允许在以后年内弥补年初交付管理部门使用的设备会计上按年限平均法计提折旧税法上按双倍余额递减法计提折旧期末以公允价值计量且其变动计人当期投益的金额负债公允价值小于其计税基础下列各项有关负债计税基础的说法中正确的有合同负债项目的账面价值与计税基础相等不产生暂时性差异税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除其账面价值与计税基础相等提供债务担保确认的预计负债的计税基础为其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异因产品质量保证确认的预计负债其实际发生时允许税前扣除则计税基础为下列各项中产生的暂时性差异直接影响所有者权益的有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益债权投资的金融资产期末公允价值上升以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值上升存货期末账面价值低于成本自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换日公允价值大于原账面价值企业自行研发无形资产的初始确认下列项目中不产生暂时性差异的有固定资产的账面价值与其计税基础不一致确认的国债利息收入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动存货计提存货跌价准备尚未缴纳的税收滞纳金下列各项中不应确认递延所得税负债的有因税收滞纳金确认的其他应付款因购入专利权形成的应付账款因确认保修费用形成的预计负债为职工计提的应付养老保险金其他债权投资期末公允价值上升递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有所得税费用其他综合收益资本公积投资收益营业外收入甲公司适用的所得税税率为年月日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为万元年月日其公允价值为万元购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资初始成本为万元年月日其公允价值为万元不考虑其他因素甲公司年月日下列表述中正确的有资产负债表递延所得税资产项目增加万元资产负债表递延所得税负债项目增加万元资产负债表递延所得税负债项目增加万元影响利润表的递延所得税费用为万元影响利润表的递延所得税费用为万元甲公司全年实现税前会计利润万元非公益性捐赠支出为万元各项税收的滞纳金和罚款为万元超标的业务宣传费为万元发生的其他可抵扣暂时性差异为万元该暂时性差异影响损益该公司适用的所得税税率为期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为不考虑其他因素下列各项关于甲公司的处理正确的有企业应纳税所得额为万元企业应交所得税为万元企业递延所得税资产期末余额为万元本期所得税费用为万元本期所得税费用为万元答案解析部分答案解析自行研发形成的无形资产其计税基础为其账面价值的年末甲公司开发形成的无形资产的账面价值为万元故其计税基础万元选项正确答案解析负债的计税基础账面价值未来可予税前扣除的金额因为税法规定当期准予扣除合理部分则剩余部分当期不能税前扣除以后期间也不允许税前扣除即未来可予税前扣除的金额为所以应付职工薪酬的计税基础万元选项正确答案解析资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异选项无形资产账面价值大于计税基础确认应纳税暂时性差异选项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为万元计税基础为取得成本万元账面价值大于计税基础确认应纳税暂时性差异选项因债务担保确认的预计负债的账面价值为万元计税基础账面价值未来可税前扣除的金额万元不产生暂时性差异选项因企业经营产生的未弥补亏损可根据以后期间实现利润弥补该亏损产生可抵扣暂时性差异万元答案解析负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间准予税前列支的金额选项和税法规定以后期间不可以税前扣除计税基础与账面价值相等选项该事项不影响损益账面价值与计税基础相等选项因确认保修费用形成的负债税法允许在以后实际发生时税前列支即该负债的计税基础账面价值未来期间准予税前列支的金额账面价值答案解析因按照税法规定广告费支出不超过当期销售收入的部分允许在当期税前扣除即当期可予税前扣除万元当期未予税前扣除的万元可以在以后纳税年度结转扣除形成的可抵扣暂时性差异为万元答案解析固定资产的计税基础账面原值税法累计折旧所以年月日该固定资产的计税基础万元选项正确答案解析预计保修费用差异现在计算应交所得税时不允许税前扣除将来实际发生修理费用时允许扣除负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异答案解析选项年末账面价值为万元计税基础不变万元选项资产账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异额万元应确认递延所得税负债万元选项金融资产的入账价值万元答案解析选项递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限选项递延所得税资产确认时应当采用与收回资产或清偿债务的预期期间相一致的税率进行核算选项无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何递延所得税资产均不要求折现答案解析因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除会减少甲公司未来期间的应纳税所得额因此未弥补亏损万元属于可抵扣暂时性差异另外未弥补亏损会影响损益所以需要确认递延所得税资产对应科目为所得税费用答案解析选项一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目其发生的进项税额不得抵扣其销售等业务发生的应纳增值税额记入应交税费简易计税科目交纳增值税时借记应交税费简易计税科目贷记银行存款科目选项纳税辅导期内纳税人取得增值税扣税凭证后借记应交税费待抵扣进项税额贷记相关科目交叉稽核比对无误后借记应交税费应交增值税进项税额科目贷记应交税费待抵扣进项税额科目经核实不得抵扣的进项税额红字借记应交税费待抵扣进项税额科目红字贷记相关科目选项按现行增值税制度规定境外单位或个人在境内发生应税行为在境内未设有经营机构的以购买方为增值税扣缴义务人境内一般纳税人购进服务无形资产或不动产按应计入相关成本费用或资产的金额借记生产成本无形资产固定资产管理费用等科目按可抵扣的增值税额借记应交税费应交增值税进项税额科目按应付或实际支付的金额贷记应付账款等科目按应代扣代缴的增值税额贷记应交税费代扣代交增值税科目实际缴纳代扣代缴增值税时按代扣代缴的增值税额借记应交税费代扣代交增值税科目贷记银行存款科目选项企业交纳以前期间未交的增值税借记应交税费未交增值税科目贷记银行存款科目答案解析年度资产负债表中所有者权益净增加额万元答案解析会计分录如下借所得税费用递延所得税资产贷应交税费应交所得税借其他综合收益贷递延所得税负债提示其他债权投资的公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应计入其他综合收益而不是所得税费用答案解析本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债万元即产生应纳税暂时性差异万元所以本期计算应纳税所得额时纳税调减万元甲公司年应交所得税万元确认递延所得税费用万元所得税费用当期所得税费用递延所得税费用当期所得税费用期末递延所得税负债期初递延所得税负债期末递延所得税资产期初递延所得税资产注公式中涉及递延所得税资产和递延所得税负债均为计入所得税费用金额甲公司年的所得税费用万元答案解析甲公司该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日的账面价值为其公允价值万元计税基础为取得成本万元产生应纳税暂时性差异确认递延所得税负债金额万元会计分录如下借所得税费用贷应交税费应交所得税递延所得税负债答案解析资产的账面价值大于计税基础负债的账面价值小于计税基础形成应纳税暂时性差异反之形成可抵扣暂时性差异选项和形成的是可抵扣暂时性差异故本题选择选项答案解析选项属于永久性差异选项属于可抵扣暂时性差异答案解析合同负债会计上不符合收入确认条件确认为负债税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同此时其账面价值与计税基础相等但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的有关的合同负债的计税基础为产生可抵扣暂时性差异选项错误提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除故预计负债的计税基础账面价值未来可予税前抵扣金额账面价值账面价值所以其账面价值与计税基础相等不产生暂时性差异选项错误答案解析选项和产生的暂时性差异影响损益不直接影响所有者权益选项企业自行研发的无形资产的初始确认不是产生于合并交易同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额按照企业会计准则第号所得税的规定不确认该暂时性差异的所得税影响所以也不会影响所有者权益答案解析选项确认的国债利息收入属于永久性差异选项尚未缴纳的税收滞纳金以后期间实际缴纳时也不允许税前扣除计税基础账面价值不产生暂时性差异答案解析选项负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额因税收滞纳金确认的其他应付款税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除其账面价值与计税基础相同不产生暂时性差异不确认递延所得税负债选项和因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金会计与税法处理相同不形成暂时性差异不确认递延所得税负债选项因确认保修费用形成的预计负债税法允许在以后实际发生时税前扣除即该预计负债的计税基础其账面价值未来期间可予税前扣除的金额账面价值应确认递延所得税资产不确认递延所得税负债选项其他债权投资期末公允价值上升账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债答案解析递延所得税资产或递延所得税负债可能对应所得税费用其他综合收益资本公积商誉及留存收益答案解析交易性金融资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债万元对应所得税费用其他权益工具投资账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债万元对应其他综合收益选项和正确答案解析本期应纳税所得额万元选项正确本期应交所得税万元选项正确递延所得税资产期末余额万元选项正确所得税费用万元选项正确