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税务师财务与会计第八章 流动资产（一）含解析 一、单项选择题 1.甲公司 2019年 5月 31日银行存款日记账余额为 85000元，银行对账单余额为 107500元。经核对，存在下列未达账项。（1）银行计提企业存款利息 1800元，企业尚未收到通知；（2）企业开出转账支票支付货款 21750元，银行尚未办理入账手续；（3）企业收到转账支票一张，金额为1050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（ ）元。 A.85750 B.94300 C.86800 D.85000 2.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（　　）。 A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额 B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理 C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额 D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账 3.甲企业2020年12月31日银行对账单余额为98.2万元，银行日记账余额为94.23万元，经查实除以下事项外，无其他记账差错：（1）企业购买材料6.27万元，开出转账支票，销货方尚未到银行办理转账；（2）企业销售收入8万元，已存入银行，而银行尚未列入账单；（3）当月银行借款利息0.3万元，银行已划转，企业尚未入账；（4）委托银行收款5万元，银行入账，企业尚未入账；（5）企业签发转账支票支付水电及供暖费1.2万元，对账单记载准确，而企业日记账中误记成2.2万元。则甲企业2020年12月31日可动用的银行存款实有数额为（　）万元。 A.98.93 B.99.93 C.91.93 D.100.23 4.下列各项不属于支付结算方式的是（　）。 A.支票 B.银行本票 C.库存现金 D.委托收款 5.下列资金中，不通过企业的“其他货币资金”科目核算的是（　）。 A.信用卡存款 B.外埠存款 C.存出投资款 D.商业汇票 6.2019年6月环球企业银行存款日记账月末余额为10000元，银行对账单余额为16000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：（1）银行已支付水电费1000元，而企业未收到付款通知；（2）企业开出现金支票6000元，已登记入账，但持票人未到银行取现金；（3）银行代企业收回货款2000元并登记入账，但企业未收到收款通知；（4）企业收到转账支票一张，共计1000元，已登记入账，但银行尚未入账。环球企业编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（　）元。 A.10000 B.11000 C.12000 D.13000 7.甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。按应收款项余额的5%计提坏账准备。 2019年度发生坏账56万元，收回上一年已核销的坏账20万元。 2019年末应收款项余额比 2018年末增加1200万元，则甲公司2019年末应计提坏账准备的金额为（ ）万元。 A.96 B.60 C.24 D.136 8.甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（　　）万元。 A.-9 B.19 C.-29 D.49 9.甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（　　）元。 A.5100 B.5099 C.5049 D.4999 10.环球公司为增值税一般纳税人，2020年8月1日向宇通公司（为增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1000元，款项尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%。2020年8月15日，环球公司收到宇通公司寄来一张3个月的商业承兑汇票，面值与环球公司的应收账款相等，以此抵付产品货款，环球公司应收票据的入账价值为（　）元。 A.1130 B.1000 C.870 D.130 11.下列各项中，应作为应收账款核算的是（ ）。 A.应收股东的认股款 B.应收职工欠款 C.应收销售商品款 D.应收保险赔款 12.2020年7月2日，甲企业持一张带息应收票据以不附追索权的方式到银行办理贴现。该票据面值为1000000元，2020年6月30日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（　）元。 A.-300 B.-100 C.-1300 D.900 13.2020年1月1日环球公司由于向甲公司销售一批货物，收到甲公司开具的面值为226万元、期限为6个月的商业承兑汇票，该票据为不带息票据。2020年5月1日环球公司持该票据到银行贴现，贴现率为10%。则不考虑其他因素的影响，环球公司贴现该票据收到的贴现款为（　）万元。 A.226 B.222.23 C.3.77 D.0 14.环球公司2020年6月20日销售一批价值10000元（含增值税）的商品给A公司，A公司于次日开具一张面值10000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。环球公司因资金周转需要，于2020年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则环球公司该票据的贴现额是（　）元。 A.10200 B.10198 C.10098 D.9998 15.甲公司对供销部门实行定额备用金制度，则拨付给供销部门的备用金应计入的科目是（　）。 A.其他应付款 B.预付账款 C.其他业务支出 D.其他应收款 16.甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（　　）万元。 A.1020 B.1000 C.990 D.980 17.甲公司于2020年1月1日从证券市场上购入乙公司于2019年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率5%，每年年末支付上一年利息，到期还本。甲公司计划近期出售该债券，以赚取差价，则甲公司应将该债券划分为（　）。 A.应付债券 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以摊余成本计量的金融资产 D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 18.长江公司2020年1月5日支付4000万元取得A公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2020年5月3日，A公司宣告分派现金股利每股0.4元。2020年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为5600万元，2021年5月30日，长江公司以6000万元转让了该股权投资，并支付相关费用40万元。则长江公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（　）万元。 A.2040 B.4000 C.1980 D.1960 19.甲公司2019年1月1日购入面值为500万元，票面年利率为2%的A债券，取得时支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息10万元；2019年12月31日，A债券的公允价值为550万元（不含利息）；2020年1月5日，收到A债券2019年度的利息10万元；2020年3月20日，甲公司出售A债券，售价为520万元。甲公司从取得至出售A债券累计影响损益的金额为（　）万元。 A.39 B.29 C.20 D.30 20.甲公司2019 年 5 月 10 日以每股25 元的价格购入乙公司股票 10 万股，作为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费 4000 元，2019 年 12 月 31 日乙公司股 票收盘价为 30 元/股。2020年 4 月 8 日收到乙公司2020 年 3 月 18 日宣告发放的现金股利8 万元，2020年 8 月 28 日，甲公司以每股32 元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（ ）元 。 A.776000 B.276000 C.280000 D.696000 21.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率 1美元 =6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（ ）元。 A.-4000 B.4000 C.0 D.2000 22.对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（　）。 A.以银行存款100万美元购入一台机器设备 B.以12万美元存款兑换人民 C.以人民币存款支付境外分支机构的高级管理人员薪金 D.为建造一项固定资产借入专门借款2000万美元 23.甲公司的记账本位币为人民币。2020年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司股票10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付交易费用3000美元，当日即期汇率为1美元=7元人民币。2020年12月31日，乙公司股票市价为每股8美元，当日即期汇率为1美元=6。5元人民币。假定不考虑相关税费。2020年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（　）元人民币。 A.-110000 B.-65000 C.-131000 D.-84500 二、多项选择题 24.下列各项存款中,应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。 A.为在外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项 B.信用卡存款 C.信用证保证金存款 D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项 E.银行汇票存款 25.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（　　）。 A.代垫的已销商品运杂费 B.向职工收取的各种垫付款项 C.支付的租入包装物押金 D.应收的出租包装物租金 E.应收的各种罚款 26.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中,正确的有( )。 A.对于单项金额重大的应收款项,在资产负债表日应单独进行减值测试 B.对于单项金额非重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值 C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,无需再分析判断是否发生减值 D.企业应对所有类型的应收账款进行检查确定其是否发生减值 E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的,可以采用现时折现率计算 27.下列会计事项中,应通过“其他应收款”科目核算的有( )。 A.租入包装物支付的押金 B.拨出用于外地零星采购原材料的款项 C.存出投资款 D.为取得信用卡按规定存入银行的款项 E.拨付各车间的备用金 28.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（ ）。 A.以可变现净值计量的金融资产 B.以重置成本计量的金融资产 C.以摊余成本计量的金融资产 D.以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产 E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 29.下列各项应在“其他货币资金”科目中核算的有（ ）。 A..信用证保证金存款 B.一年期以上的定期存款 C.三个月到期的国库券 D.信用卡存款 E.向单位内部各职能部门拨付的备用金 30.下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有（　　）。 A.交易性金融资产 B.债权投资 C.其他权益工具投资 D.长期应付款 E.其他债权投资 31.企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有( )。 A.外币兑换 B.接受外币资本投资, C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动 D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动 E.长期应付款  答案解析部分 1.【答案】C 【解析】调节后的银行存款实有数=85000+1800 （或 107500-21750+1050） =86800（元）。 2.【答案】B 【解析】月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选项D错误。 3.【答案】B 【解析】2020年12月31日根据银行对账单余额调整的可动用的银行存款实有数额=98.2-6.27+8=99.93（万元）或者根据银行日记账余额调整的可动用的银行存款实有数额=94.23-0.3+5+1=99.93（万元）。 4.【答案】C 【解析】中国人民银行发布的人民币支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款和汇兑8种，选项C错误。 5.【答案】D 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等，而商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 6.【答案】B 【解析】调节后的银行存款余额=10000-1000+2000=11000（元）或=16000-6000+1000=11000（元）。 7.【答案】A 【解析】如果 2019年当年没有坏账准备发生额，2019年应补提坏账准备 =1200×5%=60（万元）； 2019年末计提坏账之前坏账准备发生额 =-56+20=-36（万元），使坏账准备余额减少，则2019年末应计提坏账准备 =60+36=96（万元）。相关会计分录：借：坏账准备 56 贷：应收账款 56借：应收账款 20 贷：坏账准备 20借：银行存款 20 贷：应收账款 20 8.【答案】B 【解析】2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-（240×5%-30+10