税务师税法二第三章 国际税收含解析.docx

税务师税法二第三章国际税收含解析一单项选择题下列关于国际税收的表述中不正确的是国际税收是指两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称国家间对商品服务所得财产课税的制度差异是国际税收产生的基础国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系国际税收的基本原则分为单一课税原则和受益原则两类境外所得采用简易办法计算抵免额的下列表述正确的是不适用饶让抵免按照计算抵免限额按照计算抵免限额按照计算抵免限额国际上居住国政府可选择采用免税法抵免法税收饶让扣除法和低税法等方法减除国际重复征税其中是普遍采用的方法免税法抵免法税收饶让扣除法关于国际税收协定的表述错误的是国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或税收管辖区为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题通过谈判缔结的书面协议税收协定的税种范围主要包括所得税不含财产税税收协定中人的范围主要包括个人公司和其他团体部分协定中还包括合伙企业等税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征收门槛来限制其按照国内税收法律征税的权利同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列各项中属于消极非金融机构的是上市公司及其关联机构仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司上一公历年度内股息收入占总收入以上的非金融机构上一公历年度末其股票资产占总资产以上的非金融机构在国际税收中下列不属于自然人居民身份判定标准的是住所标准法律标准停留时间标准家庭所在地标准关于常设机构利润的确定下列说法正确的是归属法和引力法主要用于常设机构利润的计算核定法可按常设机构的营业收入额或经费支出额核定利润分配法要求按照独立核算原则计算常设机构的营业利润分配法和核定法主要用于常设机构利润范围的确定跨国从事表演的艺术家其所得来源地税收管辖权判定标准是停留时间标准固定基地标准所得支付者标准演出活动所在地标准关于董事费来源地的判断国际通行的标准是住所标准停留时间标准所得支付地标准劳务发生地标准下列各项中属于常设机构利润范围的确定方法的是分配法归属法核定法计算法常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面下列各项属于利润的计算通常采用的方法是归属法引力法分配法计划法下列与境外所得税相关的支出能作为可抵免境外所得税税额的是企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息滞纳金或罚款企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额北京某股份公司年度取得投资收益万元其中从某境内某居民企业分回投资收益万元国债转让收入万元从境外分回投资收益万元被投资企业境外所得税税率境内所得税率为境内生产经营所得万元该公司年应纳所得税额为万元当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时对纳税人有利的是分项抵免限额综合抵免限额分国分项抵免限额分国抵免限额关于设立机构场所的非居民企业企业所得税的核定征收的表述错误的是按收入总额核定应纳税所得额适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额但不能正确核算成本费用的非居民企业按成本费用核定应纳税所得额适用于能够正确核算成本费用但不能正确核算收入总额的非居民企业按经费支出换算收入核定应纳税所得额适用于能够正确核算经费支出总额但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动并取得应税所得凡不能分别核算应加权平均适用利润率计算缴纳企业所得税某外国公司实际管理机构不在我国境内也未在境内设立机构年从我国境内取得专利技术使用权转让含税收入万元该外国公司在我国境内应缴纳企业所得税万元依据国家税务总局骨干与非居民企业所得税管理若干问题的公告的规定下列选项表述错误的是非居民企业取得来源于中国境内的担保费应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计税缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构场所而转让中国境内土地使用权应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税并由扣缴义务人在支付时代扣代缴在中国境内未设立机构场所的非居民企业以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用租赁期满后设备所有权归中国境内企业非居民企业按照合同约定的期限收取租金应以租赁费作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税由中国境内企业在支付时代扣代缴非居民企业出租位于中国境内的房屋建筑物等不动产对未在中国境内设立机构场所进行日常管理的以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法下列选项中表述符合企业所得税相关规定的是以货币形式用于我国境内的公益性救济性捐赠发生的当期一次性作为经费支出代表机构搬迁发生的装修费用在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得代表机构设立时发生的装修费用在发生的当期一次性作为经费支出购置固定资产的支出通过计提折旧分别计入相应各期经费支出依据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理的规定下列表述正确的有非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的应当在项目完工后日内向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明验收证明等相关文件复印件并依据税务登记管理办法的有关规定申报办理注销税务登记境内机关和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的发包方或劳务受让方应自变更之日起日内向所在地主管税务机关报送非居民项目合同变更情况报告表境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目与非居民的主管税务机关不一致的应当自非居民申报期限届满之日起日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件主管税务机关对应对非居民参与国家省地级市中点建设项目包括城市基础设施建设能源建设企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务以及其他有非居民参与的合同金额超过万元人民币的实施重点税源监控管理依据非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税管理的规定下列选项中表述错误的是非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分责任和风险通常考核评估被派遣人员的工作业绩不应视为派遣企业在中国境内设立机构场所提供劳务非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担全部责任和风险通常考核评估被派遣人员的工作业绩应视为派遣企业在中国境内设立机构场所提供劳务非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业且提供劳务的机构场所具有相对的固定性和持久性该机构场所构成中国境内设立的常设机构如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构场所或常设机构下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的表述正确的是非居民企业以租赁的船舶运载旅客进出中国境内口岸的经营活动不属于从事国际运输业务客运收入包括客票收入以及逾重行李运费餐费服务费和娱乐费等但不包括保险费货运收入为基本运费非居民企业不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的由主管税务机关按照规定核定其应纳税所得额下列表述中不属于可以直接认定为不具有合理商业目的的情形是境外企业股权以上价值直接或间接来自于中国应税财产间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点境外企业资产总额不含现金的以上直接或间接由在中国境内的投资构成境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家地区登记注册以满足法律所要求的组织形式但实际履行的功能及承担的风险有限不足以证实其具有经济实质间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负依据香港市场投资者通过沪港通深港通投资上海证券交易所深圳证券交易所上市股的所得税管理的规定下列选项中错误的是香港市场投资者包括企业和个人投资上交所上市股取得的转让差价所得暂免征收所得税香港市场投资者包括企业和个人投资上交所上市股取得的股息红利所得暂不执行按持股时间实行差别化征收政策由上市公司按照的税率代扣所得税并向其主管税务机关办理扣缴申报香港市场投资者包括企业和个人投资上交所上市股取得的股息红利所得暂免征收所得税对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于的企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请主管税务机关审核后应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税我国对外签署的税收协定中明确了居民国和所得来源国对特许权使用费都有征税权如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民则所征税款不应超过特许权使用费总额的居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权利息来源国对利息也有征税的权利但对利息来源国的征税权设定了最高税率当受益所有人是银行或金融机构的情况下利息的征税税率为根据投资所得股息的国际税收规定在受益所有人是公司合伙企业除外并直接拥有支付股息公司至少资本的情况下则所征税款不应超过股息总额缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润应仅在该缔约国征税根据我国对外签订的税收协定大多数采用的征税原则是居民国独占征税权原则税收分享原则无差异原则优先征税原则缔约国一方企业的利润应仅在该国征税但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业下列关于其利润的有关规定说法正确的是其全部利润不得在另一国征税其全部利润可以在另一国征税归属于该常设机构的利润不得在另国征税归属于该常设机构的利润可以在另一国征税下列关于常设机构的表述不正确的是从事协定所列举的专门从事准备性辅助性活动的机构构成一般常设机构安装工程连续达到规定时间通常为个月以上的构成工程型常设机构缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约国另一方为同一项目或者相关联项目提供劳务达到规定时间标准的构成劳务型常设机构当一个人非独立代理人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力这个人为该企业进行的任何活动应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构同一人有可能同时为缔约国双方居民为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属税收协定普遍采取加比规则下列关于加比规则的表述不正确的是加比规则的使用是有先后顺序的只有当使用前一标准无法解决问题时才使用后一标准公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则一般以实际管理机构为依据判定公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则一般以注册地为依据判定有些协定没有加比原则需要根据协定条款的其他规定如根据协商条款进行处理境内某居民公司向境外关联企业支付专利许可费万元专利指导服务费万元境外公司为税收协定受益所有人假定该专利许可费的市场公允价值万元税收协定的限制税率为该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税万元根据中新税收协定应作为特许权使用费的是提供的售后服务取得的报酬因侵权支付的赔偿款使用不动产取得的所得融资购买设备支付的利息部分下列关于受益所有人的表述正确的是受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人缔约对方政府一般不能直接判定具有受益所有人身份缔约对方居民个人一般不能直接判定具有受益所有人身份缔约对方国家对有关所得不征税或免税不影响对申请人受益所有人身份的判定关于金融账户涉税信息自动交换标准的表述错误的是金融账户涉税信息自动交换标准简称标准标准由主管当局协议和统一报告标准两部分内容组成是规范各国地区税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件以互惠型模式为基础分为双边和多边两个版本规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序统一报告标准和尽职调查标准是标准的核心根据标准开展金融账户涉税信息自动交换首先由缔约一方的金融机构通过履行尽职调查程序识别出缔约另一方的税收居民包括全部自然人和账户余额在万美元以上的实体在该金融机构所开设的账户依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列非金融机构属于消极非金融机构的是年非营利组织上市公司及其关联机构正处于重组过程中的企业上一公历年度内取得特许权使用费收入占其总收入以上的非金融机构依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定下列非金融机构属于消极非金融机构的是上市公司及其关联企业非营利组织上一公历年度末拥有可产生利息的金融资产占总资产比重以上的非金融机构仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列非金融机构属于消极非金融机构的是非营利组织上市公司及其关联机构正处于重组过程中的企业上一公历年度内取得股息收入占其总收入以上的非金融机构发布的关于税基侵蚀和利润转移项目全部项产出成果下列各项中不属于该产出成果的有防治税收协定优惠的不当授予金融账户涉税信息自动交换标准消除混合错配安排的影响确保转让定价结果与价值创造向匹配二多项选择题甲国居民公司公司在乙国丙国各设立一个分公司公司某年取得来源于甲国的应税所得万元甲国企业所得税税率乙国分公司当年取得来源于乙国的应税所得万元其中利息所得万元已在乙国缴纳所得税万元特许权使用费所得万元已在乙国缴纳所得税万元丙国分公司当年取得来源于丙国的特许权使用费所得万元已在丙国缴纳所得税万元下列有关计算的说法正确的有采用分国抵免限额法乙国抵免限额万元采用分国抵免限额法丙国抵免限额万元综合抵免限额为万元采用分项抵免限额法利息所得抵免限额万元采用分项抵免限额法特许权使用费所得抵免限额万元下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有巴拿马希腊开曼群岛中国香港中国澳门下列原则中属于国际税收问题谈判的出发点的有受益原则单一课税原则国际税收中性原则独占征税原则税收分享原则下列属于国际税法原则的有优先征税原则独占征税原则税收分享原则无差异原则国际税收中性原则根据行使征税权力的原则和税收管辖范围内容的不同目前世界上的税收管辖权分为收入来源地管辖权居民管辖权公民管辖权控股管辖权注册地管辖权甲国居民公司公司在乙国丙国分别设立分公司分公司公司某年取得来源于甲国的应税所得万元甲国企业所得税税率乙国分公司当年取得来源于乙国的应税所得万元乙国企业所得税税率丙国分公司当年亏损万元丙国企业所得税税率下列有关说法正确的有综合抵免限额为可实际抵免税额综合抵免限额为可实际抵免税额万元采用分国抵免限额法乙国分公司可实际抵免税额万元采用分国抵免限额法丙国分公司抵免限额为相对于综合抵免限额法分国抵免限额法对公司有利甲国居民公司公司在乙国丙国分别设立分公司分公司公司某年取得来源于甲国的应税所得万元甲国企业所得税税率乙国分公司当年取得来源于乙国的应税所得万元乙国企业所得税税率丙国分公司当年取得来源于丙国的应税所得万元丙国企业所得税税率下列有关说法正确的有综合抵免限额为万元可实际抵免税额万元综合抵免限额为万元可实际抵免税额万元采用分国抵免限额法乙国分公司可实际抵免税额万元采用分国抵免限额法丙国分公司可实际抵免税额万元相对于分国抵免限额法综合抵免限额法对公司有利依据中国与新加坡签订的税收协定贷款人分担债务人公司风险的判定因素有该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定利息的支付水平取决于公司的利润债务人支付给债权人高额利息债权人将分享公司的任何利润根据中新协定与国际运输业务密切相关的下列收入中应作为国际运输收入的有从市区至机场运送旅客取得的收入通过货车从事货仓至机场间的运输以干租形式出租船舶取得的租赁收入为其他国际运输企业代售客票取得的收入仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入下列所得中属于中新协定中的特许权使用费所得的有有许可的情况下支付的款项因侵权支付的赔偿款使用工业商业科学设备取得的所得使用不动产取得的所得使用有关工业商业科学经验的情报取得的所得下列所得中属于中新税收协定中的特许权使用费所得的有缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费我国居民企业向缔约国居民出口设备在产品保证期内提供售后服务取得的报酬根据我国申请人受益所有人身份判定的安全港条款下列从中国取得股息所得的申请人为受益所有人的有缔约对方居民且在缔约对方上市的公司缔约对方政府被缔约对方个人直接持股的申请人被缔约对方非上市居民公司间接持股的申请人缔约对方居民个人从中国取得股息所得的下列申请人可直接判定为受益所有人的有缔约对方政府被缔约方居民个人间接持有股份的居民申请人缔约对方居民且在缔约对方上市的公司缔约对方居民个人被缔约方居民个人间接持有股份的居民申请人下列说法中属于国际避税方法的是防止通过纳税主体国际转移选择有利的企业组织形式个人住所和公司居所转移利用错配安排利用信托转移财产利用税收协定下列选项中属于国际反避税基本方法的有防止通过纳税主体国际转移防止通过纳税客体国际转移利用避税港中介公司防止利用避税地转让定价调整根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列账户无需开展尽职调查的有符合条件的退休金账户符合条件的社会保障类账户符合条件的定期人寿保险合同符合条件的存款账户休眠账户根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列机构不属于需要开展尽职调查的金融机构的有农村信用合作社私募基金管理公司信托公司金融资产管理公司财务公司答案解析部分答案解析国际税收的基本原则包括单一课税原则受益原则和国际税收中性原则答案解析境外所得采用简易办法计算抵免额的不适用饶让抵免答案解析国际上居住国政府可选择采用免税法抵免法税收饶让扣除法和低税法等方法减除国际重复征税其中抵免法是普遍采用的方法答案解析选项税收协定的税种范围主要包括所得税部分协定中还包括财产税答案解析消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构上一公历年度内股息利息租金特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重以上的非金融机构上一公历年度末拥有可以产生第项所述收入的金融资产占总资产比重以上的非金融机构税收居民国地区不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构答案解析自然人居民身份的判定标准有法律标准住所标准停留时间标准答案解析选项常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法利润的计算通常采用分配法和核定法选项归属法要求按照独立核算原则计算其营业利润分配法是指按照企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得一国企业设立在另一国的常设机构有时只办理接洽通信联络等事宜并不从事营业因此并无营业利润只有费用损失答案解析对于跨国从事演出表演或者参加比赛的演员艺术家和运动员取得的所得国际上通行的做法是均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税答案解析国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税答案解析常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法利润的计算通常采用分配法和核定法答案解析常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法利润的计算通常采用分配法和核定法答案解析选项不应作为可予抵免境外所得税税额不应作为可抵免境外所得税税额的情形按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息滞纳金或罚款境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款按照我国企业所得税法及其实施条例规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款按照国务院财政税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款答案解析从境内的居民企业分回的投资收益免税国债转让收入和生产经营所得纳税境外投资收益需要补税该公司年应纳所得税额万元答案解析当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时分国抵免限额对纳税人有利综合抵免限额对居住国有利答案解析选项采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动并取得应税所得应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税凡不能分别核算应从高适用利润率计算缴纳企业所得税答案解析非居民企业未在中国境内设立机构场所实际所得税税率为应缴纳企业所得税万元答案解析选项在中国境内未设立机构场所的非居民企业以融资租赁方式将设备物件租给中国境内企业使用租赁期满后设备物件所有权归中国境内企业包括租赁期满后作价转让给中国境内企业非居民企业按照合同约定的期限收取租金应以租赁费包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款扣除设备物件价款后的余额作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税由中国境内企业在支付时代扣代缴答案解析选项以货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠滞纳金罚款以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用不应作为代表机构的经费支出额选项购置固定资产所发生的支出以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修支出应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税答案解析选项主管税务机关对应对非居民参与国家省地级市中点建设项目包括城市基础设施建设能源建设企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务以及其他有非居民参与的合同金额超过万元人民币的实施重点税源监控管理答案解析选项非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险通常考核评估被派遣人员的工作业绩应视为派遣企业在中国境内设立机构场所提供劳务答案解析选项属于从事国际运输业务从事国际运输服务业务是指非居民企业以自有或者租赁的船舶飞机舱为运载旅客货物或者邮件等进出中国境内口岸的经营活动以及相关装卸仓储等附属业务选项客运收入包括客票收入以及逾重行李运费餐费保险费服务费和娱乐费等选项货运收入包括基本运费以及各项附加费等答案解析选项应该是境外企业股权含以上价值直接或间接来自于中国应税财产下列情形可以直接认定为不具有合理商业目的境外企业股权含以上价值直接或间接来自于中国应税财产间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点境外企业资产总额不含现金的含以上直接或间接由在中国境内的投资构成或间接转让中国应税财产交易发生前一年内境外企业取得收入的含以上直接或间接来源于中国境内境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家地区登记注册以满足法律所要求的组织形式但实际履行的功能及承担的风险有限不足以证实其具有经济实质间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负国际税收非居民企业税收管理非居民企业间转让中国应税财产的企业所得税管理可直接认定为不具有合理商业目的的情形答案解析选项香港市场投资者包括企业和个人投资上交所上市股取得的股息红利所得暂不执行按持股时间实行差别化征收政策由上市公司按照的税率代扣所得税并向其主管税务机关办理扣缴申报答案解析我国对外签署的税收协定中明确了居民国和所得来源国对特许权使用费都有征税权如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民则所征税款不应超过特许权使用费总额的答案解析居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权利息来源国对利息也有征税的权利但对利息来源国的征税权设定了最高税率当受益所有人为银行或金融机构的情况下利息的征税税率为其他情况下利息的征税税率为答案解析在受益所有人是公司合伙企业除外并直接拥有支付股息公司至少资本的情况下所征税款不应超过股息总额的在其他情况下不应超过股息总额的答案解析基于国际运输海运和空运典型条款我国对外签订的税收协定大多数采用居民国独占征税权原则答案解析缔约国一方企业的利润应仅在该国征税但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业其利润可以在另一国征税但应仅以归属于该常设机构的利润为限答案解析一般常设机构是指具有固定性持续性和经营性的营业场所但不包括从事协定所列举的专门从事准备性辅助性活动的机构答案解析选项公司及其他团体的双重居民身份冲突协调规则一般以实际管理机构为依据判定答案解析应向我国缴纳的企业所得税万元注意本题考查国际税收协定考点较偏由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系就有关使用权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时本条规定应仅适用于后来提及的数额在这种情况下对该支付款项的超出部分仍应按各缔约国的法律征税但应适当考虑本协定的其他规定也就是说这一规定对关联交易中协定优惠条款的适用加以限定当支付人与受益所有人之间或他们与其他人之间由于某种特殊关系而造成超额支付特许权使用费时支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠本题中即只有公允价值万元部分才能按照协定税率计税答案解析选项单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬专门从事工程管理咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费应作为劳务活动所得适用中新协定中营业利润的规定选项权使用费也包括使用或有权使用工业商业科学设备取得的所得即设备租金但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分也不包括使用不动产取得的所得使用不动产取得的所得适用中新协定不动产所得条款的规定答案解析选项缔约对方居民个人一般可以直接判定具有受益所有人身份选项申请人是缔约对方政府一般可以直接判定具有受益所有人身份选项缔约对方国家对有关所得不征税或免税不利于对申请人受益所有人身份的判定国际税收国际税收协定国际税收协定管理受益所有人认定答案解析选项根据标准开展金融账户涉税信息自动交换首先由缔约一方的金融机构通过履行尽职调查程序识别出缔约另一方的税收居民包括全部自然人和账户余额在万美元以上的实体在该金融机构所开设的账户答案解析选项不属于消极非金融机构答案解析下列非金融机构不属于消极非金融机构上市公司及其关联机构选项政府机构或者履行公共服务职能的机构仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司选项成立时间不足个月且尚未开展业务的企业正处于资产清算或者重组过程中的企业仅与本集团该集团内机构均为非金融机构内关联机构开展融资或者对冲交易的企业非营利组织选项答案解析选项不属于消极非金融机构答案解析选项税基侵蚀和利润转移项目不包括金融账户涉税信息自动交换标准答案解析选项采用分国抵免限额法乙国抵免限额万元丙国抵免限额万元选项综合抵免限额万元选项采用分项抵免限额法利息所得抵免限额万元特许权使用费所得抵免限额万元答案解析选项所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税如中国香港巴拿马等选项有规范税制但有某些税收特例或提供某业堂特殊税收优惠的国家和地区选项没有所得税和一般财产税的国家和地区选项虽开征某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇答案解析单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例答案解析国际税法原则包括优先征税原则独占征税原则税收分享原则无差异原则答案解析根据行使征税权力的原则和税收管辖范围内容的不同目前世界上的税收管辖权分为收入来源地管辖权地域管辖权居民管辖权公民管辖权答案解析选项综合抵免限额已纳税额万元可实际抵免税额选项乙国分公司抵免限额万元已纳税额万元可实际抵免税额万元丙国分公司抵免限额可实际抵免税额合计可实际抵免税额万元答案解析选项综合抵免限额万元已纳税额万元可实际抵免税额万元选项乙国分公司抵免限额万元已纳税额万元可实际抵免税额万元丙国分公司抵免限额万元已纳税额万元可实际抵免税额万元合计可实际抵免税额万元答案解析对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式并与公司可变现资产严重不符债权人将分享公司的任何利润该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付利息的支付水平取决于公司的利润所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定答案解析下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分为其他国际运输企业代售客票取得的收入从市区至机场运送旅客取得的收入通过货车从事货仓至机场码头或者后者至购货者间的运输以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入答案解析特许权使用费包括使用或有权使用工业商业科学设备取得的所得即设备租金但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分也不包括使用不动产取得的所得答案解析选项单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬专门从事工程管理咨询等专业服务选项的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费应作为劳务活动所得适用中新协定中营业利润的规定答案解析下列申请人从中国取得的所得为股息时直接判定申请人具有受益所有人身份缔约对方政府缔约对方居民且在缔约对方上市的公司缔约对方居民个人申请人被第至项中的一人或多人直接或间接持有股份且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民答案解析下列申请人从中国取得的所得为股息时可不根据国家税务总局年第号公告第二条规定的因素进行综合分析直接判定申请人具有受益所有人身份缔约对方政府缔约对方居民且在缔约对方上市的公司缔约对方居民个人申请人被第至项中的一人或多人直接或间接持有股份且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民答案解析选项是国际反避税基本方法答案解析选项属于国际避税方法答案解析选项上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户不包括年金合同无需开展尽职调查答案解析不属于需要开展尽职调查的金融机构有金融资产管理公司财务公司金融租赁公司汽车金融公司消费金融公司货币经济公司证券登记结算机构其他不符合条件的机构