税务师税法二第四章 印花税含解析.docx

税务师税法二第四章印花税含解析一单项选择题1关于印花税的说法错误的是A兼有凭证税和行为税性质B征税范围广泛C税率高税负重D由纳税人自行完成纳税义务2下列合同应按照技术合同缴纳印花税的是A设备测试合同B专利申请转让合同C专利实施许可合同D专利权转让合同3依据印花税征税范围的规定下列合同应缴纳印花税的是A未按期兑现合同B银行同业拆借合同C无息借款合同D家庭农场销售农产品书立的买卖合同4下列凭证中免征印花税的是A电厂与电厂之间签订的购售电合同B企业与银行之间签订的借款合同C房地产管理部门与个人订立的用于居住的租房合同D企业与个人签订的租赁合同5甲企业与运输公司签订货物运输合同记载装卸费1万元保险费2万元运输50万元甲企业按货物运输合同税目计算缴纳印花税的计税依据为万元A1B2C50D536关于印花税的计税依据下列说法正确的是A财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B融资租赁合同以收取或支付的租金为计税依据C易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据7下列关于印花税计税依据的说法正确的是A对技术开发合同以合同所载的报酬金额和研究开发经费为计税依据B货物运输合同以收取的全部运费装卸费和保险费为计税依据C财产租赁合同以收取的租赁金额为计税依据D财产保险合同以支付收取的保险费金额含所保财产的金额为计税依据8下列有关印花税的表述正确的是A对按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的暂不贴花B同一凭证因载有两个经济事项而适用不同税率一律按税率高的计税贴花C应税凭证所载金额为外国货币的应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D已贴花的凭证修改后所载金额增加的其增加部分不再补贴印花税票9根据印花税相关规定下列说法正确的是A未按期兑现合同不贴印花B对会计核算采用单页表式记载资金活动情况以表代账的在未形成账簿前亦应贴花C企业债权转股权新增加的资金不需要贴花D资金账簿按实收资本和资本公积合计金额按025税率征收印花税10乙建筑公司与甲公司签订一份建筑安装工程承包合同合同上注明承包金额为1500万元施工期间乙建筑公司又将其中的安装工程500万元分包给另一建筑公司丙并签订了分包合同下列有关甲乙丙印花税的缴纳说法不正确的是A甲公司应纳印花税4500元B乙建筑公司应缴纳印花税3000元C丙建筑公司应纳印花税1500元D甲乙丙共应缴纳印花税12000元112021年1月甲公司将闲置厂房出租给乙公司合同约定每月租金5000元租期未定签订合同时预收租金10000元双方已按定额贴花9月底合同解除甲公司收到乙公司补交的租金35000元甲公司9月份应补缴印花税元A5B40C45D5012甲公司向乙公司租赁2台设备并签订租赁合同合同注明设备总价值为200万元租期为2个月每台每月租金2万元根据印花税法律制度的规定下列有关印花税的缴纳说法正确的是A甲公司不缴纳印花税B乙公司不缴纳印花税C甲公司和乙公司分别缴纳印花税160元D甲公司和乙公司共计应缴印花税160元132021年2月张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股成交价格为每股12元同年4月因甲上市公司进行2020年度利润分配取得35000元分红所得同年7月张某以每股128元的价格将股票全部转让下列关于张某纳税事项的表述中正确的是A2月购进股票时张某应缴纳的印花税为1200元B分红所得应缴纳的个人所得税为3500元C7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元D7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元14某公司签订甲乙两份加工承揽合同甲合同约定由委托方提供主要材料600万元受托方提供辅助材料40万元并收取加工费50万元乙合同约定由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元该公司上述加工承揽合同应缴纳印花税元A1550B1650C1530D2550152021年2月甲公司与乙公司签订一份设备采购合同价款为2000万元两个月后因采购合同作废又改签为融资租赁合同租金总数为2100万元甲公司上述行为应缴纳印花税元A2700B6105C8100D705016甲公司向银行申办一项金额5000万元的贷款未签订借款合同分五次填开借据作为合同使用五次填开借据共载借款金额8000万元该项贷款业务甲公司应缴纳印花税万元A025B400C250D04017下列关于印花税的表述错误的是A印花税票图案左上角有镂空篆体税字B证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日C纳税人与税务机关对凭证的性质发生争议的应检附该凭证报请上一级税务机关核定D纳税人对纳税凭证应妥善保存凭证的保存期限凡国家已有明确规定的按规定办理其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存6个月18下列关于印花税纳税义务发生时间的说法错误的是A营业账薄在启用时贴花B房屋产权证在领受时贴花C购销合同在国外签订时贴花D产权转移书据在国内立据时贴花二多项选择题19下列合同中不缴纳印花税的有A建筑工程承包合同的分包合同B银行同业拆借合同C融资性售后回租业务中承租人出售租赁资产所签订的合同D企业与主管部门签订的租赁承包合同E人身保险合同20下列合同中按产权转移书据计征印花税的有A专利实施许可合同B专利申请权转让合同C商品房销售合同D土地使用权出让合同E土地使用权转让合同21下列合同中应按产权转移书据计征印花税的有A租赁合同B商品房销售合同C土地使用权出让合同D专利申请转让合同E土地使用权转让合同22下列合同或凭证应缴纳印花税的有A商品房销售合同B人寿保险合同C军事物资运输凭证D专利申请转让合同E电网与电网之间签订的购售电合同23根据印花税相关规定下列各项不需要缴纳印花税的有A增值税小规模纳税人证券交易印花税B个人与电子商务经营者订立的电子订单C甲企业记载资金的营业账簿D房地产管理部门与个人签订的租房合同凡房屋属于用于生活居住的E与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同24下列凭证免征印花税的有A货物运输合同B贴息借款合同C抢险救灾物资运输合同D已缴纳印花税的凭证副本E将自有房产捐赠给政府签订的产权转移书据25下列合同中免征印花税的有A签订的无息贴息贷款合同B出售标准住宅签订的购销合同C企业因县级以上人民政部批准改制签订的产权转移合同D证券投资者保护基金有限公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同E自2022年1月1日至2024年12月31日对小规模纳税人在50的税额幅度内减半征收不含证券交易印花税26下列合同中应征收印花税的有A银行与企业之间签订的贴息借款合同B作为正本使用的合同副本C房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同D商品储备管理公司及其直属库资金账簿E财产所有人将财产赠给社会福利单位的书据27关于印花税的计税依据下列说法不正确A财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据C财产租赁合同只是规定了月天租金标准而不确定租期的签订时暂不缴纳印花税D货物运输合同以所运货物的金额为计税依据E融资租赁合同应以收取或支付的租金为计税依据28关于印花税的计税依据下列说法正确的有A货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B以物易物方式的商品交易合同以购销合计金额为计税依据C电网与发电企业签订的购售电合同以买卖合同列明的金额为计税依据D由委托方提供主要材料的加工合同以加工费和主要材料合计金额为计税依据E建筑安装工程承包后又转包的以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据29根据印花税相关规定下列说法正确的有A资金账簿按实收资本和资本公积合计金额按万分之二点五征收印花税B印刷合同按加工承揽合同征收印花税C纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税D在中国境外签订的适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税E出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税30下列单位属于印花税纳税人的有A签订运输合同的承运企业B电子应税凭证的签订单位C技术合同的签订单位D发放商标注册证的商标局E贷款合同的担保单位31下列关于印花税纳税义务人的表述中正确的有A建立账簿的以立账簿人为纳税人B经济合同的担保人为纳税人C在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人D订立产权转移书据的以立据人为纳税人E证券交易人是出让证券的当事人为纳税人32根据印花税相关规定下列说法正确的有A对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的按1元贴花B已缴纳印花税的凭证副本或抄本免征印花税C财产所有人将财产赠给政府所立的书据应缴纳印花税D外国政府向我国企业提供优惠贷款所书立的合同免征印花税E无息贴息贷款合同免征印花税33税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有A未如实登记和完整保存应税凭证的B未按规定建立印花税应税凭证登记簿的C账册混乱难以查账的D不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的E在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的答案解析部分1答案C解析印花税的特点兼有凭证税和行为税性质征税范围广泛税率低税负轻由纳税人自行完成纳税义务2答案B解析技术合同包括技术开发转让咨询服务等合同其中技术转让合同包括专利申请转让非专利技术转让所书立的合同但不包括专利权转让专利实施许可所书立的合同后者适用于产权转移书据合同3答案A解析选项A未按期兑现合同亦应贴花选项B借款合同包括银行及其他金融组织和借款人不包括银行同业拆借所签订的借款合同选项CD免征印花税4答案C解析房地产管理部门与个人订立的租房合同凡房屋属于用于生活居住的暂免贴花5答案C解析货物运输合同计税依据为取得的运输费金额不包括所运货物的金额装卸费用和保险费用等6答案B解析选项A财产保险合同的计税依据为支付收取的保险费金额不包括所保财产的金额选项C用以货换货方式进行商品交易签订的合同是反映既购又销双重经济行为的合同应看成签订了两份合同应按合同所载的购销金额合计数计税贴花选项D建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额不得扣除任何费用7答案C解析选项A技术开发合同计税依据中不含研究开发经费选项B货物运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费选项D财产保险合同计税依据为支付收取的保险费不包含所保财产的金额8答案C解析选项A对按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的应按照凭证所载数量及市场价格计算金额贴花选项B同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率如分别载有金额的应分别计算应纳税额相加后按合计税额贴花如未分别记载金额的按税率高的计税贴花选项D已贴花的凭证修改后所载金额增加的其增加部分应当补贴印花税票9答案D解析选项A未按期兑现合同亦应贴花选项B对会计核算采用单页表式记载资金活动情况以表代账的在未形成账簿账册前暂不贴花待装订成册时按册贴花选项C企业债权转股权新增加的资金按规定贴花10答案B解析甲公司应纳印花税150003100004500元乙建筑公司应缴纳印花税150050003100006000元丙建筑公司应纳印花税50003100001500元11答案B解析签订时无法确定计税金额的合同可在签订时先按定额5元贴花以后结算时再按实际金额计税补贴印花甲公司9月份应补缴印花税10000350001540元12答案D解析该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税2221000012160元13答案B解析选项A证券交易的出让方征印花税税率1受让方不纳税选项B个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限在1个月以上至1年含1年的其取得的股息红利所得暂减按50计人应纳税所得额因而分红所得应缴纳的个人所得税3500050203500元选项C个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税选项D张某转让股票时应缴纳印花税12810000011280元14答案C解析根据承揽合同的具体规定1对于由受托方提供原材料的加工定做合同凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的应分别按加工承揽合同购销合同计税两项税额相加数即为合同应贴印花若合同中未分别记载则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花2对于由委托方提供主要材料或原料受托方至提供辅助材料的加工合同无论加工费和辅助材料金额是否分别记载均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花税率均为万分之三应缴纳印花税4050031000040003100002003100001530元15答案D解析1未按期兑现合同亦应贴花2融资租赁合同按其所载明的租金总额依照借款合同税目按万分之零点五的税率计税贴花3甲公司上述行为应缴纳印花税200003100002100005100007050元16答案D解析对于借款合同凡是一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的应以借据所载金额为计税依据计税贴花该项贷款业务甲公司应缴纳印花税8000005040万元17答案D解析选项D纳税人对纳税凭证应妥善保存凭证的保存期限凡国家已有明确规定的按规定办理其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年18答案C解析印花税应当在书立或领受时贴花具体是指在合同签订时账簿启用时和证照领受时贴花如果合同是在国外签订并且不便在国外贴花应在将合同带入境时办理贴花纳税手续19答案BCDE解析选项BCDE不属于印花税的征税范围20答案ACDE解析选项B按技术合同计征印花税技术合同包括技术开发转让咨询服务等合同以及作为合同使用的单据技术转让合同包括专利申请权和非专利技术转让产权转移书据包括财产所有权和版权商标专用权专利权专用技术使用合同等转移书据和专利实施许可证合同土地使用权出让合同土地使用权转让合同商品房销售合同等权利转移合同21答案BCE解析选项D专利申请转让合同应按照技术合同征收印花税22答案ADE解析选项B人寿保险合同不属于印花税征税范围不缴纳印花税选项C军事物资运输凭证免征印花税23答案BDE解析选项A对增值税小规模纳税人可以在50的税额幅度内减征印花税不含证券交易印花税24答案BCDE解析选项A照章纳税25答案ACDE解析选项B出售标准住宅签订的购销合同不免征印花税26答案BC解析贴息贷款合同免纳印花税房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同免征印花税经营用房的房屋租赁合同征收印花税商品储备管理公司及其直属库资金账簿免纳印花税财产所有人将财产赠给社会福利单位的书据免税27答案ABCD解析选项A财产保险合同的计税依据为支付收取的保险费金额不包括所保财产的金额选项B建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额不得扣除任何费用选项C财产租赁合同只是规定了月天租金标准而不确定租期的签订时先按定额5元贴花以后结算时再按实际金额计税补贴印花选项D货物运输合同的计税依据为取得的运输费不包括所运货物的金额装卸费和保险费等28答案BC解析选项A货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额运费收入不包括所运货物的金额装卸费和保险费等选项D对于由委托方提供主要材料或原料受托方只提供辅助材料的加工合同无论加工费和辅助材料金额是否分别记载均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花选项E建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额不得剔除任何费用29答案ABCD解析选项E应按买卖合同征收印花税30答案ABC解析印花税的纳税人是在中国境内书立应税凭证进行证券交易以及在中华人民共和国境外书立境内使用的应税凭证的单位和个人31答案ACDE解析选项B立合同人是签订合同的当事人是指对凭证负有直接权利义务关系的单位和个人但不包括合同的担保人证人鉴定人32答案ABE解析选项C财产所有人将财产赠给政府社会福利单位学校所立的书据免征印花税选项D外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税33答案ABDE解析纳税人有下列情形的税务机关可以核定纳税人印花税计税依据1未按规定建立印花税应税凭证登记簿或未如实登记和完整保存应税凭证的2拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的3采用按期汇总缴纳办法的未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告经税务机关责令限期报告逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的