税务师财务与会计第九章 流动资产（二）含解析.docx

税务师财务与会计第九章流动资产二含解析一单项选择题甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本乙商品期初成本元本期购货成本元本期销售收入总额元其中发生销售折让元根据以往经验估计乙商品的销售毛利率为则乙商品本期期末成本为元长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量年月日库存甲材料的账面价值成本为万元市场销售价格为万元甲材料可用于生产台乙产品每台市场销售价格为万元单位成本为万元预计销售费用每台为万元假设不考虑相关税费甲材料之前未计提过减值准备则长江公司年年末甲材料应计提存货跌价准备万元某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算年月日分摊前商品进销差价科目余额万元库存商品科目余额万元委托代销商品科目余额万元发出商品科目余额万元本月主营业务收入科目贷方发生额万元则该企业月份的商品进销差价率是企业自行建造厂房过程中发生的下列支出不构成在建工程项目成本的是支付在建工程设计费支付在建工程项目管理人员工资领用自产应税消费品负担的消费税计提工程物资的减值准备下列关于存货可变现净值的表述中正确的是可变现净值是指存货在资产负债表日的售价成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求存货采用计划成本法核算时期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本为执行销售合同而持有的存货应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础甲公司只生产一种产品月初库存产品台单位成本万元在产品成本万元当月发生直接材料直接人工和制造费用共计万元当月完工产品台月末在产品成本万元销量产品台甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本则月末库存产品的单位成本是万元下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中错误的是属于自然灾害造成的损失应计入营业外支出属于无法收回的其他损失应计入营业外支出定额内合理的途中损耗应计入材料的采购成本属于保险公司负责赔偿的损失应计入其他应收款下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是月末将完工产品验收入库商品已发出但尚不符合收入确认条件发出物资委托外单位加工转回已计提的存货跌价准备下列各项不应计入存货成本的是存货加工过程中的制造费用存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用非正常消耗的直接材料长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法年月甲存货的收发存情况为月日结存件单价为元月日售出件月日购入件单价为元假设不考虑增值税等税费长江公司年月日甲存货的账面余额为元丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算年月初结存材料的计划成本为万元材料成本差异账户贷方余额为万元本月入库材料的计划成本为万元材料成本差异账户借方发生额为万元另有月末按计划成本暂估入账的材料万元本月发出材料的计划成本为万元则丙公司本月发出材料的实际成本为万元甲企业为增值税一般纳税人期末存货采用成本与可变现净值孰低计量存货产品的有关资料如下年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本按单项存货计提存货跌价准备该企业年年初存货的账面余额中包含产品吨其采购成本为万元加工成本为万元采购时发生的增值税进项税额为万元已计提的存货跌价准备金额为万元年当期售出产品吨年月日该企业对产品进行检查时发现库存产品均无不可撤销合同其市场销售价格为每吨万元预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金万元年月日甲企业对产品应计提的存货跌价准备的金额为万元甲公司为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率为甲公司一批库存商品账面余额为万元已计提存货跌价准备万元年月日甲公司将上述商品对外出售售价为万元增值税销项税额为万元收到款项存入银行甲公司出售该批库存商品影响营业利润的金额为万元甲公司年年末存货成本为元可变现净值为元期初存货跌价准备余额元年又购入该存货元未对外销售该批存货年年末该批存货可变现净值为元假定影响可变现净值因素相同则甲公司年末的会计处理正确的是借资产减值损失贷存货跌价准备借存货跌价准备贷资产减值损失借存货跌价准备贷资产减值损失借资产减值损失贷存货跌价准备新华公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量并按单项存货计提存货跌价准备年月日新华公司库存材料的成本为万元该批材料专门用于生产甲产品预计加工完成甲产品尚需发生加工费用万元预计甲产品不含增值税的销售价格为万元销售费用为万元假定材料未计提过存货跌价准备不考虑其他因素年月日新华公司库存材料应计提的存货跌价准备为万元甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本甲公司月初材料的结存数量为吨账面实际成本为万元日发出材料吨日生产领用材料吨日购进材料吨单价为万元吨日生产领用材料吨则甲公司月末库存材料的单位成本为万元吨甲公司采用实际成本法对存货进行计价期末盘点存货时发现万元的原材料因管理不善发生毁损其进项税额为万元经批准的处理意见是由保管员赔偿由保险公司赔偿其余部分计入管理费用则甲公司因为存货毁损影响当期损益的金额为万元公司将其持有的一台生产设备与公司的一批存货进行交换假设该项交换具有商业实质公司该台生产设备的账面价值为万元公允价值为万元公司该批存货的账面价值为万元公允价值为万元公司向公司支付补价万元公司在此项交易中为换入资产支付相关税费万元假设不考虑增值税等因素影响公司换入该批存货的入账价值为万元公司将其持有的一项投资性房地产与公司的一批存货进行交换该项交易不涉及补价假设该项交换具有商业实质公司该项投资性房地产的账面价值为万元公允价值为万元公司该批存货的账面价值为万元公允价值为万元公司在此项交易中为换入资产支付相关税费万元假设不考虑增值税等因素影响公司换入该批存货的入账价值为万元存货采用先进先出法计价在存货物价持续下跌的情况下将会使企业的期末存货价值偏高当期利润减少期末存货价值偏高当期利润增加期末存货价值偏低当期利润增加期末存货价值偏低当期利润减少企业属于工业企业为增值税一般纳税人购买及销售商品适用的增值税税率为年月日购入材料一批取得的增值税专用发票上注明价款万元增值税税额万元另支付运输费用万元增值税税额万元月日产品生产过程中领用了上述购买的全部材料另发生加工费万元其他费用万元发生超定额废品损失万元产品当月加工完毕并验收入库则产品入账价值为万元甲公司采用先进先出法核算材料的发出成本年初库存原材料件的账面余额为万元月日购入原材料件支付价款万元运输费用万元非正常消耗的直接人工费万元月日日日分别领用原材料件件和件不考虑其他因素则甲公司月末库存原材料的成本是万元下列各项中不属于周转材料的是随同产品出售单独计价的包装物用于产品包装的各种包装材料随同产品出售不单独计价的包装物出借给购买单位使用的包装物甲公司原材料按照计划成本计价核算年月原材料账户期初余额为借方万元材料成本差异账户期初余额为贷方万元年月入库原材料计划成本为万元含月末暂估入账的原材料成本万元入库原材料的成本差异为超支万元本月发出原材料计划成本为万元则甲公司月发出原材料的实际成本为万元甲商品零售企业系增值税一般纳税人对存货采用售价金额计价法核算年月初库存商品的成本为万元售价为万元不含增值税下同本月购入商品的成本为万元售价为万元本月商品销售收入为万元年月日商品的可变现净值为万元此前商品未计提过跌价准备则甲企业年月日应计提存货跌价准备万元下列情形中表明存货可变现净值为零的是存货市价持续下降但预计次年将回升存货在生产中已不再需要并且已无使用和转让价值因产品更新换代使原有库存原材料市价低于其账面成本存货已过期但可降价销售长江公司系增值税一般纳税人年年末盘亏一批原材料该批原材料购入成本为万元购入时确认进项税额为万元经查盘亏系管理不善被盗所致确认由相关责任人赔偿万元假定不考虑其他因素确认的盘亏净损失对年度利润总额的影响金额为万元二多项选择题下列有关存货会计处理的表述中正确的有因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备不冲减当期资产减值损失结转产品销售成本时应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本期末存货的可变现净值大于其账面价值的原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复随商品出售不单独计价的包装物成本计入其他业务支出因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出在存货初始计量时下列费用应在发生时确认为当期损益不计入存货成本的有为特定客户设计产品的设计费用非正常消耗的制造费用生产产品正常发生的水电费采购原材料发生的运输费用仓储费用不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用根据企业会计准则第条存货的规定发出存货计价方法包括一次加权平均法后进先出法先进先出法个别计价法移动加权平均法下列各项关于存货成本的相关处理中正确的有商品流通企业的进货费用可以先进行归集期末根据所购商品的存销情况进行分摊并计入存货期末成本商品流通企业的进货费用一般包括采购过程中发生的运输费装卸费保险费等企业采购商品的进货费用金额较小的可以在发生时直接计入当期损益企业发生的仓储费用全部确认为当期损益企业发生的仓储费用应于发生时确认为当期损益但不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用下列各项关于确定发出存货成本的说法中不正确的有存货准则规定的计价方法有先进先出法加权平均法个别计价法等计划成本法一般适用于存货品种繁多收发频繁的企业在实务中为了管理需要企业通常还采用毛利率法零售价法计划成本法可替代使用的存货通常使用个别计价法加权平均法就是指月末一次加权平均法下列有关存货可变现净值计算基础的表述中正确的有没有销售合同约定的存货应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础用于出售的材料应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础为执行销售合同而持有的存货应当以产成品或商品的一般市场价格作为其可变现净值的计算基础持有存货的数量多于销售合同订购数量超出部分的存货应当以一般市场价格作为其可变现净值的计算基础持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的则应以其生产的商品的市场价格作为其可变净现值的计算基础下列情况应当计提存货跌价准备的有该存货的市价暂时下跌并且在可预见的未来有回升的希望企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格企业因产品更新换代原有库存原材料已不适应新产品的需要而该原材料的市场价格又低于其成本因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化导致市场价格逐渐下跌发生足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形下列各项存货中其可变现净值为零的有已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不再需要并且无转让价值的存货已发生毁损的存货无使用价值和转让价值的存货下列项目中属于非货币性资产的有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产长期股权投资其他应收款存货固定资产在确定存货的可变现净值时应当考虑的因素有存货的采购成本存货的销售价格持有存货的目的资产负债表日后事项采购过程中的保险费下列各项中应包含在资产负债表存货项目中的有销售退回的商品在产品工程物资在建工程发出展览的商品下列项目应计入存货成本的有增值税小规模纳税人采购存货支付的增值税外购存货发生的保险费为达到下一个生产环节所必需的仓储费用为采购人员支付的差旅费非正常消耗的制造费用答案解析部分答案解析本期销售产品结转成本销售净额毛利率元则本期期末存货成本元答案解析甲材料是专为生产乙产品而持有的要先对乙产品进行减值测试乙产品的成本万元乙产品的可变现净值万元乙产品的可变现净值大于成本没有发生减值甲材料也不计提减值则长江公司年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为答案解析该企业月份商品的进销差价率答案解析计提工程物资的减值准备借记资产减值损失科目贷记工程物资减值准备科目不构成在建工程项目成本选项正确答案解析可变现净值是指在日常活动中以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费后的金额并不是指存货的现行售价选项错误成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求选项错误为执行销售合同而持有的存货应当以产品的合同价格作为其可变现净值的计算基础选项错误答案解析本期完工产品总成本万元月末库存产品单位成本万元台答案解析凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失应将其损失从在途物资科目转入待处理财产损溢科目查明原因后再分别处理属于应由供货单位运输单位保险公司或其他过失人负责赔偿的将其损失从待处理财产损溢科目转入应付账款科目或其他应收款科目属于自然灾害造成的损失应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失从待处理财产损溢科目转入营业外支出非常损失科目属于无法收回的其他损失报经批准后将其从待处理财产损溢科目转入管理费用科目选项错误答案解析转回已计提的存货跌价准备导致存货跌价准备的账面价值减少相应的增加存货的账面价值答案解析下列费用应当在发生时确认为当期损益不计入存货成本非正常消耗的直接材料直接人工和制造费用仓储费用不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出故本题选择选项答案解析长江公司年月日甲存货的单位成本万元长江公司年月日甲存货的账面余额万元答案解析材料成本差异率本月发出材料的实际成本万元答案解析年月日剩余产品成本万元可变现净值万元期末存货跌价准备余额万元年月日计提减值前存货跌价准备的余额万元产品年应计提存货跌价准备的金额万元答案解析甲公司出售该批存货影响营业利润万元会计分录如下借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品借存货跌价准备贷主营业务成本答案解析年年末存货跌价准备余额元年年末存货跌价准备余额元期初存货跌价准备余额为元本期转回存货跌价准备金额元会计分录如下借存货跌价准备贷资产减值损失答案解析甲产品的可变现净值万元甲产品的成本万元甲产品发生了减值故材料也应进行减值测试材料的可变现净值万元材料的成本为万元所以应计提的存货跌价准备万元答案解析甲公司月末库存材料的单位成本万元吨选项正确答案解析甲公司应作的会计分录如下原材料毁损报经批准前借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷原材料应交税费应交增值税进项税额转出报经批准后借其他应收款管理费用贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢故影响甲公司当期损益的金额为万元选项正确答案解析公司换入该批存货的入账价值万元选项正确答案解析公司换入该批存货的入账价值万元选项正确答案解析存货采用先进先出法计价在存货物价持续下跌的情况下发出存货的价值高期末存货价值低收入不变的情况下销售成本增加当期利润减少答案解析产品的入账价值万元答案解析月日购入件购入单位成本万元件期末库存原材料数量件月末库存原材料成本万元答案解析选项用于产品包装的各种包装材料通过原材料科目核算答案解析材料成本差异率发出材料的实际成本万元答案解析进销差价率期初库存商品进销差价当期发生的商品进销差价期初库存商品售价当期发生的商品售价本期销售商品的实际成本万元年月日库存商品成本万元甲企业年月日应计提存货跌价准备万元答案解析要点如果存货无任何价值则表明其可变现净值已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不需要并且已无使用价值和转让价值的存货其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货答案解析管理不善造成存货盘亏应记入管理费用进项税额需要转出其金额万元答案解析期末存货的可变现净值大于其账面价值的应按照可变现净值与账面价值的差额将已计提的存货跌价准备恢复但应以计提的存货跌价准备金额为限选项错误随同商品出售但不单独计价的包装物应于包装物发出时按其实际成本计入销售费用中选项错误答案解析企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益不计入存货成本非正常消耗的直接材料直接人工和制造费用仓储费用不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出答案解析在实际成本核算方式下企业采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法不能采用后进先出法答案解析商品流通企业的进货费用应当计入存货采购成本也可以先进行归集期末根据所购商品的存销情况进行分摊对于已售商品的进货费用计入当期损益对于未售商品的进货费用计入期末存货成本选项错误企业发生的仓储费用应于发生时直接计入当期损益不计入存货成本但不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用选项错误答案解析可替代使用的存货通常不用个别计价法如果采用可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价来调整当期的利润选项不正确加权平均法分为月末一次加权平均法和移动加权平均法选项不正确答案解析为执行销售合同而持有的存货应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础选项不正确持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料应以其生产的商品的合同价格作为其可变净现值的计算基础选项不正确答案解析存货的市价持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望需要计提减值准备选项不正确答案解析选项已发生毁损的存货可能还会有净残值不能表明可变现净值为零答案解析货币性资产是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利包括库存现金银行存款债权投资应收票据应收账款和其他应收款等非货币性资产是指货币性资产以外的资产包括固定资产无形资产存货在建工程投资性房地产生产性生物资产长期股权投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等答案解析在正常生产经营过程中应当以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值选项正确企业在确定存货的可变现净值时应当以取得的确凿证据为基础并且考虑持有存货的目的资产负债表日后事项的影响等因素选项和正确答案解析工程物资不是企业在日常活动所持有的不应在资产负债表存货项目中反映选项错误在建工程属于资产负债表中单独列示的项目不应反映在存货项目中选项错误答案解析为采购人员支付的差旅费以及非正常消耗的制造费用不应计入存货的成本选项和错误