税务师财务与会计第十七章 会计调整含解析.docx

税务师财务与会计第十七章会计调整含解析一单项选择题下列会计事项中属于会计政策变更的是执行新会计准则时所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法以前没有建造合同业务初次承接的建造合同采用履约进度核算固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法应收账款坏账准备的计提比例由提高到下列关于会计政策变更的表述中正确的是企业采用的会计计量基础不属于会计政策采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后应当调整列报前期最早期初留存收益以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数确定累积影响数时不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化法律行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的必须采用追溯调整法下列项目中不属于会计政策变更的是发出存货的计价方法由移动加权平均法改为月末一次加权平均法对子公司投资由权益法核算改为成本法核算将借款费用资本化改为费用化无形资产由使用寿命不确定改为使用寿命确定甲公司年月日购入不需安装即可使用的管理用设备一台原价为万元预计使用年限为年预计净残值为万元采用年限平均法计提折旧年月日由于技术进步因素甲公司将原先估计的使用年限变更为年预计净残值变更为万元则甲公司上述会计估计变更将减少年度利润总额为万元甲公司年月日购入一台管理用设备入账价值为万元原估计使用年限为年预计净残值为万元按年限平均法计提折旧由于该设备技术因素的原因甲公司于年月日将设备的折旧方法改为双倍余额递减法将设备的折旧年限由原来的年改为年预计净残值不变甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为则该估计变更对甲公司年净利润的影响金额为万元下列情形中不属于会计估计变更的是无形资产的使用年限由年变更为年分期付款购入固定资产的入账价值的基础由支付价款总额变更为支付价款现值固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法应收账款坏账计提比例由提高到甲公司年月发现年月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算该工程账面价值万元假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出预计使用年限年采用年限平均法计提折旧预计净残值为假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为按净利润的计提盈余公积更正该项前期重大差错使甲公司年资产负债表期末资产总额增加万元增加万元减少万元减少万元甲公司年月在上年度财务报告批准报出后发现年月购入的专利权摊销金额错误该专利权年应摊销的金额为万元年应摊销的金额为万元年和年实际摊销金额均为万元甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理适用的所得税税率为按净利润的提取盈余公积甲公司年年初未分配利润应调增的金额是万元下列各项不属于会计差错的是企业在期末少计提折旧万元企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的在发出商品时未确认销售收入企业内部研发形成的三新无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异期末未确认递延所得税资产企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量甲公司年月发现某管理部门用设备在年月日的账面价值为万元当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为万元预计未来现金流量现值为万元甲公司计提了资产减值准备万元假定甲公司企业所得税税率为采用资产负债表债务法进行所得税核算按照净利润的计提盈余公积甲公司进行前期差错更正时应调整年月日资产负债表盈余公积项目年初金额万元下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是发现财务报表舞弊发生诉讼案件资本公积转增股本发生企业合并或处置子公司甲公司年财务报表于年月日对外报出假定其年发生的下列有关事项均具有重要性甲公司应当据以调整年财务报表的是月日自年月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准月日甲公司经董事会批准发放年度现金股利月日某项于年资产负债表日已存在的未决诉讼结案由于新的司法解释出台甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债月日因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失导致甲公司年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额二多项选择题下列会计事项中属于会计政策变更的有长期股权投资由权益法变更为成本法固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法对不重要的交易或事项采用新的会计政策存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法按新实施的企业会计准则第号收入准则确认产品销售收入下列情况中应采用未来适用法处理会计政策变更的有企业因账簿超过法定保存期限而销毁引起会计政策变更累积影响数无法确定企业账簿因不可抗力而毁坏引起会计政策变更累积影响数无法确定会计政策变更累积影响数能够确定但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法会计政策变更累积影响数能够合理确定会计政策变更的部分累积影响数无法可靠确定下列各项中属于会计政策变更的有将一项固定资产的净残值由万元变更为万元将产品保修费用的计提比例由销售收入的变更为将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为采用成本模式进行后续计量对子公司投资由权益法核算转为成本法核算关于会计政策变更所采用的追溯调整法和未来适用法下列表述中正确的有追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策并以此对财务报表相关项目进行调整的方法未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法对于追溯调整法新的会计政策不会影响变更当期的损益未来适用法不会影响变更当期期初的留存收益追溯调整法应对前期已对外报出的财务报表进行调整下列经济事项中可能需要通过以前年度损益调整科目进行会计处理的有不涉及损益的资产负债表日后事项涉及损益的资产负债表日后调整事项涉及损益的会计估计变更不涉及损益的前期重要差错调整涉及损益的前期重要差错更正下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中正确的有涉及损益类的通过以前年度损益调整科目核算涉及利润分配调整的直接在利润分配未分配利润科目核算涉及损益类的直接调整相关会计科目及报表相关项目无论是否涉及损益和利润分配都直接调整财务报表相关项目的年末数不涉及损益和利润分配的直接调整相关会计科目及报表相关项目下列资产负债表日后事项中属于调整事项的有外汇汇率发生重大变化因自然灾害导致资产发生重大损失发现财务报表存在重要差错发现财务报表舞弊资产负债表日前开始协商资产负债表日后达成的债务重组甲公司年度财务报表于年月日经董事会批准对外报出其在年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中属于调整事项的有董事会通过年度利润分配预案拟每股派发元现金股利因年月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额确定应向交易对方收回部分已支付对价因管理人员失职导致甲公司厂房发生火灾形成巨额损失年月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回税务机关开具的红字增值税专用发票已取得所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异甲公司因产品质量问题被消费者起诉年月日法院尚未判决考虑到消费者胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大甲公司为此确认了万元的预计负债年月日在甲公司年度财务报告对外报出之前法院判决消费者胜诉要求甲公司支付赔偿款万元甲公司按照净利润的提取法定盈余公积不考虑相关税费及其他因素的影响甲公司作为资产负债表日后事项进行处理下列表述中不正确的有调增年年末留存收益万元调减年年末留存收益万元调增年年末留存收益万元调减年年末留存收益万元调增年年末未分配利润万元下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有发生巨额亏损收回退回的报告年度销售商品法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续暂估价格与决算价格有较大差异答案解析部分答案解析选项此前没有该项业务初次发生时属于新事项不属于会计政策变更选项和属于会计估计变更答案解析企业采用的会计计量基础属于会计政策选项错误确定累积影响数时应当考虑由于损益变化所导致的递延所得税费用的变化选项错误法律行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的应当采用追溯调整法处理在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的应当采用未来适用法处理选项错误答案解析会计政策变更涉及的是会计确认计量基础和列报项目的变动而无形资产由使用寿命不确定改为确定并没有涉及到会计确认计量基础以及列报项目的变动所以不属于会计政策变更而是属于会计估计变更答案解析会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额万元至年年末该项固定资产的账面价值万元变更折旧年限后年该项资产应计提折旧万元则甲公司上述会计估计变更将减少年度利润总额万元答案解析该设备年和年分别计提的折旧额万元年月日设备的账面净值万元按新会计估计设备年计提的折旧额万元按原会计估计设备年应计提的折旧额万元该估计变更对甲公司年净利润的影响金额万元答案解析分期付款购入固定资产入账价值的基础由支付价款总额变更为支付价款现值属于会计政策变更答案解析甲公司更正该项前期重大差错使其在建工程减少万元同时使固定资产增加万元应计提折旧额万元减少固定资产账面价值万元资产总额减少万元答案解析因该专利权年正确的摊销额为万元而实际摊销额为万元即多摊销了万元减少了利润总额所以应当调增利润总额同时扣除所得税费用的影响以及盈余公积的影响所以调增年年初未分配利润的金额万元答案解析选项企业内部研发形成的无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额按照所得税准则规定不确认该暂时性差异的所得税影响答案解析固定资产公允价值减去处置费用后的净额万元预计未来现金流量的现值为万元可收回金额按两者之间孰高者计量即可收回金额为万元因此固定资产应计提减值准备万元而题目计提减值万元多计提减值因此差错更正时应调整年盈余公积报表项目年初金额万元借固定资产减值准备贷以前年度损益调整资产减值损失借以前年度损益调整所得税费用贷递延所得税资产借以前年度损益调整贷盈余公积利润分配未分配利润答案解析资产负债表日后期间发现财务报表舞弊属于资产负债表日后期间发现会计差错按资产负债表日后调整事项处理选项正确答案解析选项不属于资产负债表日后期间发生的交易或事项选项日后期间发放现金股利属于资产负债表日后非调整事项选项因日后期间发生自然灾害导致的重大损失属于非调整事项答案解析选项和属于新事项应用新会计政策不属于会计政策变更选项属于会计估计变更答案解析选项会计政策变更累积影响数能够合理确定的应当采用追溯调整法进行调整选项会计政策变更累积影响数能够可靠确定的部分应进行追溯调整答案解析选项和均属于会计估计变更选项属于会计政策变更选项属于会计差错应进行差错更正选项是会计准则要求的变更属于会计政策变更答案解析对于追溯调整法新的会计政策会影响变更当期的损益选项错误企业不能调整已经报出的财务报表选项错误答案解析资产负债表日后调整事项前期重要差错更正需要追溯处理若涉及损益类的科目用以前年度损益调整科目核算因此选项正确选项不涉及损益类科目选项不追溯处理答案解析资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过以前年度损益调整科目核算选项正确选项错误涉及利润分配调整的事项直接在利润分配未分配利润科目核算选项正确不涉及损益以及利润分配的事项调整相关科目选项错误选项正确答案解析选项属于资产负债表日后非调整事项答案解析资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润属于资产负债表日后非调整事项选项错误资产负债表日后期间因火灾导致的损失属于资产负债表日后非调整事项选项错误答案解析甲公司在年月日认为消费者胜诉的可能性较大但不知道法院判决的确切结果因此确认了万元的预计负债年月日法院判决结果为甲公司预计负债的存在提供了进一步的证据此时按照年月日存在状况编制的财务报表所提供的信息已不能真实反映企业的实际情况应据此对财务报表相关项目的数字进行调整调增年年末留存收益金额万元其中调增年年末盈余公积万元调增年年末未分配利润万元会计处理如下在法院判决时借预计负债贷其他应付款以前年度损益调整营业外支出借以前年度损益调整营业外支出贷利润分配未分配利润盈余公积答案解析选项属于日后调整事项