税务师财务与会计第十二章 流动负债含解析.docx

税务师财务与会计第十二章流动负债含解析一单项选择题甲公司原材料按计划成本法核算年月期初原材料借方余额为元材料成本差异科目贷方余额为元期初原材料科目余额中含有月末暂估入账的原材料计划成本元年月份入库原材料的计划成本为元实际成本为元年月份发出原材料的计划成本为元假设月末暂估入账原材料为零不考虑相关税费则甲公司月末库存原材料的实际成本为元甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为年月日购入一批价格为元的商品尚未验收入库收到增值税专用发票一张注明增值税税额元同时出具了一张期限为个月的商业承兑汇票则甲公司下列会计处理中正确的是年月日票据到期无力付款借应付票据贷长期借款年月日票据到期付款时借应付票据贷银行存款年月日票据到期无力付款借应付票据贷短期借款年月日票据到期无力付款借应付票据贷应付账款关于应付票据下列说法中正确的是应付票据属于因交易形成的非流动负债银行承兑汇票到期企业无力支付的转入应付账款商业承兑汇票到期企业无力支付的转入短期借款银行承兑汇票到期企业无力支付的转入短期借款委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入其他业务成本应交税费应交消费税收回的委托加工物资的成本管理费用公司为增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗该批原材料实际成本为万元收回残料价值万元保险公司赔偿万元公司购入该批原材料的增值税税率为购入时已全额计入进项税额抵扣不考虑其他因素该批被盗原材料造成的净损失为万元企业随商品出售但单独计价的包装物按规定应缴纳的消费税应借记的会计科目为税金及附加销售费用其他业务成本管理费用甲公司为增值税一般纳税人在情况下存货增值税进项税额不应通过应交税费应交增值税进项税额转出科目核算因管理不善造成的损失因自然灾害造成的损失将购进货物用于个人消费将购进货物用于集体福利长江公司年月委托外单位加工材料非金银首饰一批原材料价款万元不含增值税加工费用万元由受托方代收代缴的消费税万元款项已用银行存款支付年月日材料已经加工完毕验收入库收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售假定长江公司材料采用实际成本核算不考虑增值税及其他相关因素年月日长江公司收回委托加工物资的入账成本为万元企业缴纳的下列税金中不需要通过应交税费科目核算的是消费税印花税房产税车船税甲公司为增值税一般纳税人其发生的下列税费中不应计入相应资产成本的是购入其他权益工具投资发生的相关税费收购未税矿产品代扣代缴的资源税购入商品的进口关税购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税某运输企业为增值税一般纳税人购买及销售商品适用增值税税率为提供运输劳务适用的增值税税率为年月取得交通运输收入万元含增值税发生联运支出万元不含增值税取得增值税专用发票当月外购汽油万元不含增值税取得增值税专用发票购入运输车辆万元不含增值税取得增值税专用发票则该运输企业年月应缴纳增值税的金额为万元某企业为增值税一般纳税人购进货物及销售商品适用的增值税税率为本期销售一批产品开具的增值税专用发票上注明的销售货款为万元增值税税额为万元本期领用本企业售价为万元不含增值税的自产产品发放给职工作为非货币性福利因更新改造生产线领用本企业生产的成本为万元售价为万元不含增值税的产品不考虑其他因素该企业本期应确认的增值税销项税额为万元下列不属于职工薪酬核算范围的是支付给未与企业签订劳动合同的董事相应薪酬支付给外聘大学教授因提供培训而发生的讲课费支付给与劳务中介公司签订用工合同为企业提供服务的人员相应福利支付给退休职工的养老金长江公司于年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划公司全年的净利润指标为万元如果完成的净利润超过万元公司管理层可以获得超过万元净利润部分的作为额外报酬假定长江公司年度实现净利润万元不考虑其他因素长江公司年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是借管理费用贷应付职工薪酬借营业外支出贷应付职工薪酬借利润分配贷应付职工薪酬借本年利润贷应付职工薪酬甲公司共有名职工其中名为总部管理人员名为生产工人从年月日起该公司实行累积带薪缺勤制度该制度规定每名职工每年可享受个工作日带薪年休假未使用的年休假只能向后结转一个日历年度超过年未行使的权利作废职工休年休假时首先使用当年享受的权利不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除职工离开公司时对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付年月日每名职工当年平均未使用带薪年休假为天根据过去的经验并预期该经验将继续适用甲公司预计年名生产工人将享受不超过天的带薪年休假剩余名总部管理人员每人将平均享受天带薪年休假该公司平均每名总部管理人员每个工作日工资为元甲公司年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为万元下列关于辞退福利的说法中正确的是实施职工内部退休计划的在正式退休日期之前企业应当比照辞退福利处理企业在实际发生辞退福利时确认应付职工薪酬企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时确认应付职工薪酬对于自愿接受裁减建议的辞退计划由于接受裁减的职工数量不确定按照最终实际辞退员工的数量确认应付职工薪酬年月日甲公司为其名中层以上管理人员每人授予万份现金股票增值权根据股份支付协议规定这些人员从年月日起必须在该公司连续服务满年即可按照当时股价的增长幅度获得现金该现金股票增值权应在年月日之前行使完毕年月日因该股份支付确认的应付职工薪酬科目贷方余额为万元年月日每份现金股票增值权的公允价值为元至年年末有名管理人员离开甲公司甲公司估计未来年还将有名管理人员离开则年因该项业务应计入管理费用的金额为万元下列各项不属于短期薪酬核算范围的是职工福利费非货币性福利非累积带薪缺勤养老保险甲公司为增值税一般纳税人销售和购买货物适用的增值税税率为年月甲公司董事会决定将本公司生产的件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为万元市场销售价格为每件万元不含增值税税额假定不考虑其他相关税费等因素甲公司在年因该项业务应计入管理费用的金额为万元乙公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为共有职工名年月乙公司以其单位成本为元的自产产品和外购的每台不含税价格为元的高压锅作为春节福利发放给公司每位职工该自产产品的售价为每件元乙公司购买高压锅取得了增值税专用发票乙公司应计入成本费用的职工薪酬为元下列关于金融负债的表述中错误的是企业对所有金融负债均不得进行重分类金融负债主要包括短期借款应付账款预收账款应付债券等金融负债终止确认时其账面价值与支付对价之间的差额应计入当期损益企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债下列交易或事项不通过其他应付款科目核算的是预付经营租入包装物的租金出租固定资产收取的押金存出保证金应付经营租入固定资产租金甲公司年月日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品销售价格为万元回购价格为万元回购日期为年月日贷款已实际收付假定不考虑增值税等相关税费则年月日甲公司因此项售后回购业务确认的其他应付款科目余额为万元二多项选择题下列一般纳税人应通过应交税费应交增值税减免税款科目核算的有当期收到的出口退税额当期直接减免的增值税额用加计抵减额抵减的应纳增值税额取得退还的增量增值税留抵税额初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用按规定抵减的应纳增值税额下列关于增值税会计核算的表述中正确的有应交税费应交增值税转出未交增值税记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额应变税费应交增值税减免税款记录企业按照规定准予减免的增值税额应交税费应交增值税已交税金记录企业当月已缴纳的增值税额应交税费应交增值税应交税费预交增值税核算企业转让不动产提供不动产经营租赁服务提供建筑服务采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等以及其他按规定应预交的增值税额应交税费未交增值税期末借方余额反映未缴的增值税额贷方余额反映多缴的增值税一般纳税人核算应缴的增值税应在应交税费会计科目下设置的明细科目有简易计税出口退税待转销项税额预交增值税转出未交增值税企业计提的利息费用可能对应的科目有财务费用在建工程研发支出其他业务成本制造费用下列关于金融负债的表述中正确的有金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后不能重新分类为其他金融负债金融负债的公允价值一般应当以市场交易价格为基础确定资产负债表日按交易性金融负债实际利率计算的利息借记投资收益科目贷记应付利息科目交易性金融负债按照历史成本进行后续计量处置持有的交易性金融负债要将累计的公允价值变动损益科目余额转至投资收益科目下列关于辞退福利的处理表述中正确的有对于所有辞退福利均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用不计入资产成本辞退福利在发生时应当贷记预计负债科目辞退福利应依据员工在企业的服务性质确定借方科目可能是管理费用或生产成本实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额实施职工内部退休计划的在正式退休日期之前企业应当比照辞退福利处理关于带薪缺勤下列说法中正确的有带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬长期带薪缺勤属于其他长期职工福利下列关于负债的表述中正确的有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用计入负债的初始确认金额企业出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时应将对该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益企业的应付账款确实无法支付时应按其账面余额借记应付账款科目贷记营业外收入科目应付票据到期企业无力支付款项的应当按照应付票据账面余额借记应付票据科目贷记应付账款科目企业形成的应付账款带有现金折扣的实际获得现金折扣时冲减财务费用下列关于以现金结算的股份支付的会计处理中表述正确的有等待期内按照所确认当期负债的金额计入成本费用等待期内每个资产负债表日应以企业所承担负债的公允价值计量等待期内每个资产负债表日应确认所有者权益可行权日之后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益在行权日将行权部分负债的公允价值转入所有者权益下列有关非货币性福利的表述中正确的有企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的应当按照该产品的账面价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额以外购商品作为非货币性福利提供给职工的应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的应当直接将住房每期应计提的折旧额计入管理费用同时确认应付职工薪酬租赁住房等资产供职工无偿使用的应当根据受益对象将每期应付的租金计入相关资产成本或费用并确认应付职工薪酬将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用难以认定受益对象的直接计入当期管理费用并确认应付职工薪酬下列各项税金中发生时应计入资产成本或生产成本的有按规定缴纳的耕地占用税将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税购置应税车辆按规定缴纳的车辆购置税支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工物资的消费税下列有关职工薪酬的表述中正确的有未与企业订立劳动合同的人员企业对其发放的津贴补贴等仍属于职工薪酬通过中介机构签订用工合同为企业提供与本企业职工类似服务的人员领取的工资属于职工薪酬个人储蓄性养老保险属于职工薪酬因解除与职工的劳动关系给予的补偿应当根据职工提供服务的受益对象进行分配职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利下列有关应付票据的表述中正确的有应付票据分为带息和不带息两种应付票据属于流动负债应付票据商业承兑汇票到期如企业无力支付票款按应付票据的账面余额借记应付票据科目贷记应付账款科目如为银行承兑汇票则贷记短期借款科目如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的再从应付账款科目转入应付票据科目如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的不需要做任何处理下列各项中属于应付职工薪酬核算范围的有职工工资奖金津贴和补贴职工福利费为职工缴纳的住房公积金因解除与职工的劳动关系给予的补偿职工报销的差旅费一般纳税人核算应缴的增值税应在应交税费会计科目下设置的明细科目有简易计税已交税金待转销项税额预交增值税增值税留抵税额答案解析部分答案解析本期入库材料成本差异元本期材料成本差异率甲公司月末库存原材料的实际成本元答案解析商业承兑汇票到期企业无力支付按应付票据的账面余额借记应付票据科目贷记应付账款科目选项正确答案解析应付票据属于因交易形成的流动负债选项不正确银行承兑汇票到期企业无力支付按应付票据的账面余额借记应付票据科目贷记短期借款科目如为商业承兑汇票则贷记应付账款科目选项和不正确选项正确答案解析委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的以及用于非消费税项目的应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本答案解析因管理不善原因导致存货盘亏相关的增值税进项税额不允许抵扣则该批因管理不善原因被盗的原材料造成的净损失万元答案解析随同商品出售但单独计价的包装物按规定应缴纳的消费税应借记税金及附加科目贷记应交税费应交消费税科目选项正确答案解析企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途如用于免征增值税应税项目集体福利或个人消费等其增值税进项税额应通过应交税费应交增值税进项税额转出科目核算因自然灾害造成的存货损失其进项税额可以抵扣不用转出选项正确答案解析委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借委托加工物资贷原材料借委托加工物资贷银行存款借库存商品贷委托加工物资答案解析企业缴纳的印花税借记税金及附加科目贷记银行存款科目答案解析购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税允许抵扣不计入相应的资产成本答案解析该企业当期销项税额万元当期进项税额万元当月应缴纳增值税万元答案解析该企业本期应确认的增值税销项税额万元发放给职工作为非货币性福利的自产产品应视同销售需计算增值税销项税额而更新改造的生产线属于增值税应税项目领用的自产产品无须计算增值税销项税额答案解析支付给外聘大学教授因提供培训而发生的讲课费作为企业培训费通常直接计入当期损益不属于职工薪酬核算范围答案解析企业应当将短期利润分享计划作为费用处理按受益对象进行分担或根据相关企业会计准则作为资产成本的一部分不能作为净利润的分配答案解析甲公司年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债根据甲公司预计年职工的年休假情况只有名总部管理人员会使用年的未使用带薪年休假天而其他员工年累积未使用的带薪年休假都将失效所以应计入管理费用的金额万元答案解析企业向职工提供辞退福利的应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时二者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益选项和错误对于自愿接受裁减建议的辞退计划由于接受裁减的职工数量不确定企业应当根据或有事项准则的规定预计将会接受裁减建议的职工数量根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债选项错误答案解析年月日甲公司应付职工薪酬科目贷方余额万元年计入管理费用的金额万元答案解析离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划其中设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用如企业缴纳的养老保险和失业保险等所以选项不属于短期薪酬答案解析甲公司年因该项业务应计入管理费用的金额万元答案解析乙公司应计入成本费用的职工薪酬元答案解析选项预收账款不属于金融负债其他选项均正确答案解析其他应付款是指企业除应付票据应付账款应交税费短期借款预收账款应付职工薪酬交易性金融负债应付利息应付股利等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项包括租入包装物租金存入保证金如收取的包装物押金等等选项应通过其他应收款核算答案解析确认其他应付款项目的金额万元初始销售时借银行存款贷其他应付款在年月平均实现的财务费用借财务费用贷其他应付款答案解析选项对于当期直接减免的增值税借记应交税费一应交增值税减免税款科目贷记损益类相关科目选项企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的按规定抵减的增值税应纳税额借记应交税费应交增值税减免税款科目贷记管理费用等科目选项收到出口退税款时借记银行存款科目贷记应收出口退税款科目选项符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的实际缴纳增值税时借记应交税费未交增值税或应交税费应交增值税已交税金科目贷记银行存款其他收益科目选项纳税人取得退还的增量留抵税额应相应调减当期留抵税额即可贷记应交税费应交增值税进项税额转出科目答案解析选项应交税费一一未交增值税期末借方余额为多交增值税货方余额为未缴增值税答案解析一般纳税人应缴的增值税在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税个明细科目进行核算答案解析企业计提的利息费用不对应其他业务成本科目答案解析资产负债表日按交易性金融负债票面利率计算的利息借记投资收益科目贷记应付利息科目选项不正确企业的交易性金融负债按照公允价值进行后续计量选项不正确答案解析辞退福利在发生时贷记应付职工薪酬科目选项不正确辞退福利无须根据受益对象进行分配发生时直接计入管理费用选项不正确答案解析企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬选项错误答案解析选项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用计入当期损益选项应付票据到期企业无力支付款项的应将按照应付票据账面余额借记应付票据科目贷记应付账款科目但若为银行承兑汇票则应贷记短期借款科目答案解析选项以现金结算的股份支付应在等待期内每个资产负债表日按照当期确认的企业承担负债的公允价值借方计入相关的成本费用贷方计入应付职工薪酬不确认所有者权益选项以现金结算的股份支付在行权日借记应付职工薪酬科目贷记银行存款科目不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理答案解析企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额选项不正确企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的应当根据受益对象将住房每期应计提的折旧额计入相关资产成本或费用同时确认应付职工薪酬选项不正确答案解析选项支付的消费税可以抵扣应记入应交税费应交消费税科目的借方答案解析个人储蓄性养老保险属于职工个人的行为与企业无关不属于职工薪酬核算的范畴选项不正确因解除与职工的劳动关系给予的补偿应在发生时直接计入当期损益而不依据受益对象进行分配选项不正确答案解析如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的应再从应付账款科目转入应付票据科目选项不正确答案解析职工报销的差旅费不属于职工薪酬选项不正确答案解析一般纳税人应缴的增值税在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税个明细科目进行核算