税务师财务与会计第十八章 财务报告含解析.docx

税务师财务与会计第十八章财务报告含解析一单项选择题期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额如超过一年或一个正常营业周期结转的在资产负债表中列报为项目合同资产其他非流动资产合同负债其他流动资产甲公司年月日起研发一项新工艺至当年月日该公司经过研究已经证实可以将该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准年月日以前发生的各项研究调查试验等费用万元年月日开始对该项新工艺进行开发至年月日尚未完工开发阶段发生的材料人工等各项费用合计为万元假定开发阶段发生的支出均满足资本化条件则甲公司在年月日资产负债表开发支出项目应列示的金额为万元下列报表项目中应根据相应总账科目余额直接填列的是长期借款应付债券开发支出其他权益工具投资下列有关资产负债表项目的填列说法中错误的是应收股利期末应在其他应收款项目下列示其他应付款项目期末应根据其他应付款科目明细账科目余额填列长期借款根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列货币资金项目需根据库存现金银行存款其他货币资金三个总账科目余额的合计数填列某企业期末工程物资科目借方余额为万元发出商品科目借方余额为万元原材料科目借方余额为万元生产成本科目借方余额为万元制造费用科目借方余额为万元材料成本差异科目贷方余额为万元存货跌价准备科目贷方余额为万元假定不考虑其他因素该企业期末资产负债表中存货项目的金额为万元下列各项中属于流动资产的是固定资产投资性房地产开发支出交易性金融资产甲公司适用的所得税税率为年月日购入公司股票万股作为交易性金融资产核算每股价格元另支付交易费用万元年月日甲公司将上述股票全部对外出售每股价格为元扣除交易费用万元后将出售取得的剩余款项存入银行则该项交易对甲公司年净利润的影响金额为万元甲公司年发生的营业收入为万元营业成本为万元销售费用为万元管理费用为万元财务费用为万元信用减值损失为万元以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升万元发行股票确认了资本公积万元营业外收入为万元营业外支出为万元甲公司年利润表中利润总额应列示的金额为万元甲公司年年末结账后应收账款总账金额为万元应收账款科目所属明细科目中有借方余额万元贷方余额万元预收账款总账金额为万元预收账款科目所属明细科目中有借方余额万元贷方余额万元坏账准备科目余额为万元期初余额为万元本年固定资产发生减值万元存货发生减值万元其他债权投资计提预期信用损失万元假定不考虑其他因素则甲公司年年末利润表中资产减值损失项目的金额为万元下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是用银行存款清偿债务用银行存款购买个月到期的债券赊购固定资产用库存商品抵偿债务黄河公司当期净利润万元财务费用万元存货减少万元应收账款增加万元应收票据减少万元应付职工薪酬减少万元预收账款增加万元计提固定资产减值准备万元无资产摊销额万元处置长期股权投资取得投资收益万元假设没有其他影响经营活动现金流量的项目黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是万元下列项目中应作为现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量调增项目的是当期递延所得税资产减少当期经营性应收项目的减少当期经营性应收项目的增加当期发生的存货增加下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的是支付的现金股利取得短期借款收到的现金增发股票收到的现金购入固定资产支付的现金某企业当期净利润为万元投资收益为万元与筹资活动有关的财务费用为万元经营性应收项目增加万元经营性应付项目减少万元固定资产折旧为万元无形资产摊销为万元假设固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益没有其他影响经营活动现金流量的项目该企业当期经营活动产生的现金流量净额为万元编制现金流量表时将净利润调节为经营活动现金流量时应该调整减少的项目是管理用固定资产的折旧费公允价值变动收益计提应付债券利息管理用无形资产摊销下列各项中能引起现金流量净额变动的是从银行取出现金用银行存款购买两个月内到期的债券用银行存款购买固定资产用存货抵偿债务下列各项中属于企业经营活动现金流量的是吸收投资收到的现金购建固定资产支付的现金向股东分配现金股利购进原材料支付的价款下列有关现金流量表项目的填列说法不正确的是支付的在建工程人员的工资应在购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目反映本期支付的各项税费扣除本期退回的增值税和所得税等后的金额在支付的各项税费项目中反映因销售商品退回所支付的现金应在销售商品提供劳务收到的现金项目中反映企业购买债券实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息在支付其他与投资活动有关的现金项目中反映下列交易或事项所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是支付借款利息从联营企业分回利润而收到的现金出租投资性房地产收取租金向投资方分配利润而支付的现金甲公司年度实现净利润万元其他有关资料如下本期计提存货跌价准备万元未确认融资费用本期摊销额为万元影响损益处置固定资产损失为万元经营性应收项目增加万元递延所得税负债增加万元影响损益管理用无形资产摊销额为万元假定不存在其他调整经营活动现金流量的项目则甲公司年度经营活动产生的现金流量净额为万元下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中正确的是直接法是以利润表中的营业收入为起算点调节不涉及经营活动有关项目的增减变化然后计算出经营活动产生的现金流量直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较间接法是以净利润为起算点调整不涉及现金的收入费用营业外支出等项目剔除投资活动筹资活动对现金流量的影响然后计算出经营活动产生的现金流量间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途甲公司年度实现净利润万元应收账款增加万元存货减少万元应付职工薪酬减少万元预收账款增加万元计提固定资产减值准备万元则甲公司年度经营活动产生的现金流量净额为万元甲公司按照年度净利润的提取法定盈余公积年月日甲公司股东权益总额为万元其中普通股股本万元万股资本公积万元盈余公积万元未分配利润万元年月日甲公司股东大会通过的利润分配方案包括以年月日的股本总额为基数每股派发元的现金股利同时以资本公积转增股本每股普通股转增股每股面值元年甲公司当年实现净利润万元年月日甲公司所有者权益变动表中下列项目的列示金额不正确的是股本万元资本公积万元未分配利润万元所有者权益合计万元甲公司年年末结账后应收账款总账金额为万元应收账款科目所属明细科目中有借方余额万元贷方余额万元坏账准备科目余额为万元期初余额为万元均为应收账款计提则甲公司年年末资产负债表上应收账款项目的金额为万元二多项选择题资产负债表中应收账款项目应根据填列应收账款科目的期末余额应收票据科目的期末余额预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数预收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备的期末余额下列各项中影响资产负债表中存货项目列报金额的有存货跌价准备发出商品委托加工物资生产成本工程物资下列关于资产负债表相关项目填列的说法中正确的有开发支出项目应根据研发支出资本化支出和费用化支出明细科目期末余额合计填列债权投资应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列长期应付款项目应根据长期应付款和专项应付款科目期末余额减去相应的未确认融资费用科目期末余额后的金额填列长期应收款项目应根据长期应收款科目的期末余额减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列固定资产项目应根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额扣减相关的累计折旧固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列编制合并利润表和合并所有者权益变动表时需要调整抵销的项目有内部应收账款的信用减值损失项目内部投资收益项目内部债权债务项目内部销售收入和内部销售成本项目纳入合并范围的子公司利润分配项目下列交易或事项中影响营业利润的有对无形资产计提减值准备固定资产报废净损失管理用机器设备发生日常维护支出为取得以摊余成本计量的金融资产而发生的交易费用其他债权投资公允价值变动下列交易或事项中不应在现金流量表中支付的其他与筹资活动有关的现金项目反映的有购买股票时支付的证券交易印花税和手续费分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金为构建固定资产支付的耕地占用税为发行股票直接支付的审计费用以现金偿还债务的本金下列交易或事项中属于投资活动产生的现金流量的有支付应由无形资产负担的职工薪酬全额支付用于生产的机器设备价款固定资产报废取得的现金收到返还的增值税款经营租赁收到的租金企业编制现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动产生的现金流量时在净利润基础上调整增加现金流量的项目有计提信用减值损失管理用固定资产折旧公允价值变动收益的增加经营性应付项目的增加计提存货跌价准备下列各项中影响现金流量表中的购买商品接受劳务支付的现金项目金额的有购买存货支付货款支付与存货相关的增值税进项税额支付管理部门耗用的水电费偿还应付账款购货退回所收到的现金下列交易或事项所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的有支付的因发行债券产生的应付利息从联营企业分回利润而收到的现金处置固定资产收到的现金支付的土地增值税向投资方分配利润而支付的现金下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产收到的现金赊购固定资产向投资者分配现金股利从银行取得短期借款资金处置固定资产收到现金下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有其他综合收益其他收益其他权益工具未分配利润本年利润在所有者权益变动表中企业至少应当单独列示反映下列信息项目的有会计政策变更的累积影响金额净利润提取的盈余公积利润总额实收资本或股本下列项目中应在所有者权益变动表中单独列示的有利润总额稀释每股收益提取的盈余公积当期发生的利得和损失项目及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响数下列各项应在所有者权益变动表中单独列示的有盈余公积弥补亏损提取盈余公积综合收益总额利润总额稀释每股收益企业与关联方发生关联方交易的在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括未结算项目的金额条款和条件以及有关提供或取得担保的信息已结算应收项目的坏账准备金额交易的累积影响数交易的金额定价政策关于会计政策变更企业应当在附注中披露的有会计政策变更的性质会计政策变更无法进行追溯调整的事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点具体应用情况当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额会计政策变更追溯调整期初留存收益的金额会计政策变更的内容下列属于企业破产清算计量属性的有可变现净值破产债务清偿价值重置成本破产资产清算净值公允价值破产企业的财务报表包括及相关附注清算资产负债表清算损益表清算现金流量表债务清偿表清算利润表答案解析部分答案解析同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示净额在借方余额的应当根据其流动性在合同资产或其他非流动资产超过一年或一个正常营业周期结转项目中填列净额在贷方余额的应当根据其流动性在合同负债或其他非流动负债超过一年或一个正常营业周期结转项目中填列选项正确答案解析年月日以前发生的各项研究等费用万元应该作为费用化处理在利润表中研发费用项目列示年月日之后发生的费用万元均可以资本化列示于开发支出项目答案解析选项和应根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列选项应根据明细账科目余额计算填列答案解析其他应付款项目需根据应付利息应付股利和其他应付款三个总账科目余额的合计数填列选项错误答案解析期末资产负债表中存货项目金额万元答案解析选项和均属于非流动资产选项开发支出是研发支出中符合资本化条件的支出最终会形成无形资产应作为非流动资产列示答案解析该项交易对甲公司年净利润的影响金额万元答案解析甲公司年的利润表中利润总额应列示的金额万元答案解析应收账款计提坏账准备和其他债权投资计提预期信用损失应记入信用减值损失科目在信用减值损失项目列报所以甲公司年年末利润表中资产减值损失项目的金额万元答案解析现金及现金等价物包括库存现金银行存款三个月内到期的债券投资用银行存款购买个月到期的债券属于现金及现金等价物的一增一减赊购固定资产用库存商品抵偿债务不影响现金及现金等价物则选项和均不引起现金及现金等价物总额的变动答案解析本题的知识点是现金流量表黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额万元故本题选择选项答案解析递延所得税资产减少则会增加所得税费用减少净利润但无现金流量因此需要调增答案解析选项支付的现金股利在筹资活动产生的现金流量中的分配股利利润或偿付利息支付的现金项目中反映选项取得短期借款收到的现金在筹资活动产生的现金流量中的取得借款收到的现金项目中反映选项增发股票收到的现金在筹资活动产生的现金流量中的吸收投资收到的现金项目中反映选项购入固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量在购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目中反映答案解析该企业当期经营活动产生的现金流量净额万元答案解析选项和均属于应调整增加现金流量的项目答案解析选项和属于现金及现金等价物项目内部发生的变动不影响现金流量选项会引起现金流量的变动选项不涉及现金的收付答案解析选项吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流量选项购建固定资产支付的现金属于与投资活动相关的现金流量选项向股东分配现金股利属于筹资活动现金流量选项购进原材料支付的价款属于经营活动现金流量答案解析本期退回的增值税所得税等在收到的税费返还项目中单独反映选项不正确答案解析选项和属于筹资活动产生的现金流量选项属于经营活动产生的现金流量答案解析甲公司年度经营活动产生的现金流量净额万元答案解析直接法是以利润表中的营业收入为起算点调节与经营活动有关的项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量选项不正确间接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额比较选项不正确直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途选项不正确答案解析甲公司年度经营活动产生的现金流量净额万元答案解析股本万元选项正确资本公积万元选项正确盈余公积万元未分配利润万元选项正确所有者权益合计万元选项错误答案解析应收账款项目应根据应收账款科目的期末余额减去相关的坏账准备科目余额后的金额填列所以应收账款项目金额万元答案解析应收账款项目应根据应收账款科目的期末余额减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列答案解析资产负债表中存货项目应根据材料采购原材料发出商品库存商品周转材料委托加工物资生产成本受托代销商品等科目的期末余额及合同履约成本科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计减去受托代销商品款存货跌价准备科目期末余额及合同履约成本减值准备科目中相应的期末余额后的金额填列材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列答案解析开发支出项目应根据研发支出资本化支出明细科目期末余额填列费用化支出期末均转入管理费用不影响资产负债表中开发支出项目的金额选项错误债权投资项目应根据债权投资科目的相关明细科目的期末余额减去债权投资减值准备科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资在一年内到期的非流动资产项目中填列购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资在其他流动资产项目中填列选项错误答案解析选项内部债权债务项目的抵销为编制合并资产负债表时需要抵销的项目答案解析选项计入资产减值损失影响营业利润选项固定资产报废净损失计入营业外支出不影响营业利润选项计入管理费用影响营业利润选项计入以摊余成本计量的金融资产的初始入账成本不影响营业利润选项其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益不影响营业利润答案解析选项购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入投资支付的现金项目选项为构建固定资产支付的耕地占用税计入购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目选项以现金偿还债务的本金计入偿还债务支付的现金项目故本题选择选项答案解析选项属于经营活动产生的现金流量答案解析公允价值变动收益一般属于投资活动不属于经营活动但增加了净利润所以需要调减答案解析支付管理部门耗用的水电费不影响购买商品接受劳务支付的现金项目金额选项不正确答案解析选项和属于筹资活动产生的现金流量选项属于经营活动产生的现金流量答案解析选项和都会引起投资活动现金流量发生变化选项不涉及现金流量变化答案解析所有者权益根据其核算的内容可分为股本实收资本其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润等所以选项和不属于所有者权益项目答案解析本在所有者权益变动表中企业至少应单独列示反映下列信息的项目综合收益总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等提取盈余公积实收资本或股本答案解析在所有者权益变动表中企业至少应当单独列示反映下列信息的项目综合收益总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等提取的盈余公积实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况答案解析在所有者权益变动表中企业至少应当单独列示反映下列信息的项目综合收益总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等提取的盈余公积实收资本其他权益工具资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况答案解析企业与关联方发生关联方交易在财务报表附注中披露的交易要素至少应当包括交易的金额未结算的金额条款和条件以及有关提供或取得担保的信息未结算应收项目的坏账准备金额定价政策答案解析选项属于在财务报表中需要实际进行调整的金额无须再次披露答案解析破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量答案解析破产企业的财务报表包括清算资产负债表清算损益表清算现金流量表债务清偿表及相关附注