税务师财务与会计第十章 非流动资产（一）含解析.docx

税务师财务与会计第十章非流动资产一含解析一单项选择题下列与固定资产相关的费用不会增加固定资产入账价值的是预计的弃置费用符合资本化条件的借款费用安装费用预计的报废清理费用甲公司年月日以银行存款万元从乙公司购入一项特许权并作为无形资产核算合同规定该特许权的使用年限为年合同期满甲公司支付少量续约成本后可以再使用年甲公司预计合同期满时将支付续约成本甲公司年末预计该项无形资产的可收回金额为万元假设不考虑其他因素该项无形资产年末应计提减值准备为万元甲公司系增值税一般纳税人购入一套需安装的生产设备取得的增值税专用发票上注明的价款为万元增值税税额为万元自行安装耗用材料万元发生安装人工费万元不考虑其他因素该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为万元甲公司用库存商品换入乙公司特许使用权交换日甲公司库存商品账面价值为万元不含税公允价值为万元增值税税额为万元乙公司特许使用权不含税公允价值为万元增值税税额为万元在交换中甲公司支付给乙公司银行存款万元支付特许使用权相关税费万元假定该交换具有商业实质且不考虑其他税费则甲公司换入特许使用权的入账价值总额为万元下列固定资产中应计提折旧的是持有待售的固定资产按规定单独估价作为固定资产入账的土地未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产未提足折旧提前报废的设备长江公司年月日购入一项不需安装的固定资产入账价值为万元长江公司采用年数总和计提折旧预计使用年限为年净残值为零从年月日开始公司决定将折旧方法变更为年限平均法预计使用年限和净残值保持不变则长江公司年该项固定资产应计提的折旧额为万元下列固定资产中不应计提折旧的是因闲置而停止使用的九成新固定资产更新改造过程中停止使用的固定资产季节性生产停止使用的固定资产修理过程中停止使用的固定资产甲公司年月对某生产线进行更新改造该生产线的账面原值为万元已计提折旧万元已计提减值准备万元改良时发生相关支出共计万元被替换部分的账面价值为万元改造过程中的各项支出满足资本化条件年月工程交付使用改良后该生产线预计使用年限为年预计净残值为万元按双倍余额递减法计提折旧则甲公司年对该改良后生产线应计提的折旧金额为万元甲公司年月购入一台设备原值元预计可使用年预计净残值为元采用年限平均法计提折旧年年末对该设备进行减值测试其收回金额为元因技术原因年起该设备采用年数总和法计提折旧假定预计尚可使用年限和可收回金额不变预计净残值为则该设备年应计提的折旧额为元下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时原计提的资产减值准备应当转回对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础涵盖期间至少年甲公司某项固定资产原值为万元预计使用年限为年已计提折旧万元现对该固定资产的某一主要部件进行更换发生支出合计万元符合会计准则规定的固定资产确认条件被更换部分的原值为万元则该固定资产更换部件后的入账价值是万元甲公司为延长乙设备的使用寿命于年月对其进行改良月完工改良过程中发生相关支出共计万元改良时乙设备的账面原值为万元采用年限平均法计提折旧预计使用年限为年预计净残值为零已使用年已计提减值准备万元若被替换部分的账面原值为万元在年月改良后乙设备的账面价值为万元甲公司和乙公司是丙公司的子公司年月日甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用甲公司取得销售收入万元销售成本为万元乙公司以万元的价格作为该固定资产的原价入账该固定资产用于行政管理部门不需要安装并当月投入使用预计使用年限为年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零则丙公司年末编制合并财务报表时固定资产项目抵销的金额是万元下列各项中应计入固定资产清理科目贷方的是盘亏的固定资产账面净值因自然灾害损失固定资产而取得的赔款支付的固定资产清理费用结转固定资产账面价值年月甲公司用一项账面余额为万元累计摊销为万元公允价值为万元的无形资产与乙公司交换一台生产设备该生产设备账面原值为万元累计折旧为万元公允价值为万元甲公司发生设备运输费万元设备安装费万元收到乙公司支付的补价万元假定该项资产交换不具有商业实质不考虑增值税及其他相关税费则甲公司换入该设备的入账价值为万元甲公司自年初自行研发一项非专利技术年月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用年在研发过程中发生材料费万元人工工资万元以及其他费用万元其中符合资本化条件的支出为万元年发生材料费万元人工工资万元以及其他费用万元其中符合资本化条件的支出为万元该项无形资产的摊销期限为年预计净残值为零按直线法摊销该事项对甲公司年度损益的影响金额为万元乙公司是甲公司的全资子公司年月日甲公司以万元从乙公司购进一项无形资产乙公司取得无形资产的原值为万元已累计摊销万元甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用预计尚可使用年净残值为零采用直线法摊销与税法要求一致假定不考虑相关税费则甲公司年末编制合并财务报表时应抵销无形资产的金额是万元下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中错误的是研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本研究阶段发生的支出应全部费用化开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是通过政府补助取得的无形资产应当按照公允价值入账公允价值不能可靠取得的按照名义金额入账外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款实质上具有融资性的应按支付购买总价款入账投资者投入的无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值入账但投资合同或协议约定价值不公允的应按无形资产的公允价值入账通过债务重组取得的无形资产应当以放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本入账甲公司年月日以银行存款万元从乙公司购入一项无形资产摊销年限为年预计净残值为采用直线法摊销年月日和年月日该项无形资产的可收回金额分别为万元和万元假设不考虑其他因素该项无形资产年月应计提的摊销额为万元下列关于土地使用权会计处理的表述中错误的是使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配难以分配的应当全部作为固定资产核算甲公司系增值税一般纳税人年月日购入一项管理用专利权取得增值税专用发票上注明的价款为元进项税额为元作为无形资产核算该项专利权的使用寿命为年预计净残值为零按直线法摊销年月日因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益甲公司决定将其报废上述业务使甲公司年度利润总额减少元甲公司年月日购入一台设备原值为万元预计可使用年预计净残值率为采用年数总和法计提折旧年月日甲公司在对该设备账面价值进行检查时发现存在减值迹象根据当日市场情况判断如果将该设备予以出售预计市场价格为万元清理费用为万元如果继续使用该固定资产预计未来年现金流量值为万元假设不考虑相关税费则年末该设备应计提减值准备为万元甲公司年月日以银行存款万元从乙公司购入一项特许权并作为无形资产核算合同规定该特许权的使用年限为年合同期满甲公司支付少量续约成本后可以再使用年甲公司预计合同期满时将支付续约成本甲公司年末预计该项无形资产的可收回金额为万元假设不考虑其他因素该项无形资产年末应计提减值准备为万元甲公司年月日购入一台设备原值为万元预计可用年预计净残值率为采用年数总和法计提折旧年月日甲公司对该设备账面价值进行检查时发现存在减值迹象根据当日市场情况判断如果将该设备予以出售预计市场价格为万元清理费用为万元如果继续使用该设备预计未来年现金流量现值为万元假设不考虑相关税费则年末该设备应计提减值准备为万元新冠肺炎疫情影响甲公司年月日决定将账面原值为万元已计提累计折旧万元采用年限平均法计提折旧每月计提折旧额万元的乙设备对外出售划分为持有待售的非流动资产随着国内疫情形势好转甲公司年月日决定不再出售该设备此时该设备的可收回金额为万元假设该设备一直没有计提减值准备则年月日该设备作为固定资产的入账价值是万元下列有关持有待售的非流动资产说法正确的有持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销持有待售的非流动资产不得计提减值准备企业在将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时应将非流动资产或处置组中的资产的账面余额转入持有待售资产拟结束使用的固定资产应划分为持有待售资产二多项选择题企业自行建造固定资产时下列事项应借记在建工程科目的有在建工程完工后已领出的剩余物资退库在建工程进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用在建工程领用工程物资补付承包企业的工程款因自然灾害原因造成在建工程毁损下列有关固定资产初始计量的表述中正确的有在确定固定资产成本时需考虑弃置费用固定资产按照成本进行初始计量投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的其成本以购买价款的现值为基础确定以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配确认各项固定资产成本非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的下列各项换出资产在终止确认时其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有换出资产为长期股权投资的差额记入投资收益科目换出资产为投资性房地产的差额记入投资收益科目换出资产为固定资产的差额记入资产处置损益科目换出资产为无形资产的差额记入营业外收入科目换出资产为在建工程的差额记入资产处置损益科目下列各项中属于影响固定资产折旧的基本因素有固定资产的使用寿命固定资产原值固定资产预计净残值固定资产减值准备金额固定资产折旧计提的方法下列固定资产中当期应计提折旧的有未提足旧提前报废的固定资产无偿提供给职工使用的固定资产已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产按照规定单独估价作为固定资产入账的土地闲置不用的固定资产下列关于固定资产折旧的表述中正确的有季节性停用的固定资产应当计提折旧因大修理而停用的固定资产不计提折旧处于更新改造过程而停止使用的固定资产照提折旧提前报废的固定资产应补提折旧已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧在固定资产清理过程中下列各项影响固定资产清理净损益的有毁损固定资产取得的赔款固定资产的弃置费用盘盈的固定资产的重置成本报废固定资产的原值和已计提的累计折旧转让厂房应交纳的土地增值税下列关于无形资产摊销的表述中正确的有不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值全部摊销计入管理费用企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止使用寿命不确定的无形资产不应摊销企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化并在使用寿命内摊销只要能为企业带来经济利益的无形资产就应当摊销下列关于无形资产摊销会计处理的表述中正确的有企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值全部摊销计入管理费用企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化并在使用寿命内摊销无形资产的摊销额应当全部计入当期损益使用寿命不确定的无形资产不应摊销下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中正确的有将研究阶段的支出计入当期管理费用若无法区分研究阶段和开发阶段支出应将发生的全部研发支出费用化研究阶段的支出如能单独进行核算的应予资本化开发阶段的支出在满足一定条件时允许确认为无形资产开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有使用寿命不确定的无形资产不应摊销也无需进行减值测试至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核已计提减值准备的需要摊销的无形资产应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核无形资产的摊销金额均应计入管理费用科目下列各项资产已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有对子公司的长期股权投资以成本模式进行后续计量的投资性房地产无形资产固定资产债权投资下列各项资产中即使没有出现减值迹象也应当至少每年进行减值测试的有使用寿命不确定的非专利技术公司合并形成的商誉在建工程持有待售的处置组土地使用权下列资产中无论是否存在减值迹象至少每年都应当进行减值测试的有持有待售的处置组使用寿命不确定的非专利技术土地使用权企业合并所形成的商誉在建工程企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时应满足的条件有非流动资产或处置组结算费用出售极可能发生预计将在一年内完成根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售非流动资产或处置组已发生减值出售该资产应具有商业实质答案解析部分答案解析预计的报废清理费用在实际报废清理时计入固定资产清理不影响固定资产入账价值答案解析年年末计提减值测试前无形资产的账面价值万元则该项无形资产应计提的减值准备万元答案解析固定资产的成本包括购买价款相关税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费装卸费和专业人员服务费购入需安装的固定资产还需将其安装过程中发生的可归属于该项资产的安装费材料费等项目计入其入账价值一般纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税不计入固定资产入账价值本题中该固定资产的入账价值万元选项正确答案解析换入特许使用权入账价值万元答案解析持有待售的固定资产不再计提折旧选项错误单独估价入账的土地不计提折旧选项错误未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧选项正确未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧选项错误答案解析截止到年年末该项固定资产累计折旧额万元账面价值万元年折旧额万元答案解析对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的应当转入在建工程停止计提折旧不符合固定资产确认条件的照提折旧答案解析固定资产使用期间发生的后续支出满足资本化条件的应当将相关支出计入固定资产成本同时将被替换部分的账面价值扣除本题中更新改造后生产线的入账价值万元年月工程交付使用应于年月开始计提折旧按双倍余额递减法计提折旧年改良后生产线应计提的折旧额万元选项正确答案解析年该设备计提的折旧额元年年末该设备计提减值前的账面价值元可收回金额为元账面价值高于可收回金额发生减值需要计提固定资产减值准备元已计提减值准备的固定资产应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算折旧率和折旧额年应以账面价值元按照年数总和法计提折旧应计提的折旧额元选项正确答案解析企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则选项错误企业会计准则第号资产减值规定的资产不允许将以前期间已经确认的资产减值损失予以转回选项错误在估计资产未来现金流量时出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖年企业管理层如能证明更长的期间是合理的可以涵盖更长的期间选项错误答案解析该项固定资产被替换部件的账面价值万元更换部件后固定资产的入账价值万元答案解析改良前该项固定资产发生折旧万元该项固定资产的账面价值万元年月改良后乙设备的账面价值万元答案解析丙公司年末编制合并财务报表时固定资产项目应抵销的金额万元会计处理如下借营业收入贷营业成本固定资产借固定资产贷管理费用答案解析选项应计入待处理财产损溢相关会计分录如下借待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷固定资产选项应计入固定资产清理科目的借方相关会计分录如下借固定资产清理贷银行存款应交税费选项应计入固定资产清理科目的借方相关会计分录如下借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产答案解析因该项资产交换不具有商业实质应当以账面价值为基础核算甲公司换入该设备的入账价值换出资产的账面价值为换入资产发生的相关税费收到的补价万元答案解析该项无形资产的入账价值万元年该项无形资产的摊销金额万元费用化金额为万元期末应转入当期损益管理费用所以该事项对甲公司年度损益的影响金额万元答案解析合并报表相关会计分录如下借资产处置收益贷无形资产原价借无形资产累计摊销贷管理费用则甲公司年末编制合并财务报表时应抵销无形资产的金额万元答案解析内部研发无形资产研究阶段支出应全部费用化处理开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本不符合资本化条件的支出费用化选项错误答案解析购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定答案解析甲公司截至年月日应计提摊销额万元账面价值万元大于可收回金额万元应计提减值准备万元计提减值后无形资产账面价值为万元年月日应计提摊销额万元账面价值万元大于可收回金额万元应计提减值万元计提减值后无形资产账面价值为万元年月应计提摊销金额万元选项正确答案解析选项使用寿命不确定的土地使用权不应进行摊销答案解析年度利润总额减少额年的摊销计入管理费用报废损失元年的账务处理计提当年的摊销额借管理费用贷累计摊销无形资产报废借营业外支出累计摊销贷无形资产答案解析可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金拿流量现值两者中较高者确定即可收回金额为万元计提减值准备前的账面价值万元应计提减值准备万元答案解析年年末计提减值测试前无形资产的账面价值万元则该项无形资产应计提的减值准备万元答案解析资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定公允价值减去处置费用后的净额万元未来现金流量现值为万元可收回金额为万元计提减值准备前该固定资产的账面价值万元应计提减值准备万元答案解析非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时应当按照以下两者孰低计量划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧摊销或减值等进行调整后的金额可收回金额甲公司对乙设备按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧摊销或减值等进行调整后的金额为万元可收回金额为万元二者孰低为万元即作为固定资产的入账价值是万元选项正确答案解析选项企业在将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时如果相关的非流动资产或处置组的账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的应当按照差额确认资产减值损失同时计提持有待售资产减值准备选项企业在将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时应将非流动资产或处置组中的资产的账面价值转入持有待售资产选项企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划分为持有待售类别答案解析选项应贷记在建工程科目答案解析选项投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外选项以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配分别确定各项固定资产的成本答案解析选项换出资产为投资性房地产的差额通过其他业务收入其他业务成本核算选项换出资产为无形资产的差额记入资产处置损益科目答案解析影响固定资产折旧的基本因素或者说企业计算提取各期固定资产折旧的主要依据有固定资产的原值固定资产的预计净残值固定资产的使用寿命答案解析选项未提足旧提前报废的固定资产提前报废的固定资产不需要补提折旧选项按照规定单独估价作为固定资产入账的土地不需要计提折旧答案解析选项因大修理而停用的固定资产照提折旧选项处于更新改造过程而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的应当转入在建工程停止计提折旧不符合固定资产确认条件的不应转入在建工程照提折旧选项提前报废的固定资产不再补提折旧答案解析企业出售转让报废固定资产或发生固定资产毁损应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额选项属于毁损收入选项和影响固定资产账面价值因此选项和影响固定资产清理净损益企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税一并在固定资产核算的应借记固定资产清理贷记应交税费应交土地增值税影响固定资产清理净损益选项正确答案解析选项不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值全部计入营业外支出选项内部研究开发项目研究阶段的支出全部费用化计入当期损益选项使用寿命不确定的无形资产不进行摊销答案解析选项不能为企业带来经济利益的无形资产应做报废处理将无形资产账面价值转入营业外支出选项研究阶段的支出应该全部费用化选项用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入产品成本答案解析选项研究阶段的支出应予以费用化由研发支出费用化支出转入管理费用答案解析选项使用寿命不确定的无形资产不摊销但需每年年末进行减值测试选项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本答案解析债权投资确认减值损失后如有客观证据表明其价值已经恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失应当予以转回答案解析因企业合并形成的商誉使用寿命不确定的无形资产以及尚未研发完成的无形资产无论是否存在减值迹象至少每年年末都应当进行减值测试答案解析资产无论是否存在减值迹象每年年末至少应进行减值测试的有企业合并形成的商誉选项使用寿命不确定的无形资产选项尚未达到预定用途的无形资产选项和正确答案解析非流动资产或处置组划分为持有待售类别应当同时满足两个条件可立即出售根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售出售极可能发生即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组在取得日满足预计出售将在一年内完成的规定条件且短期通常为个月内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的企业应当在取得日将其划分为持有待售类别